“摊丁入地”的由来与发展

“摊丁入地”或曰“地丁合一”,是封建社会赋役制度发展的终结,它集中体现了赋役自身固有的规律。它的特点就在于,将人丁的封建负担——丁役及其折色丁银,摊派入田地之中,使之与赋税一元化。明代嘉靖、隆庆间出现的“通将一省丁银,均派一省徭役”的原则,意味着徭役及其折色的一部分开始从人丁移向土地(税粮);从形式上看,丁银与地银并存,实际上地银中已包含了一部分丁银。因此可以一言以蔽之曰:一条鞭即部分的摊丁入地。清初的“摊丁入地”则是一条鞭的进步发展,或者说是完全意义上的一条鞭,故当时人称“摊丁入地”是把丁银“归入地粮内一条鞭征收”。然而从一条鞭到地丁合一的转变,以及摊丁入地的展开,却呈现出一系列历史的复杂性。     

“初税亩”辩正

在迄今的“初税亩”探讨中,仍然存在着一定的问题,今抒已见,对“初税亩”作以辩正。一鲁宣公十五年(公元前594)行之“初税亩”,《汉书·食货志》述云:“周室既衰,暴君污吏慢其经界,繇役横作,政令不信,上下相诈,公田不治。故鲁宣公‘初税亩’,《春秋》讥焉。于是上贪民怨,灾害生而祸乱作。”《五行志》又云:“是时民患上力役,解于公田。宣是时初税亩。”师古曰:“解读曰懈。”班固把行之“初税亩”,归结为“公田     

论清代定额化赋税制度的建立

清朝政府通过从康熙“滋生人丁永不加赋”到雍正“摊丁入地”的赋役改革，建立起完备的赋税制度。丁银和地粮是清代赋税的基本内容。康熙的不加丁赋政策，首先使全国的丁银总额固定下来。雍正年间的摊丁入地，又利用地亩稳定性的特点，使得业已固定的丁银总额更易征足。由于地亩本身的增长变动不大，地丁合一实际上使得清代赋税正项征收总额长期处于相对稳定的水平。从财政收入的组织功能上看，清代赋税制度呈现出鲜明的定额化特点     

房地产税与社区自治

征收房地产税,是我们从发达国家学来的。目前城市居民购买私房的越来越多,已经形成了一个都市“有产阶层”。但是,在一个地方买了房,安了家,也必须对本社区的公共环境有所贡献,似乎没有被这些“有产阶层”接受,因此,个人财产同时意味着个人责任,也是征收房地产税的一个法理上的基础。但是,居民要承担对本社区的责任,就必须有行使自己权利的手段。当人们只有义务、没有权利时,人们就会逃避义务。从发达国家的经验看,房地产税不仅意味着个人对社会的义务,而且也是地方自治的基础。以美国为例,房地产税来源于财产税。这一块的税收,是留给州和地…     

“初税亩”辨析

<正> 公元前594年鲁国实行“初税亩”,一般都解释为“开始实行按亩征税”笔者经过对相关材料的对比分析,认为这种解释并不符合当时的实际情况。最早解释“初税亩”的是《春秋》三传。《左传》说:“初税亩,非礼也。谷出不过藉,以丰材也。”《谷梁传》说:“初税亩,非正也。古者三百步为里,名曰井田。井田者,九百亩,公田居一。私田稼不善则非吏,公田稼不善则非民。初税亩者,非公之去公田,而履亩十取一也。”     

春秋时代“鲁用田赋”即“鲁用甸赋”说质疑——兼论当时赋役制度中丁、户、地、资的源流变化

(一) 从来把“鲁用田赋”,作为鲁国按田亩纳赋来解释,这是两千年来对文字上、制度上莫大的误解,其实田亦可以用作甸。这里所谓“田赋”实为“甸赋”,系按“甸”的地区单位征收军赋,它与按亩收税作为政府的另一项收入是两码事。如果把“甸赋”作为“田赋”来解,会与后来的田赋,在名称上、内容上混淆起来,这也不能把当日以甸为征收地区单位的军     

