基于不完全契约的上市公司审计失败演化研究

社会治理制度的不断完善和发展是健全国家治理体系的根本。随着中国步入新经济阶段，上市公司和审计机构的行为亟需规范。当前，会计事务所审计人员在对上市公司开展审计时，往往会由于上市公司存在舞弊或欺诈行为而出具不恰当的审计意见，造成审计失败，导致社会资源遭受损失。不完全契约是导致审计失败的核心动因，其中既有契约不完全性形成的个体利益和公众利益之间的冲突，也有契约不完全性导致的责任失衡。通过分析上市公司和会计事务所的审计人员决策演化过程，发现上市公司和审计人员在审计失败中形成的策略与其认知能力和社会环境密切相关。当前，需要通过完善上市公司内部治理和控制制度、提升审计人员的职业能力和职业道德、加大外部监管力度等措施，坚决遏制审计失败的蔓延。