发挥税收职能作用促进社会主义和谐社会建设

税收在和谐社会建设中的作用源于税收所固有的内在职能.税收具有为和谐社会建设筹集资金、提高资源配置效率、促进收入分配公平以及促进经济增长和稳定等方面的积极作用,同时也要科学认识税收调控的局限性.要抓住税收与和谐社会建设需要的差距,按照效率优先,更加注重公平的原则调整税收思路,充分发挥好税收促进和谐社会建设的作用.     

“公平与效率”视角下的我国现行税制评估

我国经济发展遵循效率优先、兼顾公平的理念,与之相匹配,我国现行的税收法律制度也体现为效率优先、兼顾公平的特征.然而,“效率优先、兼顾公平”原则也表现出一定的功能异化,出现了立法、司法和执法刻意追求和体现“效率优先”的实际效果.通过对税收实体法和税收程序法的评估,在兼顾“公平与效率”方面,各种税制都存在一定的瑕疵.税收征收管理存在的缺陷,将难以有效地保障改革发展成果为全社会合理共享.     

共同富裕与税收公平——亚当·斯密与罗尔斯税制理论的当代启示

共同富裕的目标包括建构完善的社会保证体系和优质的公立教育。优良的税收制度是实现共同富裕的制度保证。效率和公平是评价税收制度的两个重要价值。在何谓“税收公平”的问题上,亚当·斯密和罗尔斯存在分歧。亚当·斯密认为,税收公平就是依据人们的财富状况同比例地征税。罗尔斯的公平合作理论将合作的公平条件定为最小受惠者的期望最大化,支持累进制的税收体制。在现实层面,税收制度受到效率原则影响,往往偏离税收公平。公平优先于效率,税收制度的设计应优先考虑税收的公平性。     

建立我国中小企业税收优惠制度探析

本文认为,以税收优惠手段促进中小企业发展要以完善的税法为基础,建立我国中小企业税收优惠制度应在税制改革的框架内进行。中小企业税收优惠的政策目标是效率优先、兼顾公平,突出政府产业政策兼顾社会政策;在我国税法对所得税、增值税和关税等税收体系的改革中,应祛除以往无效率和不公平的税收优惠,同时,适应中小企业促进、实现宏观调控目标和发展经济的迫切需要,建立中小企业税收优惠体系;在改革我国税收优惠方式的过程中,应依照政策目标,针对中小企业不同行业及不同发展阶段的需求,设置相应的中小企业税收优惠方式。     

从税收法定到税收公平:税法原则的演变

税收法定与税收公平都是税法建构的基本原则.从历史和现实的具体语境看,当今世界在税法原则建构上正发生着从税收法定到税收公平的演变,体现了从形式正义到实质正义、从依法征税到以完制税以及从人民主权到人权的法哲学变迁.我国正处于转型时期,面临着同时构建税收法定和税收公平的双重压力,对税收法定与税收公平都不能偏废,必须通过修改宪法第56条、完善税收立法、建立违完审查制度等措施,同时实现税收法定和税收公平的构建任务.     

分税制对税收公平的影响

税收是政府取得收入的主要形式,是政府用以加强宏观调控的重要经济杠杆,也是政府为公民提供公共服务和社会福利的物质保障,税收的公平性对经济社会的和谐发展发挥着重要作用,本文从分析税收公平的基本内容和基本原则入手,客观分析当前分税制对税收不公平的因素和原因,提出笔者的一些意见和建议以保征税收公平,促进经济社会和谐发展。     

收入分配改革与高管薪酬税收调节机制探析

改革收入分配格局成为我国"中等收入"发展阶段的重要使命,高管薪酬日益成为社会财富分配两极分化的重要因子。市场机制愈发达,高管等高收入群体收入税收调节机制也愈完善,调节手段也愈丰富多样。我国高管薪酬税收调节则严重滞后于激励机制,难以优化税收结构,释放应有的"控高"和"提低"效应。要尽快树立兼顾公平和效率的税收调节理念,改革个人所得税制,完善股权激励的税收机制,健全税收征管体系。     

