论我国西部大开发的税收激励及政策取向

为缩小区域间的差距,国家实施西部大开发战略,加快中西部地区的发展。税收政策作为宏观经济调节的杠杆工具,对西部区域经济振兴具有引导、激励示范效应。现行税收政策在国家西部大开发中发挥了积极作用,但西部大开发税收的优惠政策方式单一,激励内容不完善;税收执行期限太短,缺乏长久激励与扶持的政策措施,扶持的限制性政策多,政策准入门槛过高,影响了西部大开发的实际成效。因此,完善西部大开发税收政策应优化和完善现行税收优惠政策,构建充分体现西部区域开发特点的税收激励政策;继续加大扶持西部大开发,税收优惠政策执行期应进一步延长;降低政策门槛,减少西部支柱产业开发范围的政策限制。     

完善西部民族地区税收优惠政策的法律对策

国家如何制定和调整西部民族地区的税收优惠政策,将直接关系到西部民族地区的经济发展水平。本文在对我国西部民族地区税收优惠政策演变历程总结的基础上,指出我国关于西部民族地区税收优惠政策所存在的诸多不足,并提出完善西部民族地区税收优惠政策的法律对策。     

中国西部地区税收政策对吸引外资的影响

西部地区税收优惠政策的实施是否显著增加了流入西部的外资和西部地区外资的增加是否以东部地区外资的减少为代价,是当前需要探讨的两个问题。研究表明,东部地区2000-2003年吸引外资与以往年度全国吸引外资水平无显著差异,而西部地区吸引外资显著高于以往年度全国吸引外资水平。可以认为中国的西部大开发战略,基本起到了引导更多的外资流入西部地区的作用,使得外资在中国东部地区与西部地区之间分布的差异逐渐缩小。即将实施的新税法将继续执行对西部地区鼓励类企业的税收优惠,可以预期,这一规定将有利于中国经济的均衡发展。     

民族地区税收优惠政策的分析与调整

民族地区现行的税收优惠政策存在着优惠手段单一、优惠效益低、税款流失等问题,民族地区内各地方政府税收优惠政策竞争的同时存在着负面影响。因此,民族地区税收优惠政策的调整方向要与民族区域自治政策相协调,与区域经济政策相协调,以及与WTO规则相协调。     

民族地区税收优惠政策评价指标体系构建及绩效分析

本文以西部大开发以来税收优惠政策改革为例,兼顾民族地区地方特色,构建了民族地区税收优惠政策评价指标体系,评估了税收优惠政策的实施绩效。认为,民族地区税收优惠政策产生了马太效应,出口退税政策难以扩大民族地区的开放度,涉外税收优惠并没有帮助民族地区有效地抵御国际风险,旅游业税收优惠的效果短期内并未显现,虽然基础设施得到有效地改善,但区域生态环境优化的绩效不明显,民族地区生态状况不容乐观。     

发展中小企业是西部开发成功的关键

专业化和分工的要求,垄断和竞争的发展,人们对产品和服务在需求上的日益多样化,为中小企业的发展提供了广阔的空间.中小企业的发展能提供大量的商品和劳务,扩大就业,开发新技术、新产品;替代或补充大企业的不足.而我国西部地区中小企业的发展数量少、效益也不高.西部开发为中小企业的发展提供了良好的机遇.为扶持西部地区中小企业的发展,借鉴发达国家的经验,可采取向中小企业提供金融、财政、税收支持政策;支持中小企业提高生产效率的经营能力等措施,促进西部地区中小企业的发展.     

产业聚集与税收竞争— — —来自中国的证据

基于1999—2013年中国省级面板数据,采用空间计量模型实证研究了产业聚集对地区税收竞争的影响。典型化事实表明产业聚集与地区税收负担之间存在着明显的正向相关关系。空间计量结果及其稳健性检验显示,在控制了经济发展水平、财政支出负担、基础设施水平和产业结构的条件下,产业聚集正向影响地区税收负担,即产业聚集程度高的地区可以增加其税收负担,从而在税收竞争中处于优势地位。本文的政策含义在于提高产业聚集水平是提高区域税收进而改善公共福利的有效措施。     

新时期发展民族地区经济的财税法思考

面临着市场经济、全球化、西部大开发的新形势,民族地区与汉族地区经济发展不平衡的现象依然存在,民族地区内部也呈现出经济发展不平衡的格局.国家对民族地区的财税政策如何调整,将直接影响民族地区经济的发展.本文在对建国后民族地区财税政策进行梳理与评价后,提出现阶段要创新民族地区财政转移支付制度和西部大开发的税收优惠政策.     

