投服中心网上行权与外部审计师风险应对

完善中小投资者保护机制已成为我国学术界和政府监管部门十分关注的问题,建立中证中小投资者服务中心(ISC)是多层次资本市场体系形成的有益探索和创新。基于2015—2020年上市公司数据,实证检验了ISC网上行权对外部审计师风险应对的影响。研究发现,企业被ISC网上行权后,外部审计师的审计收费更多,非标准审计意见的出具概率更高。机制检验表明,ISC网上行权通过影响被行权企业的监管风险和诉讼风险引致外部审计师风险应对行为的变化。进一步研究发现,ISC网上行权提高了相关企业外部审计师变更的概率,有助于提高企业的信息披露质量和盈余质量。异质性分析显示,ISC网上行权对外部审计师风险应对的影响,在非国有企业、投资者关注度较高的企业中更明显。因此,政府应在立法层面上赋予ISC更多便利,以加强资本市场监管,推动上市公司治理现代化,保护中小投资者权益。     

差异化风险及买方市场环境下的审计师行为选择研究——基于上市公司操纵“会税差”的视角

为降低盈余操纵行为被市场或监管机构发现的概率,公司可能会选择承担盈余操纵所产生的税负成本。相应地,在客户主导的审计市场上,审计师可能会因自身承担较低风险而配合客户的纳税型盈余操纵。以2012—2016年A股上市公司为样本,检验了异常审计收费及审计意见是否在纳税和非纳税这两种类型的盈余操纵中存在差异。研究发现,客户为操纵盈余纳税和不纳税都降低了公司的盈余持续性,且纳税型盈余操纵可能造成公司未来更大的经营风险,更有可能损害投资者利益,但审计师会通过提高审计收费和发表非无保留审计意见应对客户的非纳税型操纵盈余行为,而不太重视更为隐蔽的纳税型操纵盈余,以规避客户的流失,这种现象在透明度低的公司中更可能出现。研究揭示了竞争压力下审计师权衡风险后对客户纳税型盈余操纵的"纵容"行为,有助于监管部门提升对公司中较隐蔽的纳税型盈余操纵及相应审计师行为的关注和规范。     

网络经济下的审计风险模型重构

随着现代审计的发展,风险越来越成为审计工作考虑的一个中心问题。无论是传统的审计风险模型还是国际注册审计师协会发布的最新的审计风险模型都是在传统的审计环境下,对于审计风险模式的界定和计量。在网络经济条件下,原来的风险模型面临重构我国的注册会计师应采取有效措施,积极应对新的风险。     

性别和风险感知对投资行为的影响——基于行为实验室实验的数据

在受互联网影响越来越大的今天,投资人可以通过多种线上信息渠道或移动终端了解投资理财产品,这使得不同投资人对产品的风险感知有别于产品的实际风险。本文以资本市场实验室实验数据为基础,研究风险收益环境下女性投资人占比率在价格泡沫破碎过程中与价格预测、投资策略等交易行为因素的相关性。研究发现高风险感知环境与低风险感知环境相比,资产价格的变化在价格泡沫破碎时有明显不同,女性投资者参与度、资产预测准确度和不同投资策略在高感知风险影响下,对投资行为有不同影响。     

消费者食品安全风险认知与风险规避行为分析

以风险认知理论为基础,通过实证研究探讨了消费者食品安全风险认知下的传播行为对风险规避行为的影响。研究发现,目前我国消费者普遍存在一种对食品安全风险担忧的情绪,食品安全风险认知下的传播行为较为活跃,且食品安全风险认知下的传播行为比风险认知本身更能预测消费者的风险规避行为。     

风险感知影响外来经营者投资乡村民宿行为决策吗? ——基于拓展TPB模型的实证研究

以计划行为理论为基础,立足外来经营者视角,基于乡村民宿投资实际情境,纳入风险感知因素,构建结构方程模型验证相关研究假说,并对不同投资规模的乡村民宿进行差异性对比分析.结果表明:(1)投资态度正向影响外来经营者投资乡村民宿的行为意图,主观规范和知觉行为控制透过投资态度的中介作用对行为意图产生影响.(2)风险感知对投资态度具有影响作用,而对行为意图的影响未达到显著水平,主观规范和知觉行为控制正向影响外来经营者风险感知,且模型存在一条链式中介路径.(3)投资规模对各要素的敏感程度存在差异,风险感知对不同投资规模均具有影响作用,且投资规模越大,风险感知越强.基于此,提出改善乡村人居环境和投资环境,增强投资态度;同时应重视乡村民宿投资风险的负面影响作用,实现乡村民宿经营可持续性发展等管理启示.     

