从美国审计的发展看我国企业监督

一、审计的产生以及会计质量、审计和企业管理的发展状况 (一)对审计的需求 18世纪工业革命促使了资本市场的形成以及所有者与经营管理者的分离,企业中存在着众多的委托代理关系,然而由于契约双方的信息不对称导致了契约的不完备性,为代理人利用信息优势欺骗委托人提供了可能.委托人和代理人是两个不同的利益主体,他们之间的利益存在着一定程度的冲突,委托人欲使自己的效用最大化,必然要求代理人为其努力工作,而代理人却有着自己不同的效用函数,其出发点是使自己的效用最大化.从而产生了管理者的机会主义行为.这些又最终为独立审计创造了市场,一些企业自愿雇佣审计人员审计管理层业绩.但美国政府一直没有出现对企业审计的硬性规定,仅仅在股票交易财务报告规则的指引下上市企业仍然能够正常运行.然而,1929年证券市场崩溃,美国国会认为部分原因应归结于缺乏对投资者和债权人进行保护的有意义的财务报告要求.同时他们认为除非公众恢复对金融市场的信心,否则整个国家的经济条件将不会得到改善.1933年证券法和1934年证券交易法的颁布表明了国家对此的关注.