税收与收入公平分配的关联分析

从税收功能角度分析,税收与收入公平分配之间存在很强的正相关性;从税收实践来看,税收与收入公平分配之间存在很强的负相关性。因此,要不断强化其正相关,弱化其负相关,以实现税收调节收入公平分配的目的。     

银川市扶持中小企业发展的税收政策分析

文章围绕银川市中小企业税收负担和税收优惠政策的实施情况进行了分析研究。从纳税人层面看,银川市中小企业总体税收负担略显偏重;从税制设置层面看,现行税制基本合理,有些税种尚待完善;在现行税制中,税收优惠体系还不够完善。从对策上应调整现行相关税制,当务之急是公平企业间的土地使用税;针对中小企业面临的困难与特点,加大税收优惠力度;针对国家鼓励性的新型行业,适时出台相关优惠政策。     

论国民收入再分配环节中税收的调节作用和地位

国民收入分配问题既是经济问题,又是社会问题;它既要求公平,又要兼顾效率。税收作为国民经济中的一个重要元素,在国民收入的分配体系中毫无疑问具有十分重要的作用和地位。1.税收分配在国民收入分配体系中的定位国民收入分配是由国民收入的初次分配、再分配和第三次分配三个层面共同组成的复杂的系统和过程。众所周知,公平与效率是经济学中一对十分古老而又难以调和的矛盾,也是世界各国发展经济所面临的最现实的障碍和问题,并且还是收入分配中难以协调的目标。在国民收入三个分配层次中,各分配层次的作用空间,对公平目标的追求不同,决定了税…     

房地产税制改革立法探析

房地产税的功能定位、房地产税的公平征收以及房地产税的民主立法是房地产税制改革中的三个核心问题。房地产税本身虽具有调控功能,但不能单独完成调控房地产市场的作用。取消对个人非营业房产的免税是对税收公平原则的贯彻,对个人房产采取居住面积和当前评估价值相结合的方式计税更加符合税收公平原则。房地产税制改革试点立法在现行的税收立法体制内进行并不违反税收法定原则,在理论上对实现税收法定原则"理想模型"的追求不能否定当前房地产税制改革立法试点的必要性。     

制度变迁理论下我国最优税收立法路径研究

基于制度变迁理论,税收立法的进程是不同相关主体之间由于目标函数的冲突和不一致而进行的多方博弈和策略互动的过程。我国最优税收立法的核心依据是建立在税收法定主义基础上的税收公平和税收效率。从税收立法的进程看,税权设置不合理、税率设置缺乏基本法和法定主义以及税收征管缺乏有效监督与审查是存在的主要问题。这些问题的存在致使我国的税收工作未能在衡平各方利益的基础上有效实现社会福利的最大化。因此,在加快税收法定主义和税收基本法构建的前提下,合理设置税权、科学设定税率、加强税收的监管应该是当前构建我国最优税收立法体系的关键所在。     

论财政收入分配的公平原则

财政收入分配的目标是实现公平,这也是财政收入分配的核心问题,但是在财政收入分配中也要讲效率,财政分配活动不仅是宏观的活动,而且是微观的活动。不能把效率与公平简单对立起来。效率与公平作为一个整体,相互依存,两者之间既有统一性也有一定的矛盾,片面强调任何一方都有可能损害另一方。当前,我国财政在实现公平分配目标方面的功能在弱化,税收制度、社会保障、转移支付等调节收入差距的财政杠杆还没有完全发挥应有的作用。为了实现财政分配公平的目标,需要对现行的财政分配政策进行调整,首先,要对财政分配职能进行调整,以弥补现行财政政策在调整税收差距方面的缺陷。其次,要对财政支出制度进行调整,以提高财政使用效率。     

税收公平的法价值分析

税收公平是税法的基本原则,是税法学研究的重要范畴。本文通过对法的公平价值的探讨,研究了公平价值指导下的税收公平原则,总结了税收公平原则的具体内涵,以期在税法价值层面构筑价值目标和价值标准,并在税法制度层面内化具体原则和规范。     

