我国个人所得税费用扣除标准的浮动机制研究

费用扣除标准是个人所得税制度设计的一项重要内容,它直接关系到纳税人的税收负担和个人所得税收入再分配功能的发挥。当前我国实行的固定费用扣除模式忽略了物价变动、居民可支配收入等因素的影响,导致个人所得税对收入出现逆向调节和税收公平的目标背道而驰。因此,本文尝试剖析影响费用扣除标准的动态因素,对如何构建我国个人所得税费用扣除标准的浮动机制问题进行探讨。     

对现行个人所得税“费用扣除”的缺陷分析

在税率既定条件下,个人所得税制度的设计,关键在于合理确定应税所得,而应税所得的确认又取决于“费用扣除”标准的规定。现行个有所得税制度对“费用扣除”的设计存在很多缺陷：对纳税人福利水平的确欠科学且有悖横向公平原则,缺乏弹性以致于弱化了个人所得税资源配置功能,未充分考虑资源配置的市场化程度等,使个人所得税制度偏离了公平的目标,弱化了个人所得调节收入分配的功能。为此,个人所得税的改革内容之一就是“费用扣     

我国个人所得税减除费用的性质与标准

个人所得税是政府对个人在一定时期取得的各项所得所征收的税.所得是收入减除费用后的余额,要准确计算所得,必须正确认识减除费用的性质,合理制定减除费用的标准.我国个人所得税减除费用的性质与标准说明,减除费用的性质是纳税人为取得收入而支付的成本费用,它不是所得,不属于征税的对象,不应称为"起征点"或"免征额".文章分析了我国现行的减除费用制度及其存在的问题,提出了规范我国个人所得税减除费用标准的设想.     

我国个人所得税制度改革

概述了我国个人所得税制度的发展演变,分析了现行个人所得税制度特点及存在的问题,在此基础上从税制模式、各项所得的规范、费用扣除标准、征管以及配套措施等方面提出几点改革对策。     

完善我国个人所得税制度的思考

费用扣除不合理,税率结构不科学,税收征管不力等是我国个人所得税制度存在的主要问题。应明确个税的税种归属,实行综合所得税制,调整税率结构,建立起有利于援助弱势群体的负所得税制度。     

我国个人所得税收入实现的影响因素分析

文章基于公平视角考察了影响个人所得税收入的相关因素,通过多元回归分析结果表明:行业收入差、商品零售价格指数两项因素与个人所得税收入呈负相关关系;城镇居民现金消费支出、城镇人口百分比及政府支出这三项因素与个人所得税收入呈正向相关关系。因此,今后个人所得税制改革的重点应立足我国现实的社会经济背景、劳动供给弹性、通货膨胀率及公平与效率的权衡原则,合理确定税收负担的分配权数、费用扣除标准及税率结构等问题,以推进综合与分类相结合的个人所得税制改革。     

个人所得税:短期调整与长期改革

个人所得税的改革方向取决于其功能定位,目前对个人所得税的功能定位主要表现为发挥其对收入分配的调节作用,然而,发挥这一作用的前提条件应该是个人所得税收入筹集功能的充分实现;同时,在这个基础上进行税制要素的调整和对应的配套改革。依此来看,我国1994年以来对个人所得税三次大的调整,特别是2011年对费用扣除标准和税率结构的调整在累进程度、收入实现上都存在明显不足,而且也对长期个人所得税改革造成一定损害。长期个人所得税改革必须在整个税制结构整体调整的基础上,在综合计征模式下对税制要素进行整体考量,若要更好地发挥其收入分配调节功能还需要配之以财政转移支出制度的安排。     

我国个人所得税制改革之我见

我国现行个人所得税在税制模式、费用扣除标准、税率结构及税收征管等方面存在诸多弊端 ,应改革和完善个人所得税税制 ,使之更好地发挥聚集财政资金和调节收入分配的作用     

我国个人所得税制改革之我见

我国现行个人所得税在税制模式、费用扣除标准、税率结构及税收征管等方面存在诸多弊端，应改革和完善个人所得税税制，使之更好地发挥聚集财政资金和调节收入分配的作用。     

美国联邦个人所得税:分析、借鉴与思考

个人所得税是重要的直接税,目前中国个人所得税收入占比低,制度尚不完善。中国个人所得税综合与分类相结合改革迈出重要一步,自2019年1月1日起对工资薪金所得等4项所得实施综合纳税,但这仅是第一步,未来改革任务仍然艰巨,诸多相关议题亟待深入研究。美国个人所得税征收历史长,制度完善,有诸多可借鉴之处。研究发现,美国联邦个人所得税地位重要,实现了筹集财政收入和调节收入分配的双目标;个税“起征点”低,与美国贫困线相当;美国个税覆盖面广,涵盖工资薪金等各类所得,且2/3的国民参与个人所得税的申报纳税。这为中国个税未来改革提供了有益的借鉴和参考。     

