公允价值计量在美国的实践、不足与启示

公允价值计量在美国的发展经历了一个曲折前进的过程.虽然它并非美国金融危机的根源,但金融危机凸显了它的不足.公允价值计量具有“双刃剑”的作用,一方面它的确能够反映企业的价值与风险,为投资者的决策提供有用的信息;另一方面,当市场高涨时它容易出现对金融资产价值的高估,而市场低迷时又容易出现对金融资产价值的低估,造成顺周期效应,加剧金融形势的恶化.在经济全球化日益深入,经济虚拟化、不确定性越来越强的背景下,我国的会计准则制定应该以原则为基础并辅之以必要的规则,使二者匹配使用,最大限度地避免信息不对称可能带来的恶果.美国会计准则的制定更多地体现了美国经济社会生活的特点——众多利益集团对会计准则制定施加压力所带来的经济后果,使得美国会计准则的修订更多地体现为一个政治过程.对中国而言,在会计准则国际趋同的同时也应保持本国特色、符合本国国情.