影响税收行政效率的税制要素分析

税收行政效率是指国家在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化,即以最少的征收费用取得同样多或更多的税收收入。具体表现在两个方面:一是在税收收入一定的情况下,尽力节减开支,降低征税成本;二是在预期支出一定的情况下,做到应收尽收,追求税收收入的最大化。税收行政效率通常用税收的征收成本率和税务人员的人均征税额等指标来衡量。影响税收行政效率的因素是多方面的,但税收制度本身的不科学、不完善和不公平也是导致税收行政效率不高的一个重要原因。一、税制的繁简程度影响征税成本的高低税收制度,简称“税制”,是一个国家征收税款…     

政府税收行政效率探析

税收行政效率是指政府在充分取得税收收入的基础上使税务费用最小化,一般用征收成本率和人均征税额这两个指标来衡量。我国目前的税收行政效率不高,其原因是多方面的,既有体制、制度本身的原因,也受经济发展水平、税收社会环境等因素的影响,提高我国政府税收行政效率是一项庞大的社会系统工程,需要决策人、征税人、纳税人和用税人进行长期不懈的努力。     

税收协定及其在国内法上的创新性应用

关联企业利用转让定价实现利润移转,而各国根据自身税收利益制定国内法对其进行规制,双重征税及税务争议难以避免。税收协定成为解决双重征税和税务争议的重要工具,但税收协定对"协定"的依赖,决定其很难解决所有的双重征税及税务争议问题。全球联合反避税的趋势不可逆转,也使得税收协定困难重重。预约定价安排作为一种创新性应用,以其独特的价值功能和制度构建扬弃了税收协定,成为解决双重征税、税务争议和反避税的最有竞争力、也是最新的财税工具。     

区域税收征管效率损失模型的解构与运用——基于税收征管资源配置视角的分析

优化税收征管资源配置,提高税收征管效率,是我国目前税务系统亟待解决的重要问题.本文通过构建以区域税收最大潜力和税务部门最优征管能力为核心的税收征管效率损失模型,推导出区域税务人员的数量应与税收潜力规模成正比例配置的最优配置要求,将模型拓展到多个子区域和多种税收征管资源配置的条件下,并运用实例加以验证.     

政府征税成本与征税效率的比较研究

与发达国家相比,我国的征税成本高,而征税效率低.提高征税效率,降低征税成本,必须精简税务机构、提高人员素质,从成本核算、经费管理、征税模式、税务公开等方面进行控制征税成本机制与制度的创新.     

浅论我国纳税服务的现状与优化

纳税服务是指税务部门为执行税法、管理税收收入和方便纳税人办理纳税事宜所采取的一系列安排和举措。优化纳税服务一方面可以降低税务部门的税收管理成本,另一方面可以降低纳税人的纳税成本,是提高全社会纳税遵从度的有效手段。我国目前的纳税服务虽已日趋完善,但纳税成本和征管效能方面暴露出的诸多问题仍影响了纳税服务的总体水平。因此,应通过整合办税资源、完善税收征管服务、降低办税费用以及建立协税机制等措施进一步优化我国的纳税服务水平。     

税收与市场经济研讨会观点综述

由省税务局、省税务学会安排,雅安地区税务局、地区税务学会牵头召开的“税收与市场经济”专题研讨会于7月31日至8月4日在雅安召开,来自雅安、重庆、内江、阿坝四地市州税务部门的代表和西南财大、省税务学校的专家、学者以及雅安地区各县(市)税务局长共40多人参加了会议。与会代表围绕税收与市场经济这一专题,就转变税收观念、税收的职能作用、加快税收制度改革、干部队伍建设、加强税收征管、推进会计改革等问题展开了热烈讨论。现将会议交流的主要观点综述如下:     

降低中国税收成本的有效途径探讨

在整个税收征收管理过程中都会产生税收成本。税收成本是指在一定社会经济条件和税收体制下,政府在实施税收分配过程中所发生的各种有形和无形的耗费。按行为主体可分为征税成本、纳税成本、社会成本。本文重点研究税收的征收成本。     

