会计准则执行效率研究

会计信息质量是由会计准则制定质量和执行质量所共同决定的,高质量的会计准则并不会导致高质量的财务报告。会计准则执行是实现会计准则目标的中心环节,是检验会计准则质量的唯一途径,是后继准则制定的依据。单纯从技术层面上看,会计准则质量的提高,会计信息质量理应与之成正相关的提高,而会计准则具有天然的经济后果性,其执行受到多因素的影响,分析这些因素对于会计准则执行的影响方式和作用结果,对于提高准则执行效率具有重要意义。     

完善我国会计准则制定程序的基本构想

高质量会计信息的产生依赖高质量的会计准则,科学的会计准则制定程序是产生高质量会计准则的重要前提。本文首先分析了理想的会计准则制定程序应具备的基本特征,进而对我国现行的会计准则制定程序进行了剖析,认为我国现行的会计准则制定程序存在公开性不足、征求意见不广泛、不充分以及个别准则制定缓慢等问题。针对上述问题,本文提出了进一步完善我国会计准则制定程序的若干构想。     

高质量会计准则评价：一个框架

高质量的会计准则是产生高质量会计信息的前提条件,是实现会计目标的基础,会计准则的质量高低需要进行评估,评估就需要有相应的评估标准。本文从准则制定质量、内容质量及执行质量三个方面提出了一个会计准则质量评价框架。     

会计准则制定目标与会计目标

会计准则制定目标是制定高质量的会计准则,是准则制定行为的导向机制。会计目标是对外提供高质量的会计信息,供信息使用者评价管理当局的受托责任以及制定经济决策,是会计行为的导向机制。     

对高质量会计准则研究进展的追踪与思考

高质量会计准则的研究和讨论可以分两个阶段:第一个阶段是从20世纪80年代末到2001年4月,是高质量会计准则标准两种观点提出和从分歧走向调和的阶段,其结果是美国取得了国际会计准则的主发言权。第二阶段从2001年安然事件发生至今,这是高质量准则制定模式的研究探讨阶段,其结果将增加会计准则制定模式的全球共识。追踪和分析各阶段的背景、主题、进展、影响及局限性,对我国会计研究的诸多方面具有重要启示。     

国际会计准则:“会计”还是“准则”

国际会计准则理事会在全球范围内推广国际会计准则的一个主要理由,就是采用高质量的会计准则可以提高会计信息质量,并带来积极的经济后果。然而通过对现有研究文献的回顾,"采纳国际会计准则——会计信息质量提高——积极的经济后果"这一传导机制并未得到足够的证据支持;而针对统一会计准则存在基础的理论分析也表明,在外部制度环境的差异下追求全球统一的会计准则,对会计信息质量的影响有限。回顾国际会计准则理事会自身的发展变迁,其在推广国际会计准则的过程中,对国际会计准则权威性的关注,已逐渐高于会计层面的考虑。     

基于会计职业判断的会计准则制定模式的现实选择

安然事件爆发后 ,美国规则导向的会计准则受到了人们普遍的质疑 ,会计界也发起了一场原则导向和规则导向孰优孰劣之争。文章在对两种准则制定模式利弊分析的基础上 ,指出高质量的会计职业判断是原则导向会计准则有效实施的前提。并从会计职业判断的视角提出原则导向是会计准则的发展方向 ,但我国现阶段应采取的会计准则制定模式应是两者并重。     

论我国高质量会计准则的制定

高质量的会计信息是市场经济有效运行的重要基石,而高质量的会计信息要以高质量的会计准则为前提.从高质量会计准则的含义出发,着重阐述了会计准则理论基础、制定程序,通过研究目前国际和国内的会计准则制定现状,以期对我国会计准则体系建设提供借鉴.     

从新会计准则看我国会计准则国际化

财政部2006年2月25日发布了39项企业会计准则,这些准则和过去的会计准则相比,从基本会计准则到具体会计准则都做了较大的改动。从新的会计准则来看,我国会计准则国际化充分考虑了我国的客观环境和特点,慎重处理了与国际会计准则之间的关系,除极少数事项外,已与国际财务报告准则实现了趋同。     

会计准则制定的思考

我国会计准则制定的成就远远大于存在的问题。会计准则目标受财务会计目标的影响。会计准则具有经济后果 ,准则制定过程是不同利益集团展开的竞争与合作 ,所形成的会计准则实质是一种纳什均衡。需要明确准则制定目标 ,加强对会计准则经济后果研究。准则制定机构、过程与程序需要加以完善。