论我国合并财务报表理论的选择

我国2006年<合并财务报表>会计准则将"控制"作为确定合并范围的基本依据,编制合并财务报表所依据的基本合并理论也发生了较大变化,从侧重母公司理论转为侧重实体理论.合并理论的变化既符合我国的实际情况,也反映了与国际会计准则的趋同.文章通过对国际上通行的三种合并理论--母公司理论、实体理论、所有权理论进行比较分析,从提高会计信息质量的视角,对我国合并财务报表理论的选择进行了探讨.     

我国合并仲裁规则的实践与制度构建

目前我国大陆地区已有十二家仲裁机构对合并仲裁进行了规定,也有较多司法实践.但在国家立法层面未对合并仲裁进行相关规定,各仲裁规则之间对合并仲裁的规定存在较大差异,例如关键概念尚未明确、相关程序尚不完善等.此易造成合并仲裁决定对仲裁当事人缺乏约束力,进而导致当事人浪费司法资源.通过对域外仲裁法和各仲裁机构仲裁规则中关于合并仲裁规定的比较,结合我国实践经验与现实需求,未来需在仲裁法中就合意的合并仲裁、限制强制合并仲裁的条件以及合并仲裁程序等问题作出明确规定.     

论合并高校的文献信息保障系统建设

随着高等教育改革的不断深入,中国部分高校进行了"合并"、"重组".合并高校有着许多新的发展机遇,同时也面临着许多挑战.阐述了高校文献信息保障系统所面临的要求,并就合并高校应如何进行文献信息保障系统建设进行了探讨.     

合并会计报表理论问题探讨

合并会计报表理论问题一直是合并问题中探讨的热点.文中首先介绍了合并会计报表3种主要理论--所有权理论、主体理论、母公司理论,从各自的理论依据、报表的使用者、母公司编制报表的立场、对科目的处理方法、目前的使用情况进行了简单的说明;再从合并范围、报表需求者、国际发展趋势这些对合并会计报表理论选择的影响因素进行了分析,并提出了我国应该选择主体理论;最后对我国企业合并会计准则的制定提出了建议.     

关于完善我国换股合并会计处理方法的思考

自上世纪末,换股合并在我国出现并逐步发展,我国新企业会计准则对换股合并这一形式进行了规范.本文从我国企业换股合并的会计处理方法入手,提出了完善我国换股合并会计处理方法的建议.     

对《合并会计报表暂行规定》的几点建议

随着我国经济的飞速发展和资源组合的不断优化,企业合并逐年增加,为规范合并业务的会计处理,财政部1995年发布了<合并会计报表暂行规定>.但是,其中有许多不足之处,对合并结果有很大的影响.为促进我国企业合并的正常发展,必须对<合并会计报表暂行规定>进行修改.作者从几个方面对我国<合并会计报表暂行规定>提出了改进意见.     

胶东方言声调调形的历史演变

现代胶东方言的声调是在语言内部因素、人文历史、地理环境诸因素共同影响下形成的.阴平、上声以艾山、牙山、海莱山区一带为过渡区,形成了不同的调形格局.阳平与其他声调的合并表明:不同声调的合并与方言内部声调的调形有关,调形相同或相似的两种声调可能更容易合并.     

我国反垄断立法应对企业合并进行规制

反垄断法是维护有效竞争的基本法,它对企业合并进行控制,以阻止限制竞争和导致垄断的合并行为.我国企业的合并、重组,不仅要注重规模与效益,而且要兼顾市场结构的合理性.这就需要反垄断法对企业合并进行规制.     

合并院校更应注重人本精神

高校的合并重组是我国高等教育管理体制改革的重要举措.合并高校能否实现1+1＞2的协同效应,合并之后的融合显得尤为重要.结合院校合并工作实际,从弄清校情,把握特征;注重人才与人本精神;坚持"以人为本",抓好合并院校的起步工作等方面进行了分析,并提出了相应建议.     

反垄断法规制企业合并的控制程序比较：美国与德国——评《反垄断法》草案的相关规定

发达国家的经验告诉我们,企业合并带给市场的最大危害莫过于垄断问题.对企业合并的控制程序成为反垄断法的重要任务.通过比较美国和德国反垄断法规制企业合并的控制程序,针对中国《反垄断法》(草拟稿),提出了完善中国反垄断法规制企业合并的程序方面的几点建议.     

试论合并价差及其会计处理

分析了合并价差包含的内容,指出采用合并价差来编制合并会计报表的不足,并提出改进建议.认为目前合并价差有存在的必要,但随着会计理论和实务水平的提高,将会被更为完善的会计处理方法所取代.     

