构建企业会计模式的探讨

企业会计模式是对构成企业会计活动的各种要素按照一定逻辑进行综合描述,以反映各要素基本特征及其相互联系的有机整体.国家的经济制度、经济模式和经济发展水平等分别在不同层次上对企业会计模式产生影响.构建企业会计模式需要解决的几个问题包括不同信息使用者之间信息需求的差异,信息客观性与相关性的背离,会计监督机制与内部人控制的矛盾.为了规范企业会计工作,提高会计信息质量,应该从以下几个方面着手建设企业会计模式规范会计管理制度,完善会计信息系统,合理设置会计监督机制.     

知识经济与工业经济下会计要素的比较

知识经济改变了现行财务会计模式依存的会计环境,也改变了其建立前提和假设,新的会计模式在会计要素及财务报告等方面都要突破有产者会计和短期观点,以真实反映新环境下的企业状况和经营业绩.     

制造系统生产单元碳排放核算模型

制造业是我国国民经济的支柱产业,但也是环境污染物排放的主要来源、能源消耗主体和温室气体排放大户。制造系统高能耗、高物耗、高碳排放的加工过程是造成制造业碳排放量大的重要原因。生产单元作为制造系统的加工的主体,其碳排放量的核算是确定整个制造系统乃至制造业碳排放总量的关键。本文首先对生产单元的原材料、电能、辅助物料及废屑处理所引起的碳排放进行分析,确定生产单元的碳排放源;其次,产品合格率的不同会造成生产单元输入及输出的成品/半成品数量的差异,进而影响生产单元单位产品的碳排放量,在此基础上,综合考虑了原材料、电能、辅助物料及废屑处理的碳排放情况,构建了给定工艺流程下生产单元碳排放核算模型。最后,结合一汽车排气装置加工实例,分别核算加工过程中九个生产单元的碳排放量,验证了模型的可行性。     

企业研发效率测度与比较——以中国各地区大中型工业企业数据为例

研发效率的高低是影响企业研发决策和经济增长效率的重要因素。已有研究在选择分析方法的时候往往只是根据主观判断,并没有给出明确和客观的理由。而且由于在样本区间、指标选择和数据处理等方面存在较大差异,不同研究之间难以进行直接比较,其核算结果也不能作为判断哪种方法有效的依据。本文在相同的样本区间、指标选择和数据处理前提下,针对中国各地区大中型工业企业1996—2005年的面板数据样本,利用索洛剩余核算、随机前沿分析和数据包络分析等方法对中国企业的研发效率进行评价。通过不同指标和方法的分析比较,可以得到相对更为全面和准确的测度,从而对中国企业的研发行为及效率做出较为客观的评价。     

环境保护的宏观经济成本分析

本文讨论了环境经济成本问题,提出环境治理成本和环境机会成本两组概念,并用投入占用产出方法研究了宏观经济环境机会成本核算。     

公司年度会计稳健性计量方法适应性研究

准确计量公司年度会计稳健性是可靠检验会计稳健性经济后果的关键,以2006-2009年的中国上市公司数据采用不同方法相互校验的方式,实证检验了负应计和K&W(2009)会计稳健性指数这两种国内外最主要的公司年度会计稳健性计量方法在中国的适应性。实证研究发现,K&W(2009)会计稳健性指数在不同方法之间存在高度的一致性,而负应计在Basu模型法下具有一致性但不稳定,在盈余反转模型法下不一致,而在应计现金流模型法下一致但不显著。因此,在中国的现实制度背景下,在会计稳健性经济后果研究中应该采用K&W(2009)会计稳健性指数来度量公司的会计稳健性。     

资本公积核算内容的变迁与其概念的偏离

资本公积科目的核算内容在我国会计准则中经历了数次变迁,每一次变迁都是为了适应当时的实务环境,而每一次变迁都或多或少地偏离了它初始的概念本质。在这个经济全球化的时代,会计科目作为企业经济内容的分类标准和财务分析的横向比较标准,它的变迁应当日益与国际会计准则趋同,并且更尊重其概念本质。     

产权性质、会计信息与高管薪酬

文章通过对国有和民营控股公司薪酬影响因素对比研究发现:在高管薪酬的决定上,纯利润管理的民营控股公司比带有官僚管理的国有控股公司更加倚重会计信息。说明在薪酬契约的制定上,民营控股公司更加看重会计信息。强国有控股和弱国有控股公司对比中却没有得到一致的结论。另外还发现国有控股公司薪酬高于民营控股公司,说明带有官僚管理的国有公司更容易发生管理层侵占。     

会计文化的作用机理和路径与重构研究——从会计制度改革的视角探讨

证券市场连续不断地出现会计造假、财务欺诈等事件导致的会计信息失真问题,给资本市场和投资者造成重大损失,引起了人们对会计制度本身的效力和内在约束机制的深入思考。为了防范会计舞弊和审计失败,除了进一步改革和完善公司治理、会计准则等制度领域的纰漏与弊端外,是否还应反省那些在制度约束之外的因素,比如文化和道德？文章在分析会计制度与会计文化的关系基础上,论述了会计文化的形成机制与构成要素、会计文化的作用机理与路经,从会计制度改革的视角,提出了以会计职业道德为先导、以＂以人为本＂塑造人文素质为核心、以会计精神为最终目的与归宿的会计文化重构的内容与目标。     

企业会计准则强制实施制度效率的二元分析

将会计准则强制实施制度与会计准则执行行为直接联结,以期望效用理论和前景理论为指导,从会计准则强制实施制度对企业会计准则执行效用和遵从心理影响两个角度,分析强制实施制度威慑风险下企业会计准则的执行决策,剖析强制实施制度的作用机理和局限性;采用比较分析和调查研究方法分析了我国强制实施制度低效率的原因。最后,提出完善我国企业会计准则强制实施机制的建议。