联合概念框架:“如实反映”与“可靠性”比较分析 |
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引用本文: | 黄思聪.联合概念框架:“如实反映”与“可靠性”比较分析[J].经营管理者,2012(10):116. |
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作者姓名: | 黄思聪 |
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作者单位: | 广东商学院 |
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摘 要: | 国际会计准则理事会(IASB)与美国财务会计准则委员会(FASB)于2010年9月发布的第八号财务会计概念报告(CON.No.8)《财务报告概念框架:第一章通用财务报告目标和第三章有用的财务信息的质量特征》,对会计信息质量特征作出了一系列的修正,一方面是把会计信息质量要求划分为两个层次:基本信息质量要求和增强信息质量要求;另一方面,也是最有创新的一点,就是以"如实反映"代替了沿用多年的"可靠性"特征,与相关性特征成为了基本的会计信息质量要求,同时放弃了谨慎性和实质重于形式这两个质量特征。本文通过"如实反映"代替"可靠性"的含义及其优缺点展开分析,以及结合中国会计信息质量的现状等因素,讨论这种代替是否同样适用于中国,从而为中国的会计标准与国际标准接轨作出探索。
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关 键 词: | 联合概念框架 如实反映 可靠性 |
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