城市风险事件中专家和公众风险感知的内在张力——基于兰州“4·11”自来水苯超标事件的研究

在环境风险的治理中,公众与专家在风险感知上存在较大差异。我国工业化、城市化高速发展带来的环境风险已成现实问题,其中危害城市生产生活用水安全的风险最为引人关注。以兰州市“4·11”自来水苯超标事件为例,采用现有研究常用的风险特征量表,测量不同群体对这一特定事件的风险感知并进行综合比较。研究认为：风险感知在学理结构上可分为风险影响、风险接受、风险控制和风险认识四个维度,公众对风险的总体感知显著高于专家;针对专家与公众在知识体系、沟通机制、价值目标等维度上产生风险感知差异的原因,需要通过信息共享、推动公民参与、舆论有效引导等措施以减少专家与公众风险感知差异,化解潜在的稳定风险。     

城市居民环境认知对环境行为的影响分析

基于2003年与2010年中国综合社会调查环境模块的数据,围绕城市居民环境认知对环境行为的影响进行了探讨。研究发现:我国城市居民环境认知水平与环境行为参与水平较低,呈现出“知行皆不易”的特征。环境保护知识假设、环境问题严重性假设得以验证,而环境风险认知假设仅得到部分验证。具体而言,环境保护知识更丰富的城市居民,实施更多的环境行为;日常环境风险认知对私域环境行为有着显著的正向影响,但科技环境风险认知对私域环境行为并无显著影响;认为环境问题越严重的城市居民,实施更多的环境行为,但全国环境问题严重性认知对环境行为的影响小于当地环境问题严重性认知的相应影响,且当地环境衰退严重性认知对环境行为的影响更大。进而提出多元社会主体积极开展形式多样、寓教于行的环境宣传、环境教育与环境保护体验等活动,以进一步提升公众的环境认知水平,促发更多的环境行为。     

低利率影响中国个人投资者风险承担的实证分析

为验证利率对中国个人投资者风险承担的影响,从个体投资决策层面支持我国货币政策风险承担渠道的存在性,基于我国个体投资者样本开展低利率环境下的投资行为随机实验.实证结果显示:(1)利率对中国个人投资者风险资产配置比例呈显著负向影响,且在低利率环境中,这种影响是非线性的.随着利率的下降,个人投资者的心理预期发生变化,投资决策因价值函数机制而发生改变.(2)低利率对中美个人投资者风险承担的影响没有明显差异.中美之间虽然在文化和体制等方面存在差异,但追求收益行为在中美两国受访者群体样本中具备一致性.     

环境治理的风险社会学分析

从风险社会学角度分析,环境治理出现难题的重要因素是地方政府、社会公众与科技专家之间的环境风险认知差异。差异的产生原因有客观因素也有主观因素。要矫正环境风险认知差异需要科学客观的环境风险测量,但环境风险测量不等于公众对环境风险的可接受性。要真正实现环境风险的社会可接受性,还有待于加强多主体间的环境风险沟通。在环境风险沟通中尤其应当提升公众参与对环境治理的积极效用,形成广泛而有益的环境风险共识,以促进政府与公众、科技与社会之间的良性互动。     

社会责任观视角下注册会计师的审计风险

为更加全面地阐述审计风险的构成和降低注册会计师的审计风险，基于审计的社会责任观，对影响注册会计师审计风险的社会公众等企业利益相关者因素进行分析，认为应在原有审计风险模型的基础上引入注册会计师的社会责任风险维度，构建新的审计风险模型，即审计风险：审计客体风险×审计主体风险×企业利益相关者风险，同时指出注册会计师在执业时应以自身所承担的社会责任作为审计活动的根本出发点，并以此为核心加强风险管理，以保护广大投资者和社会公众的利益。     

我国上市公司审计风险分析

文章就审计风险防范的重要性、上市公司审计风险的成因以及如何防范审计风险进行了阐述，认为审计风险形成的原因既有外部环境和上市公司因素，也有审计部门和审计师、注册会计师方面的因素，而加强审计风险的防范必须改善审计的外部环境和加强执业规范，加强对上市公司的规范与治理，提高审计主体的质量和审计人员的素质。     