长江经济带地区税收竞争对经济高质量发展的效应分析

在如今多元化的经济背景下,地方政府间适度的税收竞争有利于提高各地区的经济发展质量。为探索长江经济带地区税收竞争与经济增长质量之间的关系,基于长江经济带面板数据,立足于经济增长质量的新发展理念,采用熵权TOPSIS法,测度了长江经济带地区经济高质量发展指数。一方面利用混合OLS、固定效应和随机效应这3种模型对地方政府税收竞争的经济高质量发展效应进行了实证分析,另一方面通过门槛效应探究了长江经济带地区税收竞争与经济高质量发展之间的关系。相关结果表明：长江经济带地区税收竞争,存在单一门槛效应,对于经济质量发展有着显著的抑制作用,且这种抑制作用呈非线性特征;保持适度的税收竞争有助于推动经济的发展。     

异质性、 税收竞争与城市经济增长——基于面板分位数模型的分析

面对经济增长持续下行的压力,地区经济需要从税收竞争角度探寻新的增长动力.基于2008—2013年中国271个地级及以上城市1626个有关税收竞争的面板数据,在考虑个体异质性和参数异质性的基础上,运用面板分位数回归模型方法,实证检验了税收竞争对经济增长的影响.结果表明,税收竞争对我国城市经济发展具有显著的正向促进作用,但在不同经济发展水平的分位数上影响系数存在显著差异,落后地区和发达地区的税收竞争对经济增长的影响程度更大,且税收竞争估计系数经历了先下降后上升的"U型"趋势过程,基于样本分组的稳健性检验得出了同样的结论.同时说明当前地方政府之间并不存在恶性税收竞争的现象.     

试论地方税对我国西部开发的影响

西部开发需要政府多方面的政策配套支持,税收政策是不可缺少的重要一环.当前我国地方税建设方面的薄弱对西部的经济发展不利,并导致了西部地区地方政府和地方税务部门的扭曲行为,产生的后果对该地区的经济发展也是极为不利的.     

财政分权、政府竞争与企业税负

财政分权通过地方政府的税收竞争与支出竞争影响企业税负,其影响是中性的。利用沪深A股上市公司的面板数据,实证分析了财政分权对企业税负的影响,并考察了这种影响在不同性质企业间的差异。上市公司的税负整体上与财政分权程度呈U型关系,中央企业的所有权属性与企业税负没有显著关系,但地方国企与非国有企业的所有权属性与企业税负显著正相关。东、中、西部地区地方政府的竞争偏好差异,决定了财政分权程度与企业税负的U型关系。长期而言,应建立新型央地财政关系,赋予地方更多税权,合理引导地方政府间的税收竞争;短期而言,改进税制才是降低企业税负的关键。     

西部大开发背景下的资源税收政策分析——以新疆资源税改革为例

新疆资源税改革是中央再掀西部大开发高潮的重大举措,也是在科学发展观的指导下我国税收政策调整所取得的重大进展。这项意义重大的税收政策的出台具备了一定的条件,不仅具有促进资源地经济发展的政策取向,也包含着政治、社会等其他方面的政策考量。改革启动后,其效应要在一段时间后才能显现出来。因此,需要对新疆资源税改革的前景进行分析,以便在改革的过程中对其进行调整,更好地实现改革目标。     

出口退税机制改革对西部经济的效应分析——以陕西省为例

以西部典型省份陕西省为例,就新出口退税政策对西部经济的影响进行了定量分析,认为2004年中国对出口退税政策进行调整后产生了积极的作用,但西部地区外贸出口产生了一定的抑制作用,对出口退税效率等带来了消极的影响,进而提出中央应给予西部地区优惠政策,西部应建立相应的财政保障体系以及企业调整经营战略等完善中国出口退税政策的建议。     

