基于需求的企业内部控制规范的目标定位分析

本文基于利益相关者对内部控制的需求来分析内部控制的目标定位。在分析当前我国企业内部控制的目标定位及存在的缺点后,通过分析内部控制使用者的需求,提出企业内部控制应达到的目标。最后着重分析了在考虑所有者需求的情况下,企业内部控制的目标定位,提出内部控制的价值目标——内部控制应该成为公司法人治理结构的重要组成部分,并帮助所有者实现股东财富的最大化。     

管理控制中管理者的行为特征分类及管理业绩的关系研究

以心理学、组织行为学、管理学为理论基础,以价值观、态度、动机为行为特征的划分变量,对企业管理控制中管理者不同群体的行为特征进行了实证研究。通过聚类分析将控制对象划分为集体主义倾向型、规则顺从型、自我价值实现型和环境认知型4类人群,研究显示每一类群体都呈现出差异化的人口统计特征。然后,进一步考察了这4类群体的管理业绩与"目标难度适度性"、"信息反馈及时性"及"业绩考核公平性"等控制环节的关系。     

管理者预算参与行为与管理绩效关系的实证研究——基于态度视角

管理者预算参与的效果一直受到理论界与实务界的关注.以行为科学、心理学、组织行为学为理论基础,基于预算参与的多维态度视角,运用问卷调查法分析了预算参与行为与管理绩效及中间变量(预算态度、工作满意度、组织承诺)之间的关系.研究结果表明:管理者的预算参与行为与管理绩效具有直接的正相关关系;作为中间变量的预算态度、工作满意度与组织承诺在预算参与和管理绩效之间发挥着不同的作用.     

报酬方案和资源分配对预算松弛影响的实验研究:基于调整型资源分配方式的一个检验

本文基于管理控制理论,探索如何发挥预算的行为驱动及组织学习作用。运用实验方法研究了不同报酬方案下,对前期预算松弛调整的竞争性资源分配与控制方式对预算松弛的影响。研究结果显示,一方面通过模拟市场竞争诱导下属提交真实的预算目标,优化资源分配;另一方面对预算参与人的松弛行为实施有效控制,二者的交互作用可以有效降低预算松弛,体现了预算控制的双重优化作用。     

内部审计效率、内部审计独立性与内部控制缺陷修复

为了改善内部控制质量、降低企业运营风险,选取20142017年存在内部控制缺陷的A股上市公司为研究样本.通过Logistic回归分析对上市公司内部审计效率是否以及如何影响内部控制缺陷修复进行了检验,并进一步检验内部审计独立性在其中的调节作用.研究发现,内部审计效率能够促进上市公司内部控制缺陷的修复;内部审计独立性是内部审计发挥其作用必不可少的前提,与低水平内部审计独立性的内部控制环境相比,较高的内部审计独立性会促进内部审计效率对内部控制缺陷修复的积极作用.     

解释责任与道德强度对审计人员道德辨识的影响研究

道德行为源于个体对道德问题的辨识。以Rest道德决策理论为基础,选取辽宁省会计师事务所审计人员为研究样本,运用问卷调查法与情境模拟方法实证检验了解释责任、道德强度与道德辨识之间的关系。研究发现:解释责任显著提高审计人员的道德辨识能力;同时,审计人员更易于识别具有高道德强度的问题。根据研究结论,提出了在关键业务环节施加较高水平的责任压力进而强化事务所内部的质量控制程序,通过注册会计师职业道德培训与教育提升审计人员的道德敏感性等建议。