“初税亩”研究

中国奴隶社会形成于夏代,经过商代和西周的发展之后,进入了它的解体阶段。从西周未年到春秋战国之际,是中国奴隶制社会逐步向封建制社会转变的时代。在这一社会转变过程中,发生了周王室“不籍千亩”、齐国公室“相地而衰征”、鲁国公室“初税亩”等重要的历史事件。本文打算对奴隶主统治集团变籍田制为税亩制的原因以及税亩制的内客、性质和意义,作一初步的探讨。不妥之处,请批评指正。     

“田亩饱和度”与明代闽赣粤三省毗邻区的人口迁移

"田亩饱和度"是一种工具性概念,指的是同一区域历史时期纳税田亩与1949年纳税田亩的数量之比,可以用来测量重大事件对于区域人口、土地资源的影响,并藉此评估当地政府的赋役政策。这一工具性概念还可以用来测量人口流动的推力与拉力,解释区域之间人口流动的成因与效果。分析表明,明代存在黄册户口与田赋实征册户口两套数据。在洪武以后南方大多数地区,黄册户口转变为派役单位,而田赋实征册户口则是纳税户口;户名之下,依亩计税。明代闽赣粤三省山区中的所谓"化外之民",其中绝大多数只是不列入黄册却见于田赋实征册的不承担徭役的纯粹的纳税者,且一直处于政府的管辖之下。因此,主要针对异籍者的税役均等与税役一体化,才是明代一条鞭法改革的目的所在。     

“田亩饱和度”与明代闽赣粤三省毗邻区的人口迁移

"田亩饱和度"是一种工具性概念,指的是同一区域历史时期纳税田亩与1949年纳税田亩的数量之比,可以用来测量重大事件对于区域人口、土地资源的影响,并藉此评估当地政府的赋役政策。这一工具性概念还可以用来测量人口流动的推力与拉力,解释区域之间人口流动的成因与效果。分析表明,明代存在黄册户口与田赋实征册户口两套数据。在洪武以后南方大多数地区,黄册户口转变为派役单位,而田赋实征册户口则是纳税户口;户名之下,依亩计税。明代闽赣粤三省山区中的所谓"化外之民",其中绝大多数只是不列入黄册却见于田赋实征册的不承担徭役的纯粹的纳税者,且一直处于政府的管辖之下。因此,主要针对异籍者的税役均等与税役一体化,才是明代一条鞭法改革的目的所在。     

构建“会税分离”的增值税会计模式

我国现行的增值税会计核算遵从的是“会税合一”的核算模式,它使得会计信息不能反映企业的财务状况,存在众多弊端,其中最突出的是影响了会计信息的不可比性,同时还存在不可理解与重要性不突出的问题。本文试图构建一种“会税分离”、“价税合一”的“增值税会计”处理模式,采用增值税费用化的会计处理思路,进一步规范我国增值税会计核算。     

清代水族“一家牌”粮契面世

清代水族“一家牌”粮契在贵州省档案馆面世。去年年末 ,省档案馆接到国家档案馆通知 ,对于贵州申报《中国档案文献遗产—贵州省“水书”文献》 ,经“中国档案文献遗产办公室”审批通过 ,但要补充报送“水书”的反转片及译文。省档馆请本人协助工作。本人在一本手抄的“水书”夹层中发现此粮契 ,户主为陆老平。“一家牌”粮契为白绵纸木刻印件 ,宽 13 .8厘米 ,高 2 6.5厘米 ,盖有贵州省都江理苗府竖长方形红印 ,为光绪 9年 (1883年 ) 9月 2 6日签发 ,是向陆老平征收田亩税的粮契。都江理苗府辖地 ,包括三都县原都江区及今雷山县一带。这是贵…     

“靡王税”与“乃不知有汉、无论魏晋”——解读陶渊明《桃花源记并诗》

陶渊明的生存存在着物质乃至精神的压力。田子泰自耕自食的居民点对陶渊明写作《桃花源记并诗》有启发。税有积极的正面作用，但王税异化为盘剥百姓的同义语时，没有存在的必要，陶渊明呼唤着“靡王税”的理想社会。“王税”的问题没有解决好，王朝的更替没有意义。陶渊明并非晋室忠臣，因为晋室也有盘剥人民的“王税”，陶渊明呼唤没有王税的社会，实际上就是对晋室的否定。     

