商誉减值遮掩了企业的盈余管理行为吗? |
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引用本文: | 刘文楷,邱金龙.商誉减值遮掩了企业的盈余管理行为吗?[J].河南大学学报(社会科学版),2022(6):53-57+154. |
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作者姓名: | 刘文楷 邱金龙 |
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作者单位: | 1. 郑州大学马克思主义学院;2. 山东大学管理学院 |
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基金项目: | 国家社会科学基金青年项目“党组织治理与国有企业并购决策的路径、效果与长效机制研究”(21CGL016)阶段性成果;;河南省博士后基金项目“企业需求导向下营商环境对企业跨地区并购的影响研究”(202002031)阶段性成果;;教育部人文社科基金青年项目“业绩补偿承诺在并购中的风险研究:衍生机理、传导路径及经济后果”(19YJC630132)阶段性成果; |
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摘 要: | 基于有限注意力理论研究了商誉减值与盈余管理的关系发现,商誉减值的“眼球效应”吸引了投资者等利益相关者的有限注意力,从而弱化了对企业盈余管理行为的监督,即商誉减值遮掩了企业的盈余管理行为,并且这种遮掩效应只存在于在非“四大”审计的企业之中。进一步检验了商誉减值遮掩盈余管理的经济后果发现,一方面,企业计提商誉减值遮掩盈余管理行为提升了审计业务的复杂性,导致注册会计师要求更高的审计费用;另一方面,计提巨额商誉减值集中地剥离了价值毁损型并购的不利影响,通过向下盈余管理储备利润,在一定程度上美化了未来的经营绩效。
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关 键 词: | 商誉减值 盈余管理 有限注意力 |
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