论税收调控法与税法基本原则的关系

按照目的的不同,税法分为财政税法、经济税法(或称税收调控法)和社会税法三大类.因此,学界通常将税收调控法作为税法整体的一般性认识有误.从税法基本原则的角度看,首先,税收调控法必须受税收法定主义这一首要原则的约束;其次,税收调控法不适用于税收公平和量能课税原则,但却招致比例原则更严格的审查和限制;再次,在税收效率原则中,税收调控法在不符合税收行政效率原则的同时,却与税收经济效率原则保持着内在的统一性.所以,税收调控法与财政税法有别,并非等于税法整体,而仅是税法的一部分.     

从制度和征管角度谈我国增值税的流失问题

目前,我国增值税流失主要源于纳税人的4种偷逃税行为：减少销项税,虚增进项税;利用税制不完善或漏洞,改变纳税人身份,以逃避或减轻税负;利用增值税的减免税规定不规范,弄虚作假偷逃税款;进行包括虚开增值税专用发票在内的发票犯罪活动。我国税收法律法规等制度供给不足是造成税收流失的直接原因,依法纳税氛围等非制度约束的缺乏是产生税收流失的社会心理根源,我国税收实现机制的缺陷也是造成税收流失的重要原因。应完善我国的税收法规体系,建立和完善现代税收征管体制,加强纳税环境建设,增强公民主动纳税意识,从各个方面堵塞税收流失的渠道。     

税收主权的变化与我国决策的适应——以经济全球化为视角

税收主权是国家在税收方面拥有的对内至高无上、对外独立平等的权力.经济全球化浪潮导致税收主权在观念、主权者、税法内容、权力行使等方面发生了深刻的变化.我国税收法律制度必须适应这种变化,主动变革,着力普及人本主义税收主权思想,确立税收立宪观念,在公平与效率之间寻求价值平衡,坚持法律主权与让渡税收管辖权相结合.在税法制度层面,应当约束税收主权者的权力,调整税法内容,包括转换税制结构、变革流转税、创建电子商务税制,并逐步实现税收征管的国际化.     

论企业税收筹划的异化及其理性复归

税收筹划是一种公认的合法节税行为,其在一般法理、税法理念、税制完善和税收政策等维度上都具有一定的正当性,是纳税主体的一项重要税收权利。然而,鉴于税收筹划在实务中的计划性、隐蔽性、复杂性以及当前中国税法制度资源的局限,该项权利的不正当行使往往使其异化为特定的税收违法行为。本文尝试脱出以往基于具体实务技术和特定税法规范的分析模式,引入税法学的认知框架,对税收筹划行为的正当性进行多维度的识别;分析税收筹划行为从理性走向异化的根源、基本性状及其影响;提炼出税收筹划正当性及其异化的税法学识别标准;并就促进不当税收筹划行为复归理性及有效规制税收筹划行为,提出一些制度创新建议。     

我国税收征管工作存在的不足及改进建议

税收是国家财政收入的主要来源,是国家进行经济建设的重要保障。目前由于我国税收征管工作存在着监管不力、法制不完善等问题,导致税源流失和税负不公平,从而降低了税收征管的效率和公正性。为解决这些问题,今后我国的税收征管工作应该着力从加强监管力度、提高征管人员素质、广泛普及税法知识、实施电子化税收征管以及实行税务代理等方面进行完善和改进。     

房产免税立法与税收公平的归位

房产税法律制度的改革折射的是社会演进与经济发展的必然趋势。经济发展加剧了社会成员间资源占有的不公平,但是房产税法律制度的发展却并没有弥合资源分配的不公平,反而在多元利益的指导下出现了三种维度的不公平：政府与市场之间的不公平、中央与地方之间的不公平以及居住者和投机者之间的不公平。刚性的税法常常为社会、经济所不融,免税的设计恰好可以弥补税法柔性的不足,在确保财政收入的情况下兼顾社会公平的维护,这也是深化财税体制改革背景下税法变革的秩序要求。房产税法律制度的变革应以量能课征为依据,以税收中性为准绳,区分房产的普遍性与特殊性,达成税收公平的改革效果。     

论我国现行税法体系的问题与完善

税法体系是由不同形式的税法规范所构成的有机联系的统一整体。我国现行税法体系存在法律体系不完善、立法级次低、缺乏规范性等问题,完善我国税法体系需要构建税法的塔式体系结构,制定统一的“税收基本法”贯彻税收法定主义,提升主要税种的立法级次,规范税法解释权,避免税法解释政出多门等。     

论我国税收调控个人收入分配

税收是在个人收入通过市场进行初次分配之后,政府进行收入再分配的手段之一,它撑起了政府调控收入分配的“大半壁江山”。税收调控收入分配的目标是兼顾经济公平和社会公平。我国目前税收调控收入分配力度偏小,主要表现为个人所得税规模偏小,不同收入的税收负担不规则变化,消费税的调节范围存在一定偏差,遗产税和社会保险税缺失。强化我国税收调控收入分配的措施是完善个人所得税制、消费税制和财产税制。     

电子商务对税收征管法律制度的影响

电子商务促进了全球化贸易的发展,产生了新的广大的税源,但是也对我国税法尤其是税收征管法律制度带来了一系列挑战。现行税收征管法律制度多数是在传统贸易环境背景下建立的,在电子商务环境中有许多税收征管问题亟待解决。为此可以从税收征管法、关税法和其他现行税法等法律制度方面进一步完善电子商务税收征管措施。     

