关于复式记帐法的几个问题——兼与易庭源教授商榷

本文扰《资金运动会计理论》对复式记帐法的有关论述,提出了异议。认为:对复式记帐法的表述,不宜强调资金运动的“始末”和“方向相反”,在借贷记帐法下资金占用帐户与资金来源帐户的具体结构应该相反,而不是相同;资金流入或退出企业的运动,企业会计只能反映终点或起点,而资金循环或资金来源之间变化的运动,则既反映起点又反映终点;借记贷记有三种不同的顺序:①资金占用与资金来源同增或同减的业务,是“同时借贷”。②资金占用之间增减的业务,是“先贷后借”。③资金来源之间增减的业务,是“先借后贷”。此外,还对我国企业中客观存在但迄今尚未明确分类的不同用途资金之间相互转化的经济业务作了初步探讨。