论国际税务环境

税务问题是一个对跨国公司的经营活动具有深刻影响的重要领域。在西方国家，政府税收机构和企业及个人之间始终在征税和避税方面各尽其能，税收机构不断完善税法，纳税人则不断地寻找漏洞或利用可能存在的有利因素。由于各国税收制度的差异，国际重复征税的存在，重视国际税务环境所带来的巨大利益，将成为跨国公司经营管理中至关重要的一环。     

用科学发展观构筑和谐税收生态环境

生态环境原本指由生物群落及非生物自然因素组成的各种生态系统所构成,主要或完全由自然因素形成,并间接地、潜在地、长远地对人类的生存和发展产生影响的整体。这里,引申为法制健全、诚信友爱,相互支持,和谐相处的税务工作环境,包括法治环境、征管环境和服务环境。它与和谐社会的“民主法治、公平正义、诚信友爱、充满活力、安定有序、人与自然和谐相处”的要求、科学发展观“坚持以人为本,树立全面、协调、可持续的发展观,促进经济社会和人的全面发展”的要求是一致的。和谐税收生态环境应该是一个以“法治、公平、诚信、有序、文明、效率”为特征,征纳双方和谐配合,税收事业和整体社会经济发展和谐协调、良性互动的环境。其社会表现形式为:税收立法为社会大众所拥护和支持,税收法律为广大民众普遍熟知和遵从,广大纳税人依法诚信自觉纳税、税务机关和税务人员都能依法行政、文明征税,办税过程体现方便、文明、快捷,合法纳税人受到全社会的理解和尊重,偷、逃、抗税者受到全社会的反对和谴责。这不仅是一种税收事业发展目标,而且也是一个动态的发展过程。它能平稳有序地解决好不断凸显的税收工作矛盾,使税收工作和事业的发展不断迈向新的更高的境界。一、全面、协调、可持续发展的税收...     

当前税收计划中存在的问题及对策

税收计划作为我国税务征收管理的重要组成部分 ,对提高依法治税力度 ,调动各级税务部门组织收入的积极性 ,提高税收征管水平 ,确保完成国家财政收入任务发挥了重要作用。但是 ,目前税收计划管理中存在的一些问题 ,在一定程度上影响了税收依法征管的顺利进行。因此 ,提高税收计划管理的合理性、科学性、规范性 ,是我们亟待解决的重要课题。一、目前全市地方税收计划工作中存在的问题1.地方税收计划的下达没有充分考虑到各地区经济发展和税源方面存在的差异。兰州市共有三县五区 ,经济与税源情况各有不同。兰州市的经济支柱主要在城关、七里河…     

控制税收成本的探讨

近年来我国税收收入增长较快，但是政府为取得税收收入付出的各类费用上升也很快，“高成本、低效率”已成为我国税收工作的潜在问题。本文在客观评价我国现行税制和税收征管的基础上，分析了我国税收成本的现状，并针对我国税收成本居高不下的事实，提出了控制税收成本的一些对策思路。强调了控制税收成本应注意的问题。     

人文税收:21世纪税收发展的新思维

当前税收发展的制约因素很多,但从本质层面上讲是经济因素与文化因素摩擦所致。作者从当前人文经济发展的客观要求出发,提出了服务人文经济发展的税收发展观;从实现依法治税与以德治税的共融与互促出发,提出构筑体现人文关怀的税收征纳关系;从实现人的全面发展目标出发,提出要完善人文资源开发与利用的队伍管理模式。在此基础上,文章进一步明确了税收未来发展的整体目标,提炼出了形成税务人员共同的价值取向的税务文化内涵,并为税务人员培养理性思维的习惯,塑造美好的心灵,促进全面发展的多元文化平台建设方面做出了积极有益的探索。     

民营经济发展的税收对策

不断发展壮大的民营经济面临市场经济进程中的新矛盾(有大量的剩余劳动力,却有许多事没有人去做)和项目难融资、愿望难施展、市场难占领的尴尬局面.本文拟从国民待遇、税制体系、税收优惠政策、税收管征等方面剖析阻碍民营经济发展税收问题,进而提出促进民营经济发展的税收对策:统一税收"国民待遇",规范向支持研究开发及优化产业结构等方面转移的税收优惠政策,制定能鼓励科技创新及支持融资和风险投资等方面的积极税收扶持政策,完善以开征社会保障税为主要内容的社会保障体系,推进以提高税收管理效率和降低征纳税成本为目的的征管改革,优化能引导纳税人自觉纳税、真正转变服务理念的税收服务体系等.     