区位优势、集聚经济和中国地区间FDI竞争

FDI在中国东部多、中西部少,这可能导致东部在集聚经济上的优势,而资源禀赋和经济发展差异也造成了东部和中西部的区位差异,这两方面差异可能会影响东部和中西部省份对FDI的竞争策略。在马尔可夫完美均衡的框架下构建一个模型来分析集聚经济、区位优势对地区间FDI税收竞争均衡的影响,后续的空间面板实证分析则表明:地区之间的FDI税收竞争是存在的,税收仍然是影响FDI区位分布的重要因素,但随着时间渐趋减弱;相对来说,中西部省份更依赖于税收竞争,而且吸引的也是对税率更加敏感的相对低端的FDI ;拥有区位优势和集聚经济优势的东部省份则可以对FDI课征更高的税率以获取集聚租金;另外,集聚经济的存在弱化了地区间的税收竞争,东部和中西部省份对FDI课征的平均税率随着时间均趋于升高。     

我国物流业税收政策绩效评价研究

物流业作为生产与消费联动的重要行业,对经济增长有着重要功用。该文运用宏观税收负担率、边际税收负担率、税收变动率、资产税收负担率与税收增长系数等物流业税收政策绩效评价指标,对中国物流业的税收政策绩效展开实证分析。分析结果证实,在物流业中,交通运输、邮政与仓储业的税收负担较大,中西部地区物流业整体税收负担重于东部地区。因此建议逐步将物流业全盘纳入增值税范围,采取物流业营业税试点扩容、财政管理体制的改革,运用企业所得税政策扶持物流业发展,加大对中西部地区物流业发展的税收支持力度等举措来推动物流业的发展,降低消费成本,促进产业结构调整与经济增长。     

东北地区税收优惠政策调整研究

中国现行税收优惠政策存在着偏向东南沿海的税收优惠长期不变、优惠政策不统一、区域优惠政策为主、优惠方式单一等不利于东北经济发展的因素,建议实施统一的企业所得税制、加大对非公有制经济的税收支持力度、适时调整税收优惠实施方位等措施,对现行优惠政策予以调整,为东北发展创造良好的税收环境。     

结构性简约税法的理论证成与工具适用

改革开放以来，税制演进与征管创新对稽征经济原则的偏离严重。稽征经济理论对此无法加以解释与规范，理论与实践错位突出。在诠释税法中“简约与复杂”的逻辑关系后，通过简约税法与稽征经济的理论联结，同步考察域内外实践，提出稽征经济的实质是结构性简约税法，并架构起“四梁八柱”的新理论体系。一方面，不同经济社会发展阶段，税制总是呈现出有繁有简的结构性特征，税制的复杂化生长有助带动税法简约成为发展趋势；另一方面，税制设计与征管创新若能契合简化税制要素、精选税制工具、致力透明税制、减少例外规定、降低征管费用、压缩合规成本、便利救济渠道、实现内外协调等目标要义，将过分的复杂税制尽力简化，对简约税制巩固成效，有利减少因税制复杂化失当带来的效率减损，不断提高征管经济性。在结构性简约税法理论指引下，税制简化的审查工具类型更加丰富、简化指标更为科学，助力增强税法建制原则的解释力、规范力。通过对新一轮财税体制改革中的实体与程序税制进行相关性反思、修正，沿循新的理论路径，助力深化税改成果。     

我国西部地区柔性引才困境及路向研究

“人才强国”是我国“十四五”时期一大重要发展战略,体现我国对人才的高度重视,也是我国对人才发展的高要求。我国把“坚持聚天下英才而用之”作为做好人才工作的基本要求,实行更加积极、更加开放、更加有效的人才政策,鼓励引导人才向边远地区流动,形成良好的人才发展新局面。人才引进是人才发展的重要环节,也是人才集聚的重要方式,对于高素质人才的引进以及各地区间人才的合理流动都有着重要的推动作用。在人才引进政策上,我国鼓励多方式引才并努力满足人才多样化需求,给予引进人才多方面的优惠待遇,以满足各地区对人才的需求。当下我国区域经济竞争日趋激烈,归根到底,各地区间的竞争是人才的竞争,“抢人大战”的势头从未减弱。而目前人才的缺失是不少地区存在的共性问题,西部作为我国经济相对落后地区,人力资源远不如东部地区,人才的刚性引进方面劣势明显,要想弥补其在东西部人才争夺中的不足,西部地区必须加快转变引才方式,将柔性引才作为开展人才工作的重要手段。就柔性引才的价值诉求看,实行柔性引才是发达国家解决人才问题的成功经验,是全面建设社会主义现代化国家的需要,更是西部地区高质量发展的需要。柔性引才方式对西部地区的必要性体现在以下...