浅析我国资产减值会计的演变

本文透过我国资产减位会计演变,剖析了我国现行《企业会计制度》与《国际会计准则》的异同性,进一步分析讨论了我国资产减值准备实际应用中存在的若干突出问题,而我国新发布并将于2007执行的新《企业会计准则》,则体现了我国会计创新与国际趋同相结合的协同发展理念。     

我国企业会计准则国际趋同历程、最新进展与启示

随着世界经济一体化和资本流动全球化进程的加快,企业会计准则的国际趋同成为全球趋势。我国企业会计准则建设及其国际趋同经历了1992年发布"两则两制",2006年建成企业会计准则体系,国际金融危机后保持会计准则持续国际趋同等几个阶段,对我国经济改革开放发挥了重要作用。目前,我国正根据国际财务报告准则的最新变化修订完善我国企业会计准则体系。我国企业会计准则国际趋同的经验与启示值得研究与重视。     

关于企业会计准则改革的若干思考

文章首先回顾了从我国计划经济时期的行业会计制度、改革开放初期引进外资背景下的企业会计制度到1993年企业会计准则体系确立的历史进程。在此基础上,系统总结了企业会计准则在改革发展过程中的主要特征,即与国际会计准则逐渐趋同、母公司报表和合并报表同时披露、以历史成本为主兼顾公允价值。经过20多年的发展,中国逐步建立了符合市场经济要求的、与国际规则趋同的、较为完备的企业会计准则体系,使得相关领域工作者的会计思维实现了从计划经济向市场经济的转变。但现行会计准则还存在一些问题,例如未处理好会计准则制定与会计目标之间关系、部分准则产生了不利的经济后果、未很好地建立会计信息分析方法体系等等。基于上述问题,提出了相应的对策建议。研究结论对中国会计准则改革和会计信息服务实体经济具有积极的启示作用。     

中国新会计准则国际协调效果研究——基于会计信息可比性的视角

基于会计信息可比性的视角,运用2005年至2008年AH股公司双重披露的数据来分析和检验中国新会计准则国际协调的效果.研究表明,双重披露的净资产、净利润、经营现金净流量无显著性差异,双重披露的差异呈现阶段性显著缩小的趋势,说明新会计准则与国际财务报告准则实现了实质上的协调,但是三个指标并没有同步实现了国际协调.     

资产负债观在新会计准则中的应用探析

会计国际趋同,是经济全球化的客观要求。我国新会计准则体系吸收借鉴了美国会计准则和国际会计准则的理论成果和实践经验,突破了目前我国会计实务中计量模式普遍采用收入费用观的束缚,采用国际上通行的资产负债观理念对会计要素进行确认、计量与披露,对会计信息质量产生重大影响。文章阐述了资产负债观的理论内涵,探讨了资产负债观在新企业会计准则中的应用,分析了应用产生的影响,以帮助大家更好地理解运用新会计准则。     

浅议新企业会计准则的几点变化

新世纪的经济全球化,对中国会计发展产生深远而广泛的影响。财政部新近颁布的新的企业会计准则体系强化了为投资者和社会公众提供决策有用会计信息的新理念,实现了与国际惯例的趋同,实现了中国企业会计准则建设新的跨越和突破。与以往我国的会计准则相比,新准则从基本会计准则到具体会计准则都做了较大的改动。     

关于资产减值会计的思考

文章从资产减值会计问题的提出及改革的动因入手,依据新的企业会计准则,在《企业会计准则第8号一资产减值》的框架下,针对我国资产减值准备的计提和转回、资产减值的认定、资产可收回金额的计量、资产组相关概念的引入、商誉的减值以及资产减值信息的披露中存在的问题进行分析并提出相应的建议。     

资产减值比较研究

我国新资产减值准则的发布实施是一项重大变革。资产减值准则的规定虽然与国际会计准则允许资产减值恢复的规定存在一定的差异,也未完全堵塞上市公司操纵利润的漏洞,但它体现了既立足于中国国情,又努力与国际会计惯例趋同的原则,同时也符合我国上市公司的监督监管现状。对上市公司的资产减值的会计规范提出了更高要求,大大增加了资产减值的可操作性,减少了执行过程中的随意性,有利于遏制上市公司会计造假、提高上市公司财务信息的质量,以保护投资者利益及公共利益。     

从新会计准则看我国会计准则国际化

财政部2006年2月25日发布了39项企业会计准则,这些准则和过去的会计准则相比,从基本会计准则到具体会计准则都做了较大的改动。从新的会计准则来看,我国会计准则国际化充分考虑了我国的客观环境和特点,慎重处理了与国际会计准则之间的关系,除极少数事项外,已与国际财务报告准则实现了趋同。     