关于我国开征社会保障税的探讨

社会保障体系通过发挥稳定、调节、促进、互助、共济等多重功能来保障和改善国民生活,增进国民福利,从而实现整个社会的和谐发展,而确立合理的社会保障资金的筹集方式是社会保障体系构建中的核心问题。我国目前的社会保障资金筹集采取征收社会保障费的形式,在基金筹集和管理过程中均存在诸多问题。而随着经济的发展、社会的进步以及法制的逐步健全,在我国开征社会保障税既具有必要性也具有可行性。通过借鉴其他征收社会保障税国家的有益经验和做法,从学术探讨的视角提出我国开征社会保障税的税制设计思路。     

对欧盟暂停征收航空碳排放税的法律思考

2013年2月,欧盟通过暂停征收航空碳排放税的提案。航空碳排放税的征收问题存在诸多的争论。本文从欧盟暂停征收航空碳排放税的背景入手,分析了欧盟征收航空碳排放税的争议焦点所在,最后对欧盟暂停征收航空碳排放税进行了评析,并提出征收航空碳排放税是未来趋势的观点,希望在反对声中换一个视角来阐述征收航空碳排放税对于环境保护、技术革新和国际法的促进作用。     

汉代的“更赋”、“赀算”与“户赋”

汉代的赋税名目颇多,诸如“田租”、“刍稿税”(土地税及其附加税之属)、“口钱”、“算賦”(人口税)、“租六畜”(牲畜税)、“市租”(营业税)、“占租”(工商户的财产税)、“算缗钱”(相当于金融税)、酒税、关税,以及盐、铁、海租等山海池泽之税,因文献足徵,考订亦详,多数都已有结论,或无大的异议。惟“更赋”、“貲算”、“户赋”的文字记述相对疏略,以致后世理解各异,且说明亦不甚了了。因它关系到编户齐民特别是自耕农户的封建负担,影响着农民生计,颇有探究的价值。笔者不揣翦陋,略陈一点管窥之见,供专家讨论,俾求得教正。     

美国富入如何缴纳“赠予税”

在美国，生前转移财富所牵涉的是联邦“赠予税”（Federal Gift Tax），去世之后转移财富，就要缴纳联邦“遗产税”（Federal Estate Tax）了。赠予税，是世界许多国家普遍开征的税种，也是一个历史悠久的税种。因为假如没有“赠予税”，富人可以在去世之前就“天女散花”般地（转移财富）散尽钱财，从而逃避任何潜在的遗产税，使立法制定的遗产税形同虚设。     

社会保险税:一个新制度经济学的分析框架

征收社会保险缴款的交易费用分为征收费用和损失费用。制度的变迁将使征收费用发生分流和转移,其承担主体也会发生变动。在中国社会保险缴款征收制度变迁过程中,交易费用的存在形式是不断变化的。决策机构在进行社会保险税的制度设计时应考虑留有一定的弹性空间。社会保险费改税付出的代价和取得的效益在整个制度变迁的进程中的分布将会是不均衡的。     

试论刘秀“度田”

汉光武刘秀实行“度田”,是东汉历史上的重要事件。它对研究东汉的土地和赋税制度及户口政策,都有直接或间接的关系。但由于史书记载“略不见起灭之由”,故后人论及此事,多语焉不详;而对其结局、作用和影响,更少具体分析。笔者不揣孤陋,拟根据有关史料,谈一点粗浅看法,以期得到批评指教。刘秀下诏度田并解决出现的问题刘秀建立政权之初,即设置计吏,岁时案比,统计田亩,编造户口簿籍,从而加以整顿。待全国统一后,一面继续“案比”,一面鉴于垦田数不实等情,下诏度田。度田过程曲折。刘秀因此杀了一批度田不实的官     

都铎王朝赋税的来源与用途

16世纪,都铎王朝正处于由封建社会向近代社会的转型时期。转型时期的都铎王朝在许多方面都具备了近代特征,就赋税而言,都铎时期议会逐渐掌握了税收大权（包括赋税的征收及使用）,由此,近代英国赋税来源于议会。在赋税的使用方面,随着战争费用的增加及政府日常开支的扩大,议会授权税由主要用于战争和防卫转向政府日常开支和社会福利支出。     

浅议我国开征社会保障税

为了完善我国的社会保障制度,开征社会保障税十分必要,为此要确立合理的征收原则,明确纳税者的权益职责,调整好税率比例,并加强税款的征收管理.