合并财务报表的国际化研究

合并财务报表已成为国际性的会计难题,而合并财务报表的理论选择却是制订具体合并准则的基础,但合并财务报表理论的选择本身也是一个难题,目前具有代表性的主要是所有权论、实体论、母体论、当代论等四种理论,对合并理论的选择就是要回答合并财务报表的目的及服务对象,如何对少数股权和损益定位以及如何确定商誉归属和选择企业集团内部交易损益的抵销方法。本文在分析上述四种理论的特点及缺陷的基础上,结合国际趋势以及我国现实情况对我国合并财务报表理论的选择提出了相应的建议。