论我国个人所得税的三大缺陷及改进措施

复合税制中的各个税种之间都有内在的联系 ,如果关系协调 ,则可相得益彰 ;如果关系扭曲、相互挚肘则造成税负不公 ,从而影响税收功能的发挥。从目前来看 ,我国个人所得税存在三大缺陷 :一是个人所得税与流转税税基相互混淆重复 ,造成个人因收入不同而税负不均 ;二是个人所得税与企业所得税扣除标准不统一 ,极易使单位和个人协同逃税 ;三是个人所得税与财产税不协调 ,不利于调节社会贫富差距。所以必须分析其原因及危害 ,提出未来税制改革的建议方案     

关于个人所得税公平效应的定量分析

成熟的个人所得税制度是其发挥公平效应的保障。通过定量分析发现，现行个人所得税免征额的每一次调整都会使高收入者比中低收入者受益更多，而超额累进税率结构设计不尽合理，对高收入者缺乏特殊税收政策，直接导致个人所得税难以发挥其调节收入差距和缓解贫富矛盾的公平效应。因此，应尽快改革税制，实行免征额指数化，减少税率级次，扩大低税率级距，对高收入者试行综合征收制，更好地发挥个人所得税的公平效应。     

积极财政政策的效应分析与现实选择

以增发国债为主要手段的积极财政政策在我国近年来的经济增长中功不可没。然而 ,随着时间的推移 ,现行积极财政政策面临国债投资效益递减、并可能导致未来经济陷入“滞胀”的局面。所以 ,减税成为继续实行积极财政政策的新方向。目前适度减税的具体措施 :一是改生产型增值税为消费型增值税 ;二是完善现行企业所得税 ;三是逐步免除农业税费。