税收征管数字化抑制了企业高管在职消费吗?——来自金税三期工程的经验证据

无论是在理论上还是在实践中，对企业高管超额在职消费的治理都是一个重要问题。以金税三期工程为代表的税收征管数字化，可以通过提高企业信息透明度和强化外部治理来压缩高管实施自利行为的操作空间，从而有效抑制高管在职消费。将金税三期系统分批上线作为一项准自然实验，采用沪深A股上市公司2010—2021年的数据，运用多期双重差分模型检验税收征管数字化对企业高管在职消费的影响，结果表明，金税三期工程的实施显著降低了企业高管在职消费水平。机制检验发现，税收征管数字化可以通过缓解信息不对称、抑制避税行为等路径来降低企业高管在职消费水平。异质性分析显示，税收征管数字化对高管在职消费的抑制作用在非国有企业、非四大会计师事务所审计企业、股权集中度较高企业、两职合一企业中更为显著。此外，税收征管数字化还可以弱化高管在职消费对企业业绩的负向影响。因此，政府在加快推进税收征管数字化的同时，要重视并充分发挥数字化监管的溢出效应，企业则应积极利用内外部数字化转型的契机实现高质量发展。