浅论优化税收环境

当前我国税收环境在税收服务环境、税收政策环境以及税收法治环境等方面均存在诸多问题。为了适应国际新形势和我国经济发展的需求,必须开放创新,坚持改革与治理相结合,构建服务型税务环境和优化投资环境,并建立与国际接轨的税收执法环境。     

关于加强我国外商投资企业税收管理的思考

目前,我国在外商投资企业税收管理方面还存在一些问题,如外商投资企业较易逃避税收、税务部门自身管理欠完善等。制约我国外商投资企业税收管理质量的因素主要有:税收制度不够完善;税收收入任务刚性过强;税收制度明显滞后;纳税申报信息失真;税务人员素质参差不齐;税收管理手段落后等。因此,要加强我国的外商投资企业税收管理,应完善税收优惠政策和税制结构,深化征管改革,优化征管机制。     

加强个体税收征管之我见

我国市场经济高速稳步发展,个体私营经济在国民经济中比重越来越大,加强个体税收征管工作就显得尤为重要。然而,当前,此项工作并没有做得非常好。究其原因：一是宣传力度不够,部分纳税人自觉依法纳税意识差;二是其他经济管理部门对个体户管理的信息资料不能及时共享,信息不灵;三是从事个体税收稽查的人员少,工作还只是停留在对日常纳税申报面上的稽查;四是税务人员的整体素质有待进一步提高;五是对偷、逃、骗、抗税的打击力度不够,威慑不大。我认为应从以下几个方面做好工作：１、加大税收法律法规的宣传力度,提高个体业户自行…     

我国环境税收立法的若干基本问题探析

在我国当前的环境税收立法中,对环境税收概念的理解不应过于宽泛,以便对具体的税收内容进行详细的设计。新税种的名称应确定为"环境税",而不宜定为"绿税""环境保护税"等。环境税收的性质应定位为目的税,以突出环境税收立法在环境保护方面的功能,化解当前环境保护资金短缺的问题。新税种的征收管理机关应明确为国税部门,以保障税款的足额、及时征收;同时,要强调环境保护部门与税务部门的协同、配合。环境税应为中央与地方共享税,中央的环境税收入用于治理跨地区、跨流域污染,地方的环境税收入用于治理区域性污染。     

基于博弈视角的税收文化再造

税收文化是在纳税、征税和用税过程中所形成的税收法律、税收修养和税收精神的总和,通过税收独特的经济行为来体现.通过构建演化博弈模型,分析税收文化中纳税人和征税人的策略选择.在信息不对称的情况下,纳税人在税收市场的演化博弈过程中,不断修正和改进自己的行为,模仿成功的策略;税收机关也在反复的尝试中选择合理的策略,从而在长期过程中实现税收文化的再造.     

学习税收知识坚持依法治税

“民以食为天 ,国以税为本”。税收是国家财政收入的基本来源和重要保障 ,是政府执行经济社会政策的主要手段。随着社会主义市场经济的发展和税制改革的不断深入 ,税收在调节国民经济运行、贯彻国家产业政策 ,缓解社会分配不公、维护社会稳定 ,优化投资环境、促进改革开放等方面发挥着越来越重要的作用。在新的形势下 ,各级领导干部要积极学习税收知识 ,认真研究税收工作 ,进一步加强对税收工作的领导 ,在全社会形成一个依法纳税、依法征税、依法治税、依法协税的良好环境 ,把税收工作不断推向前进。一、学习税收知识 ,指导经济建设税收关系…