国家善治导向的政府综合财务报告改革——印尼的经验与借鉴

近年来,一系列法律规章奠定了我国政府综合财务报告制度改革的战略方向和蓝图。印尼以英联邦国家为模板进行公共部门会计改革已经有10多年,其核心是在现金制预算会计的基础上渐进式引入应计制会计、制定政府会计准则以及各级政府编制、审计和公开应计制政府综合财务报告,但仍存在政府会计准则的遵循程度较低、政府财务报告质量低下以及政府财务报告未被充分利用等问题。高质量的政府会计和财务报告能够提升国家善治实务,国家善治所诉求的公开、透明、责任、参与、回应、有效等基本原则,诸多方面能够通过政府综合财务报告实现。我国政府综合财务报告制度的建设和执行可从循序渐进的改革、保持相关政策的统一性、建设自动化的政府财务管理信息系统、加强人力资源建设、引入年度审计制度、提升报告的有用性、完善配套政策等角度借鉴印尼经验,以期促进国家善治实务、早日实现国家治理体系和治理能力现代化。     

关于改进我国预算会计制度的思考

我国预算会计制度存在着预算会计体系不合理、政府会计信息透明度不强、财务会计报告不能完整反映政府财务状况等问题。应逐步建立起政府会计体系、政府财务报告制度,逐步实行政府会计制度权责发生制。     

政府预算会计向权责发生制转变的必要性探讨

本文首先分析了政府预算会计的传统核算基础,然后在回顾政府预算会计向权责发生制演变的改革背景基础上,从政府债务风险防范、国家税收监管和政府管理效率考评等三个方面论述了政府预算会计向权责发生制转变的必要性.     

政府整体财务报告编制的国际经验及其借鉴

政府整体财务报告能反映一级政府乃至一国的综合财务状况、运营成果和现金流量.西方各国编制政府整体财务报告在很多方面运用了企业合并财务报告模型,各级政府报告实体的定义大多基于控制基础,同时注重了协调合并报表与国家账户.借鉴这些经验,我国政府整体财务报告应以控制为基础,具体包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、预算执行情况表和附注等.编制程序宜逐级调整合并:各受控会计主体编制各自财务报表;行政事业单位按部门逐级汇总;财政部门汇总形成本级行政单位财务报表和事业单位财务报表;财政总预算会计将各受控会计主体的财务报表予以合并;上级政府将其下级政府的财务报表逐级汇总.     

改进政府会计与预算的研究

从分析我国政府会计与预算的现状入手 ,介绍了目前政府会计的主要模式 ,探讨了主要发达国家权责发生制改革的实践对我国的借鉴作用 ,结合我国建设社会主义公共财政的实际情况 ,提出了未来我国政府会计与预算的改革方向。     

论政府预算会计与财务会计的结合

随着我国公共财政与公共管理改革的不断深入,现行预算会计越来越难以满足公共领域的信息需求,政府会计改革势在必行.在我国既定的财政预算管理体制下,如何既提高会计系统的信息含量与质量,以满足政府部门财务管理的需求,又不削弱会计系统预算管理的重要功能,已成为改革的难题.从分析现行预算会计的局限性着手,通过比较政府预算会计与政府财务会计结合的两种方式,提出第三种方式,并阐述这种结合方式的总体思路和具体措施.     

服务型政府财务报告的形成动因与技术融合——基于全面深化改革的前瞻

中共中央十八届三中全会提出了服务型政府的建设目标和配套措施,使得改革蓝图更为清晰,并引致对政府财务报告的内生性需求。服务型政府导向下公共服务格局的改变,需要更为彻底的权责发生制政府会计变革;基金会计与整体政府会计的融合应用更利于展现"权力-资源"的互动关系。另外,由于服务型政府会计对象的变化,政府会计与统计、政府财务报告和政府绩效报告需要更大程度的技术融合。     

新公共管理理念与政府财务报告的完善

自20世纪70年代以后,在全球掀起的一场针对公共部门治理的变革中,以绩效为导向、信息透明为保障、引进商业管理的技术与方法为主要特征的新公共管理运动成了推动这一变革的主导力。在此变革中,最基础的则是政府会计和财务报告体系的改革。论述了新公共管理的基本特征及其对政府财务报告改革提出的要求,并探讨了对我国政府会计和财务报告体系改革的相关问题。     

预算会计在执行过程中存在的问题及改革建议

一、当前预算会计存在的问题自1998年实施新的预算会计制度以来,我国的预算会计环境发生了重大变化,而随着改革的实施,预算会计制度在核算内容上出现了许多新情况,原来的核算内容及核算方法已不能适应新的变化,迫切需要对预算会计制度进行修改和完善;另外从政府会计改革的趋势看,由于我国预算会计仍采用收付实现制,在执行中也暴露出一些深层次的问题。     