国外税收结构的收入分配效应研究新进展

目前国外关于税收结构的收入分配效应研究的新进展主要表现为税收总量不变情况下一种税收对另一种税收的替代往往存在公平和效率的权衡,一般来说,一种税收对另一种税收的替代在改善收入分配的同时往往不利于经济增长,或者加剧了收入分配但却往往有利于经济增长;不同赶超经济税收结构的收入分配效应存在一些共同点也存在差异,普遍上,"形式上"累进的税收结构在实际过程中并没有改善收入分配,累进所得税因存在大量的逃税而效果有限;税收结构的收入分配效应研究开始应用一些新的分析方法。Bewley模型和CGE模型已经成为了研究税收替代收入分配效应的主流方法,同时,不同的税收累进程度指标选取,收入分配的纵向与横向分解和政府税率结构决策可能受现有收入分配格局影响这向个方面都可能使得研究者重新考察现有分析框架和分析结论。     

现代国家治理下的国际税收竞争再思考

传统国际税收竞争理论的贡献在于揭示了税负差异对资本和劳动力的经济影响,但也存在着对商品税关注相对有限、缺乏对政府收入结构的考虑以及忽视经济运行所依附的政治机制等局限。在现代国家治理框架下,国际税收竞争不仅影响生产要素的流动和社会成员对税收依据的认识,约束政府对社会资源的控制,而且使社会成员对财政支出的合理性和公共资金的使用效率更为关注。面对国际税收竞争,中国有必要在降低所得税负担的同时统筹考虑商品税税率的调整,完善税收确立方式并提高税收的可观察性和财政支出的透明度,通过预算改革和财政体制的优化提高财政资金使用效率,避免非税收入的扩张弱化税制改革的减负效应。     

数字技术加持下的制度效率——基于服务业税收管理的分析

随着人工智能、大数据等在税收管理中的广泛应用,税收治理正在跳出传统的税收征收制度安排和管理框架,迈向数字化治理。基于2004—2019年的地区数据来分析数字技术发展对服务业税收征管效率的动态影响,相关实证结果表明：数字技术对服务业税收征管效率具有正向促进作用,并通过提高税收遵从度和降低税收征管成本来实现;数字技术对服务业税收征管效率的影响具有明显的异质性,数字技术对东部地区税收征管效率的促进作用显著,对中部地区的促进作用仅相当于东部地区的50%,而对西部地区的促进作用总体较弱,数字技术对服务业税收征管效率的正向影响呈现从东部地区向中西部延伸的趋势。因此,要继续强化税务管理领域的数字技术发展深度,缩减区域间的数字鸿沟;创新税务征管理念,建立税务管理的数字化思维;从制度上为数字与税收征管的融合发展扫清障碍。     

国际投资中税收问题的区域性多边协议安排

为了在一体化区域内实现投资的自由化,促进投资的便利化,保证投资的规范化,越来越多的区域贸易协定将投资安排纳入到其调整的范围之内,而与投资密切相关的税收问题的解决对于促进区域投资自由化无疑具有重要意义。目前,区域贸易协定并不涉及与投资有关的区域内成员方的税收安排问题,国际双重征税、税收歧视、税收竞争等税收问题主要交由成员方之间签订的双边税收协定来解决。但是,双边税收协定在解决国际税收问题上却具有其自身难以克服的不彻底性和局限性。因此,要想实现投资的自由化,并以此促进区域经济一体化的发展,区域贸易协定的成员不仅需要签订双边税收协定,还需要在区域性多边税收安排的构建上作出进一步的努力。     

论我国环境税立法的基本原则

环境税制度因其在促进环保事业方面的优势而引起各界高度关注。在环境税的构建中,我国应严格依照税收法定原则的要求组织环境税各税种的立法工作。污染者负担原则是环境税制度构建的重要基础和界定纳税主体范围的原则。在整个环境税方案的设计中,我国要以体现税收公平、实现税收效率为目标。在环境税制度推行初期,在环境税收入使用上,我国宜采用专款专用原则,以实现环境税制度的预期目标。     

市场经济下的税收效率

“无本治税”观念形成了我国税收成本偏高的体制性因素和效率性因素 ,是当今税收效率低下的症结所在。市场经济条件下税收除了组织财政收入之外 ,还应具有弥补市场失灵的作用 ,应从市场与经济的运作中考察税收成本与效率 ,使税收效率建立在税收成本核算的基础之上