从"会计主体"假设评合并报表编制理论

目前世界上有三种合并报表编制理论,分别为母公司理论、实体理论和以及当代理论.笔者从合并报表的会计主体出发,分析评价了三种合并理论,认为三种理论对合并会计主体假设都有不同程度的违背,建议进一步修正当代理论以解决同会计主体假设的矛盾,使之尽可能满足各信息使用者的需要.     

我国企业合并会计方法的经济后果——资本市场检验

我国企业合并会计准则将同一控制下企业合并包含在合并会计范围之内,不同于美国和国际会计准则的规定.这项会计准则采用两种不同的合并会计方法,对我国资本市场产生了不同的影响.就购买法和权益结合法对我国资本市场的影响作出检验,为我国合并会计准则采用符合我国国情的两种方法提供数据支撑.     

学科融合：合并高校的必然选择

在分析合并高校学科融合的必要性及存在的问题的基础上,提出了合并高校学科融合的具体措施,并对合并高校学科融合进行了探讨.     

合并高校图书馆期刊编目现状及对策——以长江大学图书馆为例

长江大学图书馆合并后,对期刊书目数据进行了简单的系统合并.因为没有进行严格的人工判重,数据重复现象比较严重,且书目数据不够完善,加之馆藏布局发生变化,过刊由合并前的多校区多地点收藏改为合并后的集中一个库收藏,没有制定统一的排架标准,致使过刊排架没有依据.必须组织人工判重合并,删除重复记录,完善书目数据,确定统一的排架号.     

合并高校问题及观念整合研究

高校合并是影响当代中国高等教育改革的最强劲的一股浪潮,合并高校则是最直接的产物.其以扩大办学规模、促进学科交叉综合、资源整合运用、提高竞争力等为主旨带动了一系列高教改革,为中国高等教育注人了空前活力,同时也产生了许多问题.核心问题是合并高校在办学思想、文化认同、学术与教学理念及其与之逻辑相关的校训、校规、校风等方面必然存在的一系列观念冲突.这些似乎看不见摸不着的非实体的东西,却是实际行为的方向所指,是合并高校能够尽快真正协调成为有机整体,产生并发挥最大合力的关键所在.观念整合应当是比机构整合、人事整合、学科整合、财物整合以及其他物质性整合等更为基础、深层、紧迫也更为用难的问题,又是在实践中极易怠慢甚至忽略的问题.为合并高校的观念整合问题提供足够警示,并提供可操作性的策略,是本项研究的主旨与价值所在.     

作业成本系统误差分析

简要介绍在作业成本计算中,在保证成本计算准确性前提下,作业合并与分解应该满足的条件.文章的中心内容是讨论作业占用比例和作业成本分配率两种比率误差对作业成本合并计算误差的影响程度,并用这两种比率来表达作业成本合并误差比.最后,总结了作业合并允许的成本计算误差范围.     

论会计师事务所合并对审计质量的影响

文章以中国2006年发生的3起会计师事务所合并事件为研究对象,比较本土与国际“四大”会计师事务所之间的审计质量差异在合并前后发生的变化,从而检验事务所合并对客户审计质量的影响.经研究发现,合并使得经本土事务所审计的企业可操控性应计利润值由原来高于四大变为显著低于四大的客户,说明本土会计事务所经过合并,审计质量得到了一定的提高.但合并结束的两年后,合并的本土事务所的审计质量又低于四大的审计质量,说明审计质量在完成合并后又有所下降,这可能表明以审计质量的提升刻画的合并成效暂不具备持续性.     

政府整体财务报告编制的国际经验及其借鉴

政府整体财务报告能反映一级政府乃至一国的综合财务状况、运营成果和现金流量.西方各国编制政府整体财务报告在很多方面运用了企业合并财务报告模型,各级政府报告实体的定义大多基于控制基础,同时注重了协调合并报表与国家账户.借鉴这些经验,我国政府整体财务报告应以控制为基础,具体包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、预算执行情况表和附注等.编制程序宜逐级调整合并:各受控会计主体编制各自财务报表;行政事业单位按部门逐级汇总;财政部门汇总形成本级行政单位财务报表和事业单位财务报表;财政总预算会计将各受控会计主体的财务报表予以合并;上级政府将其下级政府的财务报表逐级汇总.     

完善公司合并立法的思考 --兼评《公司法修改草案》和《公司法修订草案》

介绍了我国公司合并立法的概况,评析了公司合并立法的特点,并着眼于<公司法>、<公司法修改草案>和<公司法修订草案>,提出我国公司合并立法的缺陷,并在此基础上探讨如何进一步完善公司合并立法.