政府会计改革的弱动力现象及其原因解析

自2000年我国拉开政府会计改革的序幕以来,除颁布了《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》以及个别行业事业单位的会计制度以外,从整体上看,改革依然没有触及“核心政府”并取得实质性进展。我国政府会计改革出现了弱动力现象。本文拟从三个对比视角：即与我国上一轮预算会计改革相比,与我国企业会计改革以及发达市场经济国家的政府会计改革相比;两个维度：即技术层面维度和制度层面维度,对我国政府会计改革弱动力现象及其成因进行了深入剖析,并针对性地提出了对策和建议,以期提高我国政府会计改革效率。     

论预算会计目标

会计目标是会计理论与会计实践的起点和归宿 ,在会计理论结构中居于重要位置。目前我国预算会计目标尚未建立 ,导致预算会计规范缺乏会计目标的指导。因此 ,在分析我国预算会计环境的基础上 ,借鉴国外政府与非营利组织会计目标理论的研究成果 ,构建我国预算会计目标是今后预算会计改革的一个重要课题     

政府会计新观念

台湾大学张鸿春教授最近在台刊《审计季刊》第２１卷第３期上发表文章介绍，西方国家对其政府会计多有处理准则的订定，以美国为例，联邦政府机关的会计准则，依据的是联邦政府会计准则顾问委员会的公告，该会由国会会计长、财政部与预算管理三部分组成。美国政府会计准则委员会第一号公报指明：政府财务报告以显示会计责任为重心，亦即是要告知人民，政府所取得之公共资财，很公正适当地使用到其既定目的，因为公民对政府的财务有知情权，所以政府的会计责任要建立在人民充分了解的基础上。第一号公报除强调财务报告应以会计责任为基础外，…     

我国政府会计体系的构建

随着我国政府职能的转换及公共财政体制的建立和完善,我国现行的预算会计体系,由于受到预算管理体制、预算会计制度等相关因素的影响,所提供的会计信息,无法满足会计信息使用者的需求,必须积极构建政府财务会计体系,政府会计系统应由政府财务会计和预算会计两个子系统构成,以便于从两个不同侧面,全面、连续、系统地反映和监督政府的各项活动情况。文章分析了政府财务会计与预算会计两个子系统之间的并存性以及在会计信息属性方面、会计主体设立、会计确认基础、会计信息披露、会计要素划分等方面的差异性,最后,论述了政府财务会计与预算会计之间协调的有关问题。     

事业单位会计制度改革的研究

国际上以英国、法国、美国为代表的欧美国家在政府会计方面已经采用了先进的会计核算方法,中国政府会计改革也已经启动。事业单位会计制度改革是政府会计改革的重要组成部分,其存在的问题、改革方向和改革现状的研究受到日益关注,通过改革能够更好地服务于部门预算,进而更好地服务于整个国家的管理。     

对我国高等学校会计制度改革的若干思考

随着我国高等教育体制和预算管理体制改革的不断深入,高校的会计环境发生了深刻的变化,以收付实现制为记账基础的现行高等学校会计制度已无法满足新形势下高校进行会计核算和财务管理的需要,不能全面、准确地反映高校财务的真实情况.因此,为适应我国预算管理体制和预算会计体系改革的需要,为会计信息的使用者提供全面完整的财务信息资料,必须修改现行高等学校会计制度,采用权责发生制的会计核算基础,构建新的会计科目体系,进一步完善财务报告制度,从而进一步加强高校财务管理,确保高校健康稳定、可持续发展.     

大学治理与大学会计改革

确保大学办学理念的实现和受托责任的履行,必须有行之有效的治理结构,需要进行合理的制度安排。高质量会计信息对于大学治理的优化及推行均有重要作用,而当前高校提供的仅是预算会计信息,主要满足财政管理的需要,无法为大学治理提供信息基础。因此,应从扩展会计目标、引入权责发生制、改革大学会计核算基础和改进财务报告等方面积极推进大学会计改革。     

美国非商业组织及其会计目标的启示

美国的非商业组织(政府单位)包括政府机构、公营非营利组织和公营企业等单位.本文主要介绍美国非商业组织的特征及其会计目标.研究美国非商业组织会计目标问题对我国预算会计改革不无启示.     

论现行财务报告的局限性及改进设想

现行主要财务报告和其它财务报告在报告结构、报告方式、会计确认和计量基础、报告内容等方面都存在着一些缺陷,本文就现行财务报告的各种局限性,参照会计准则制定方面的国家文件,从改革报告结构和拓展报告内容方面提出了相应建议.     

关于行政单位会计改革

行政单位会计己是一门自成体系的专业会计,它在整个预算会计体系中有着重要的地位与作用。本文从分析原有预算会计体系的弊端入手,说明了行政单位会计改革的必然性,并对改革的主要内容提出了自己的看法。     

政府会计改革的思考

论文通过对征求意见稿中权责发生制的应用程度和应用范围的分析,得出我国政府会计引入权责发生制采取的是循序渐进的改革步骤,以及采用多元化的政府会计基础的结论,最后对预算会计和财务会计整合模式提出了建议和设想。