论合并财务报表的合并范围界定——基于我国上市公司样本的统计分析

国际会计准则理事会2011年5月发布的《国际财务报告准则第10号——合并财务报表》(IFRS 10)与我国财政部发布的《企业会计准则第33号——合并财务报表》(CAS 33)主要在合并范围的界定标准上存在差异,除了控制权的定义不同外,二者在未持有多数表决权时、存在委托代理关系时、存在潜在表决权时、存在特殊目的主体时的控制权判断标准均有显著差异。对我国上市公司应用CAS 33的统计结果表明,已有相当数量的上市公司涉及了股权分散环境下的实质性控制权及其存在委托代理关系时的控制权判断,而潜在表决权标准及对特殊目的主体控制权的判断则应用较少。因此,在我国会计准则国际趋同进程中,应分两阶段,在完善相关环境基础上实现CAS 33和IFRS 10的趋同。     

所有权结构、长期资产减值与盈余管理——来自中国上市公司的经验证据

从代理理论的角度分析了盈余管理产生的原因、上市公司利用资产减值准则寻求盈余管理的逻辑关系,结合我国资本市场特有的所有权结构,分析了国有企业和民营企业执行资产减值准则时的区别所在及其根源,并提出两个假设。H1新准则颁布后,长期资产减值准则的应用仍然受盈余管理动机的影响;H2所有权结构的差异,导致上市公司利用长期资产减值准则时有差异。为检验这两个假设,以沪深A股上市公司2007—2009年数据为样本进行了实证研究。实证结果表明：2007—2009年,我国上市公司仍然存在利用资产减值进行盈余管理,利用计提长期资产减值准备、转销减值长期资产以实现扭亏等盈余管理动机的情况;所有权结构的不同对企业准则的执行也有影响,国有企业利用“转销”减值长期资产进行盈余管理的程度显著低于民营企业。     

新债务重组准则实施问题与建议

新准则下债务重组引用了公允价值并将重组得利确认为当期损益,是强调国际趋同的一大改革,但执行过程中仍存在一些问题。应规范公允价值应用,借鉴引入现值方法,细化债务重组披露的有关项目设置。     

所得税会计准则的国际趋同

分析财政部2006年颁发的新的企业会计准则与国际趋同的基本思想,指出作为新准则之一的所得税会计准则应借鉴国际相关准则。     

中国企业会计准则国际趋同问题研究

中国作为全球最大的发展中国家和新兴市场兼转型的经济国家,财政部积极推进企业会计准则与国际财务报告准则的持续全面趋同。随着会计准则国际趋同的纵深发展,我们不仅要坚持互动原则,还要根据中国实际情况保持特色,并有所创新,同时也要认清我们存在的问题,思考进一步趋同和发展的对策,争取在IFRS制定过程中增加更多的话语权。     

会计国际化：会计的国际协调与趋同

2006．2．15,财政部在京举行会计审计准则发布会,发布了39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则,这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系的正式建立。会计国际化是一个国际协调的过程,世界各国都要参与到这个协调过程中来。我国应以积极的姿态参与到国际化的进程中,采取有效措施,应对所面临的一系列问题。     

上市公司执行新会计准则对财务报表影响的分析

从2007年1月1日起首先在上市公司实行新企业会计准则,与国际准则实质趋同的新会计准则的实施,对2007年上市公司财务报表产生了重大的影响,主要体现在存货、金融资产、投资性房地产、长期股权投资、无形资产、债务重组几个方面。新会计准则借鉴了国际会计准则,有助于促进和推动资本市场的健康稳定发展,加快我国会计国际化进程和融入国际经济体系的步伐。但在实施过程中出现的问题譬如公允价值应用存在一定风险、利润指标存在调节空间等方面,必须引起重视并尽快解决。     

从新会计准则的实施看我国会计准则国际趋同的障碍

我国颁布的39项会计准则，从标准上基本实现了与国际会计准则的趋同，但国际趋同不仅包括标准的趋同，还应包括实施的趋同。从新准则实施一年来的情况看，会计准则并没有，也不能实现真正意义上的与国际趋同，趋同过程遇到了极大的障碍与挑战。     

企业会计准则强制实施制度效率的二元分析

将会计准则强制实施制度与会计准则执行行为直接联结,以期望效用理论和前景理论为指导,从会计准则强制实施制度对企业会计准则执行效用和遵从心理影响两个角度,分析强制实施制度威慑风险下企业会计准则的执行决策,剖析强制实施制度的作用机理和局限性;采用比较分析和调查研究方法分析了我国强制实施制度低效率的原因。最后,提出完善我国企业会计准则强制实施机制的建议。     

内蒙古上市公司具体会计准则执行情况分析

2007年1月1日我国上市公司开始执行新企业会计准则,本文就内蒙古辖区上市公司2年来执行具体会计准则的情况进行详细分析,发现内蒙古辖区上市公司在执行具体会计准则过程中存在执行不到位、报表披露的信息不够充分等问题,针对上述问题提出相应的解决措施。     

资产减值新旧准则比较

财政部于2006年2月15日发布了《企业会计准则第8号——资产减值》(以下称新准则)。在新准则颁布之前,我国没有专门的资产减值准则,有关资产减值的会计规范散见于1999年,特别是2001年出台的有关具体准则和企业会计制度(以下称旧准则)。本文拟对资产减值新旧准则的差异进行比较。