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杂志ISSN号
税收优惠政策的竞争中性审视——针对1744份税收优惠规范性文件的实证考察
作者姓名:
侯卓
作者单位:
中南财经政法大学法学院
基金项目:
2021年度国家社会科学基金项目“税法基础理论的反思与拓补”(21FFXB020);
摘 要:
税收优惠以税负差别配置为基本特征,同竞争中性天然存在张力,但并不因此而当然不具备正当性。照顾性税收优惠回应纳税人税负能力的差异,无违于竞争中性;政策性税收优惠可区分为两类,其中特殊性税收优惠严重背离竞争中性的要求,但此类优惠已基本成为历史的陈迹,普适性税收优惠同样偏离竞争中性,有无正当性取决于其能否通过比例原则测试。在强调市场在资源配置中发挥决定性作用的当下,应明确税收优惠有其限度,并通过扩围公平竞争审查、强化司法审查并建立税式支出的预算审查制度,推动税收优惠的中性化改造。
关 键 词:
税收优惠
竞争中性
税务规范性文件
公平竞争审查
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