高职院校内部审计岗位风险管理体系构建研究

发展职业教育是促进转方式、调结构和民生改善的战略举措,而办好职业教育必须不断提升高职院校自身治理能力。作为组织内部控制重要组成部分的内部审计,其岗位重要性与岗位风险不断加大。强化内部审计岗位风险管理,构建风险防范与管控体系日趋迫切。通过高职院校内部审计岗位视角,着眼内部审计岗位实际,分析内部审计岗位职责风险及其风险的表现形式,研究风险识别、评估及应对,完善岗位风险管理的工作运行机制,从人才、培训等多角度构建高职院校内部审计岗位风险管理体系,从而达到高职院校内部审计岗位风险管控目标。     

国家审计机关如何规避和防范审计风险

审计风险是审计人员在审计工作中无法回避的一个重要问题,它对审计工作的效率和效果都会产生很大的影响。本文从国家审计机关的角度,阐述了审计风险形成的环境因素和自身因素,认为应从改革我国现行审计体制,建立内部质量控制制度,严格遵循审计工作准则,强化审计人员风险意识,更新审计技术方法等方面着手,规避审计风险,化解审计风险,将其降低至可以接受的水平。     

自然资源资产审计的风险识别与应对措施——以EG公司为例

自然资源资产审计是处于起步期的审计新领域。透过审计人员对EG公司自然资源资产的风险识别与分析,探讨了自然资源资产审计的风险应对措施。     

影响衍生金融工具信息披露遵循度的因素——基于沪深300指数的实证研究

以2010年度沪深300指数中使用衍生工具的、非金融保险类公司为对象,用披露指数来衡量信息披露对准则的遵循度。通过披露比率分析发现：导致遵循度低的直接原因主要是利率风险、外汇风险、价格风险等风险项目披露不足。进而采用线性回归检验发现：被国际审计事务所审计的公司、规模大的公司及资产负债率高的公司,对准则的遵循度较高。因此,需从加强企业风险管理意识、提高审计质量和扩大公司规模等方面入手,提高企业衍生金融工具信息披露对准则的遵循度。     

多元化经营、审计师选择与公司价值

基于代理成本理论,诸多研究探讨了董事会特征、股权结构和债务杠杆等公司治理机制对上市公司多元化动因及绩效的影响,但鲜有研究关注多元化公司的审计师选择行为以及高质量审计对多元化公司代理成本和价值的影响。以2003-2011年A股上市公司为样本的研究发现,代理成本越高的多元化公司越可能选择高质量审计师,而高质量审计师确实能够降低多元化公司的代理成本并抑制多元化折价;进一步的检验还发现,相对于国有多元化公司,高质量审计可以更显著地提升非国有多元化公司的价值。     

审计师声誉作用机制研究--从审计需求的视角出发

审计师声誉是社会公众和利益相关者对于审计师的整体认知与评价,是审计服务质量的重要度量指标。从审计需求的两个基本理论--审计需求的代理理论和信息理论出发,分析审计师声誉的影响机理和作用路径。发现,审计需求会导致市场对审计师声誉的关注,高声誉的审计师可以限制机会主义行为,降低财务报告舞弊风险。进一步的分析表明：事务所的做大做强策略可以提升审计师声誉,而审计师声誉的提升不仅对完善审计市场的良好运行有决定性作用,还对整个资本市场的发展有显著的影响。     

福建省上市公司审计费用实证研究

审计费用作为企业与会计师事务所之间的经济联系,是审计研究的重要对象。从2010年公布年报的福建省上市公司中选取50家符合模型构建条件的公司,建立多元线性回归模型对其审计费用的影响因素进行了实证研究。研究结果为上市公司和会计师事务所的规模是影响福建省上市公司审计费用的主要因素,而审计业务复杂程度、公司净资产收益率等体现出潜在审计风险成本未能在审计费用中得以体现。     

控制权性质、审计师行业专长与审计定价

控制权性质如何影响审计定价是一个中国会计理论界和实务界广泛关注的问题。利用审计收费管制解除后2012-2014年中国上市公司的面板数据,考察了控制权性质、审计师行业专长与审计定价的关系。研究结果表明:终极控制人为国有的上市公司比非国有的支付了相对较低的审计费用,行业专长审计师比非行业专长审计师收取了相对较高的审计费用,支持了审计定价中存在风险溢价和行业专长溢价的观点。进一步的分组研究发现,在国有控股的上市公司中按市场份额衡量的审计师行业专长与审计收费显著正相关,按客户数量衡量的审计师行业专长与审计收费微弱正相关;而在非国有控股的上市公司中两种方法衡量的审计师行业专长均与审计收费显著正相关,这在一定程度上表明结果基本稳健。