浅释广东“营业税改增值税”的政策及应用——基于广告企业的会计事务

广东将于2012年11月开始实施《营业税改征增值税试点方案》,这将对广告企业的会计事项产生影响.此文从纳税人资格认定、税率和计税方法两方面进行政策解读,对“营改增”的会计处理进行阐述,以期能对广告企业的会计处理有所帮助.     

我国增值税扩围改革中存在的问题及应对措施

自1994年我国对工商税制改革以来,便在全国范围内推行增值税。由于历史原因,该税种没有实行全覆盖和全抵扣。随着新的经济形态和经营方式不断涌现,商品销售与劳务相互渗透,营业税与增值税并存的矛盾日渐突出。上海市将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点,有利于调整和优化产业结构。本文通过增值税扩围改革相关情况,分析了增值税进一步扩围改革所面临的难点,并在此基础上提出了应对措施。     

美国财产税制对我国税制建设的启示

中美财产税制度概述我国的财产税是个别财产税,财产税的课税税种主要包括房产税、契税、印花税、土地增值税、耕地占用税、城镇土地使用税、车船使用税和车船使用牌照税。我国的财产课税收入基本上属于地方政府的财政收入,由地方财政部门负责征收和管理。我国财产税的立法权集中在中央,地方只有征管权。     

增值税“扩围”对我国经济增长影响的实证研究

文章通过构建增值税、营业税与经济增长的关系模型,使用我国近11年税收和经济增长的面板数据来研究增值税“扩围”与经济增长之间的影响关系.结果表明:增值税、营业税都对经济增长具有显著影响,增值税“扩围”后对我国经济增长起到了显著的正向影响关系,但在一定程度上减少了地方政府的财政收入.因此,应进一步调整中央和地方增值税分成比例,加大财政转移支付力度,并通过合理的构建地方税体系,增加地方财政收入.     

浅谈我国现行增值税会计存在的主要问题

我国现行的增值税,与理想的成熟型增值税相比,在税制以及征收管理方面仍有较大差距。     

交通运输业营改增试点中的问题及对策

营改增标志着我国增值税制的发展从生产型到消费型、征税范围从货物销售扩大到更多劳务服务领域。本文主要针对交通运输业试点中出现的两个问题,提出自己的一些建议。     

虚开增值税专用发票犯罪若干问题研究

虚开增值税专用发票犯罪给国家经济造成的损失极为巨大 ,且愈演愈烈 ,如何控制、减少本罪成为刑法学的重要课题。由于该罪较强的专业性 ,我国刑法理论对该罪的研究尚不充分。本文对该罪的几个重要疑难问题进行了初步探讨。自然人为实施虚开增值税专用发票而设立单位或单位设立后以虚开增值税专用发票为业或为其主要活动的 ,不能认定为单位犯罪 ,应当以自然人犯罪论处。如实代开行为仅属于一般违法行为 ,应当将小规模纳税人在经济活动中请人如实代开的行为非犯罪化。第二百零五条第一款的规定和第二款并不矛盾 ,适用第二款的条件是行为人虚开行为是否给国家利益造成特别重大损失。单纯进行了虚开行为的犯罪分子只要导致国家巨额税款被骗 ,情节特别严重 ,同样可以判处死刑     

从西方增值税的产生与发展谈我国增值税制的进一步完善

生产型增值税制已不适应我国市场经济的发展,尤其制约了企业投资和技术更新的增长;现行生产型增值税制作用的行业范围不全面,影响了三产业的平衡增长;税率结构的不合理导致不同纳税主体的苦乐不均;税收征管方式的落后致使国家财政收入大量流失。本文从税制类型、行业范围、税率结构以及税收管理等方面全面阐述我国现行增值税制度存在的问题,并提出了自己的观点。     

增值税减税能否提高制造业企业全要素生产率？——基于增值税税率下调事件的经验研究

深化税制改革是激发市场主体活力、加快制造业转型、实现经济高质量发展的重要路径。基于2016—2020年中国沪深A股上市公司数据,研究了2018年和2019年增值税税率下调对制造业企业全要素生产率的影响。研究发现,增值税减税提高了制造业企业的全要素生产率。异质性分析结果显示,对于市场竞争地位高、国有产权、处于成熟期以及高市场化地区的企业而言,增值税减税对全要素生产率的提升效应显著。渠道分析表明,研发投入、人力资本投入以及资本配置效率是增值税减税影响企业全要素生产率的主要渠道。因此,政府部门应继续深化增值税改革,缩小制造业与其他行业的税率差异,切实减轻制造业企业税收负担,同时应加大对民营、初创等弱势企业的财政扶持力度,全面提高各类企业的全要素生产率。     

论中国税制体系中增值税的定位

增值税是当前中国的第一大税种.很多学者认为,由于增值税不利于改善收入分配,因此在中国未来的税制体系中仅是一个过渡性税种.然而在国际上增值税却广受赞誉,且在各国税制体系中的地位不断上升,在全球化时代因其稳定的筹措税收收入的功能更具重要性.中国增值税的税负并不高于发达国家.以增值税无法改善收入分配来否定其主体地位,无论在理论上还是政策上都不能成立.因此,未来中国应继续坚持增值税在税制体系中的主体地位,加快完善增值税税制.