事务所特征、行为与审计生产效率

本文应用数据包络分析方法(DEA)评估我国事务所的审计生产效率状况,并在此基础上检验事务所特征和行为对审计生产效率的影响。实证结果表明,我国事务所审计生产效率整体水平较高,但仍存在一定的提升空间。在事务所特征方面,异地所的审计生产效率显著高于本地所;行业专门化程度与审计生产效率显著正相关,即随着行业专门化程度的提高,审计生产效率不断提高;但我们未发现事务所任期对审计生产效率具有显著影响。在事务所行为方面,事务所在对被出具非标准审计意见的上市公司进行审计时表现出显著的高效率。