重构环境税法建制原则——对污染者付费原则的反思与突破

缘起于环境保护法的环境税法试图以税收这一经济工具调控污染者的行为,以促进环境保护目的的达成。环境保护税立法平移了排污费制度,既未能实现对污染者付费原则误读的矫正,在理念上又忽视环境税法横亘环境法与税法这一复合属性,使得环境税的激励诱导效果难以发挥,并且有沦为环境法附庸的危险。唯有对污染者付费原则进行正确的理解,并引入税法上的公平原则和纳税人基本权保障原则,环境税法的立法目的方能达成。     

我国税法中税收法定原则的不足与完善

税收法定原则是税法中最为重要的一项基本原则,它已经成为现代国家税收立法的最高原则。然而,目前,在我国税法中还没有完全真正确立税收法定原则,这在一定程度上严重影响了我国税收的立法工作和征管工作,在呼吁完善社会主义民主和法治以及构建社会主义和谐社会的今天,我们必须充分的意识到我国的税收在立法、执法中存在着严重的不足,我们必须在一定程度上贯彻落实我国的税收法定原则,采取切实措施来完善我国税法。本文从税收法定原则的基本内涵出发,分析了我国当前税法中税收原则的不足,提出了一些有益的建议。     

适应市场经济要求深化财税体制改革

在市场经济条件下，应如何发挥税收杠杆的调控作用，推动市场经济的建立和完善，笔者从市场经济的特征、及其对财税机制的要求，以及针对现行税制改革未尽合理方面，论述了市场经济条件下财税改革的原则和深化财税改革的措施。一、税法统一和公平税负，完善、支持中性税收，发挥税收组织收入职能，贯彻规范化、法制化的税收政策。二、调整统一所得税制，全面改革流转税，实行彻底的分税制，严格控制减免税等。只有改革财税体制以适应市场经济发展的需要，才能为政府施政提供必要的财力基础，才能为整个国民经济的发展创造良好的环境。     

我国非营利组织税收优惠制度研究

本文首先对非营利性组织的概念进行了立法定义,进而阐释了对非营利组织进行税收优惠的理论基础,接着梳理了我国现行税法关于非营利性组织税收优惠的有关规定,并分析了我国现行税法关于非营利性组织税收优惠方面存在的税收优惠的立法位阶较低、税收优惠的政策比较零散、没有明确非营利组织免税资格认证制度、营利性收入与非营利性收入划分不明确等四方面的问题,最后提出了相应的完善建议。     

税收法定主义与我国税收立法的完善

税收法定主义被认为是现代税法最基本的原则或是最高原则。税收法定主义源于对人民权利的保护和对征税权力的限制,是现代法治原则在税法中的体现,早已为西方税法学界所推崇。我国台湾学者郑玉波将其与法无明文规定不处罚的"罪刑法定主义"并举为现代法治的两大枢纽。以税收法定主义这一世界所公认的税法原则为指导来研究我国税收立法的完善,为依法治税提供立法保障,不失为一种有意义的探索。     

我国涉外税式支出政策反思

我国现行的涉外税式支出即税收优惠政策,存在政策手段单一、弹性大、操作主体权限不清、效果不明等缺陷,由此产生税基侵蚀、投资结构轻型化、短期化、内外资企业不公平竞争、投资地区不平衡等负效应。要消除上述税收优惠政策的缺陷和负效应,必须使政策手段多元化,并对政策倾斜度进行调整,完善税法,强化征管,实施成本-收益分析和建立税式支出预算管理制度。     

论税收担保的法律属性

税收担保是税法上的一项重要制度,但由于税收担保本身的特殊性,使得税收担保的法律属性在理论中难以得到统一的认识。在税收法律关系中,税收担保的法律属性对纳税人的基本权利、税收法定主义的适用范围都有很大影响,而我国相关制度却存在许多漏洞。文章结合纳税人提供担保的原因和税收担保制度的具体内容,对税收担保的法律属性进行了分析,并为我国完善税收担保制度提出了一些建议。     

我国涉外税式支出政策反思

我国现行的涉外税式支出即税收优惠政策，存在政策手段单一、弹性大、操作主体权限不清、效果不明等缺陷，由此产生税基侵蚀、投资结构轻型化、短期化、内外资企业不公平竞争、投资地区不平衡等负效应。要消除上述税收优惠政策的缺陷和负效应，必须使政策手段多元化，并对政策倾斜度进行调整，完善税法，强化征管，实施成本—收益分析和建立税式支出预算管理制度     

中国外资税收优惠政策的走向

由于市场经济本身的要求及我国加入世界经济大循环的需要,国民待遇制度在我国实施已是大势所在,税法领域的无差别的国民待遇要求统一内外资企业所得税法,实行内外平等的税收优惠政策.同时,由于税收优惠政策作用之发挥还要受国际税法因素的影响,因此,还应在对外税收协定谈判中坚持税收饶让抵免的原则,只有充分利用国民待遇制度对我国税法改革的有利因素,才能进一步改善外资环境,促进社会主义市场经济下税法的完善以及与国际惯例的接轨.     

从公平原则看我国个人收入分配的税收调控

税收的公平原则入手,认为该原则是调节个人收入分配的一个重要的税收原则。而我国现行税制对该原则的体现却并不充分,文章就此进行了分析,并指出:要强化税收的调控作用从而更好地兼顾税收的公平原则,必须同时注重税收的外部环境建设、内部制度建设以及税务管理水平的提高。     

制定我国税收基本法刍议

本文认为,我国目前缺少对税收基本问题进行集中统一规定的法律规范,有必要借鉴国外的立法经验,并从我国现实情况出发,制定单行的税收基本法,以解决长期以来税收立法混乱、税法体系不完整问题。税收基本法是各单行实体性和程序性税法的母法,在税收法律体系中具有最高法律地位和法律效力。