关于我国个人所得税法的思考

分析了我国现行个人所得税法中的课税模式、费用扣除标准、税率结构、征管模式等方面存在的问题,认为现行税法中的免征额、边际税率及费用扣除标准不合理,课征范围与个人收入形式的发展变化不协调,税收征管制度不健全,有法不依现象严重,难以从重处罚等问题。提出将分类所得税制过渡为混合所得税制、调整费用扣除标准、调整课税的级距及税率、建立科学有效的征管制度并加大对偷税漏税行为的处罚力度等举措,以维护税法的公正性和严肃性。     

论面向新时代的个人所得税综合改革

我国社会的主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。在这样的历史背景下,作为新一轮税制改革重中之重的个人所得税在我国社会经济生活中应该扮演怎样的角色,需要紧扣解决“不平衡”“不充分”的矛盾做出新的明确定位,并结合个人所得税修订后仍然存在的收入与税基增长缺乏协调性、难以担当促进社会公平角色的突出问题,在课税模式优化、费用扣除标准设计、计税单位确定、征收管理方面做出深化改革。     

2018年个人所得税改革的减税效应评估——基于CGSS的模拟测算

2018年最新的个人所得税改革在费用扣除方面作出重大调整,有利于降低税负,实现税收公平。利用中国综合社会调查(CGSS)中的劳动者群体样本基于改革前征收办法和改革后征收办法进行了个人所得税税负的模拟测算,研究了减税金额和减税的阶层分布,对本次个人所得税改革的减税力度和公平效应作了精确评估,得到如下研究结论:其一,本次改革的人均年减税额达到3 254.27元,相比改革前纳税人数量减少了61.56%。其二,相比高收入阶层,减税效应更多倾向于中低收入阶层。其三,住房相关支出扣除没有表现出明确的阶层倾斜性,子女教育和赡养老人支出扣除更加倾向于中低收入阶层,继续教育支出扣除基本发生在低收入阶层,而大病医疗支出扣除更加利好于高收入阶层。     

关于改革和完善我国个人所得税制的思考

个人所得税已经成为我国主要税种之一,通过几年的实践,个人所得税的调节功能未能得到很好的发挥, 在目标定位、课税范围、纳税人认定标准、税收负担、税率结构、费用扣除项目、税收优惠、征收管理等方面都存在一些问题,必须加以改革。     

我国个人所得税制度改革的思考

随着我国社会主义市场经济体制的建立和完善,现行的个人所得税制度暴露出越来越多的弊端。近年来人们对所得税改革的呼声越来越高,政府已经将个人所得税改革列入近期工作计划。本文对现行个人所得制度存在的问题进行了深入分析,并从改变税制模式、合理确定费用扣除项目和扣除标准、调整税率结构、完善税收方法等方面提出了相应的对策。     

关于我国个人所得税制改革的思考

个人所得税是对个人取得的应税所得征收的一种税。我国个人所得税制设计中存在着资本所得轻征税、劳动所得重征税、费用扣除不合理、税率复杂等缺陷,加剧了税负在高低收入者之间的累退倾向。只有重新设计科学适宜的个人所得税率机制,并建立合理的个人所得税征管体制,才能既实现社会经济发展需要的效率价值,又不失社会的公平价值。     

所得税会计信息价值相关性研究综述

由于所得税会计制度与所得税法规的协作问题,所得税会计信息具有一定的特殊性。以价值相关性为基准,从所得税会计方法、递延税项和所得税费用三个视角梳理国内外已有的相关实证研究,表明现有所得税会计信息,包括递延所得税负债、递延所得税资产和(递延)所得税费用信息都提供了投资者决策相关的信息。因此,在评价已有研究在研究视角、理论基础和结论稳健性等方面存在不足的基础上,提出所得税会计信息价值相关性的未来研究方向。     

由个人所得税新政策引发的思考

个人所得税工资薪金所得的月扣除标准,由过去的每月800元提高到每月1600元。个人所得税新政策给纳税者及政府财政收入带来了一定的影响。个人所得税改革必须依靠经济学宏观理论的支持。今后的个人所得税改革需要进一步建立科学的个人所得税扣除标准,建立合理的税率体系,要建立健全与个人所得税征收相配套的保障制度,同时将税收征管能力的提高作为完善个人所得税改革的重要任务。