BOT特许协议若干法律问题的研究

BOT是英文“Build—Operate—Transfer”的缩写，即“建造一运营一转让”的意思。典型的BOT含义是指东道国政府授权或者委托由外国投资者（又称项目主办人）组成的当地项目公司对东道国的能源、交通、通讯、市政、环保等基础设施或公益设施项目进行筹资、设计、建设并在约定的期间内进行经营。项目公司以经营所得偿还其项目融资债务和回报投资，最后，在经营期届满时，将项目无偿转让给东道国政府或其指定机构的一种新型投资方式。在BOT项目中，参与者众多，因此需要用一系列的合同将他们联系起来，以明确他们相互间的权义关系和各自分…     

我国现行企业应税并购制度的解构与完善

在现行企业所得税、个人所得税的制度框架内较详尽解析了现行应税并购制度的主要内容及其运行机理,揭示了现行制度存在着目标企业股东层面上当期确认待遇的不公平性与收购对价分摊规则缺失的两大缺陷,并进而论证了我国应当借鉴美国并购税制来建构我国的收购对价分摊规则。     

CFC税制与双边税收条约兼容性问题及中国因应对策

在CFC税制与双边税收协定兼容性问题上,国际税收界存在着"抵触论"与"一致论"两种截然不同的观点,它们在一定程度上体现了国际社会中不同国家间税收权益分配存在着矛盾冲突。该兼容性问题影响着国际税收实践。我国《企业所得税法》已采纳CFC税制,为了维护我国税收权益,我们应当采取某些必要措施,消除或减少CFC税制与税收协定发生冲突的可能性。     

美国联邦所得税法公司免税分立制度的介评

美国联邦所得税法公司免税分立制度以价值取向明确、免税分立交易适格要件设计周密、反避税规则精密细致而著称。鉴于我国现行企业免税分立制度大量借鉴了美国立法经验,因此尝试对美国免税分立制度予以详尽解构与评判,以便对充分理解我国现行企业免税分立制度的运行机理有所裨益。     

跨国并购中国际重复征税问题研究

跨国并购交易涉及作为不同国家居民纳税人的目标公司、目标公司股东及收购公司之间的资产转移,由此产生了多层面、复杂的国际重复课税问题。除了传统性国际重复征税问题外,跨国并购交易将会导致因在不同国家纳税期间不匹配而产生的潜在特殊国际重复课税问题。美国等有关国家缔结的双边税收协定中有关专门条款未能完全解决这种特殊国际重复课税问题,为此,作者提出可完全解决这种特殊国际重复课税问题的建议条文,以便在我国对外缔结双边税收协定时参考。     

美国企业跨国重组特别反避税条款的评析及其借鉴意义

为了管制纳税人滥用免税重组交易进行避税活动,中关两国企业重组税制都设置了专门反避税条款。美国跨国重组反避税条款既可以周全有效管制纳税人滥用跨国免税重组交易进行避税活动,但又不妨碍企业正当的跨国重组活动,从而既维护了国家税收主权也符合资本输出中性原则,值得我国借鉴。     

美国联邦公司并购费用税收待遇及其借鉴意义

美国联邦并购税制关于并购费用税收待遇的制定法规则与普通法规则,不仅符合所得税基本原理,而且可操作性强,对我国具有重要借鉴意义.鉴于我国现行企业并购税制尚未明确各种并购费用的税收待遇,我国可以参照美国做法,明确规定各种企业并购费用的具体税收待遇.     

中美两国免税并购交易制度之比较研究

尽管中美两国税法都规定了免税并购交易制度,但是,由于两国企业并购市场发展水平与税收立法技艺等方面的差异,两国免税并购交易制度也存在着较大的差异。这种差异主要表现在免税并购交易的种类及适格要件的制度设计上。在美国,有关免税并购交易种类与适格要件的规则的设计极为细致、详尽与周全,符合税收中性原则与实质课税原则;相较之下,中国相关制度则极为简略与不周全,不符合税收中性原则与实质课税原则。因此,美国联邦免税并购交易制度对中国具有重要借鉴意义。     

中国现行企业分立所得税制度的解构与完善

现行企业分立所得税制度较系统设计了免税分立的适格要件,彰显了鼓励正当商业目的的企业分立活动与阻止避税型分立交易的双重立法价值取向,符合税收公平与税收中性的要求。然而,现行企业分立所得税制度无论在免税分立的适格要件方面,还是在免税分立与应税分立的当事方税收待遇方面,都仍然存在着某些立法缺陷,尚亟待完善。     

美国联邦税法三方收购重组制度评析

美国根据收购重组是股东对企业的投资利益在经过变化的公司形式下继续存在的理念来设计收购重组税收制度.三方收购重组是涉及目标公司、收购子公司及收购母公司三个当事方的免税并购交易.三方收购重组制度符合税收中性原则、公平原则与实质课税原则,体现了芙国联邦税法鼓励并购活动的价值取向,值得我们借鉴.