已审报表被重述影响审计质量吗?——基于签字注册会计师个体层面的研究 |
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引用本文: | 王清.已审报表被重述影响审计质量吗?——基于签字注册会计师个体层面的研究[J].北京工商大学学报(社会科学版),2019,34(3):51-61. |
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作者姓名: | 王清 |
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作者单位: | ;1.安徽大学商学院 |
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基金项目: | 国家自然科学基金项目“本地任职、政治关联与企业财务行为:中国关系情境中独立董事视角的理论构建与实证”(71772001);安徽省高校人文社会科学重点研究基地招标项目“基于徽商精神文化的企业经营行为研究”(SK2015A001)。 |
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摘 要: | 财务重述代表财务报告的低质量与不可信,会对资本市场产生负面效应。通过构建双重差分模型,考察已审报表被重述的执业经历对签字注册会计师的审计质量的影响。研究结果发现,与已审报表未被重述的签字注册会计师相比,已审报表被重述的签字注册会计师在财务重述之后审计质量明显提高。研究进一步发现,已审报表被重述对审计质量的提升作用仅体现在核心指标重述的样本以及重述年度与签字年度的间隔期相对较短的样本中。此外,被重述年度的签字注册会计师未发生变更的财务重述公司在重述前后的审计质量存在明显差异,这为签字注册会计师已审报表被重述的执业经历对审计质量的影响提供进一步的经验证据。上述发现可为证券监管部门、投资者等利益相关者提供参考。
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关 键 词: | 签字注册会计师 财务重述 执业经历 核心重述 重述时滞 审计质量 |
收稿时间: | 2018/12/9 0:00:00 |
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