生育权的个人所得税法保障——理论逻辑与制度优化

生育权兼具自然权与法定权的双重属性，国家对其负有法定保障义务。现行税法中，个人所得税法最能体现征税权与生育权的张力。理论上，生育权保障与个人所得税法的价值目标、量能课税原则以及激励功能具有高度契合性。同时，个人所得税法保障生育权应保持必要限度。制度上，现行个人所得税法的税收利益减让机制存在不足，难以满足生育权保障的现实需要。对此，基于法治理念，可以实行二元可选择的课税单位模式、建立费用扣除标准动态调整机制、增强专项附加扣除的差异性与精细化、以需求为导向设置特定税收优惠，为生育权的实现提供坚实保障。