盈余管理对财务重述影响的实证研究 ——基于审计质量的调节作用

有效的外部审计能够帮助企业提高财务信息质量,改善商业信誉,维持并提升企业价值.文章以沪深两市2015-2019年A股上市公司为研究样本,实证检验了盈余管理对财务重述的影响以及审计质量对这一影响的调节作用.实证研究结果表明,盈余管理会显著加剧财务重述发生的概率;审计质量能够有效调节应计项目盈余管理对财务重述的影响.该结果对盈余管理、审计质量以及财务重述等领域的研究文献作出了有益的补充,为企业提高审计质量、更好地实现企业发展目标、防范和应对企业财务重述提供了理论依据.     

内部控制质量、盈余管理与审计收费——基于A股上市公司的实证研究

针对盈余管理、内部控制质量与审计收费关系问题，采用实证研究的方法，以2014—2019年的11 592家A股上市公司为研究样本，分别检验了盈余管理、内部控制质量对审计收费的影响，分析内部控制质量对盈余管理与审计收费关系的调节作用。研究结果表明：在内部控制制度影响下，盈余管理与审计收费显著正相关，内部控制质量与审计收费显著负相关。内部控制质量对企业的盈余管理程度与审计收费的关系起负向调节作用。     

外部审计质量与盈余管理的相关性研究——基于2006年沪深A股市场的经验证据

该文对我国会计师事务所审计质量与上市公司盈余管理之间的关系进行了全面研究,旨在揭示会计师事务所通过做大做强和培育行业专家审计师等方式是否能够有效提高审计质量,以及是否能够在年报审计过程中有效监督公司的盈余管理行为。     

并购业绩承诺对审计收费的影响 ——基于企业真实盈余管理中介效应

文章以2014—2019年中小板和创业板275家企业的财务数据为研究样本,考察了并购业绩承诺对于企业审计费用的影响以及真实盈余管理的中介作用.研究表明:业绩承诺会引发企业的真实盈余管理行为,进而提高审计收费.相比于现金补偿承诺方式,股份补偿方式下的业绩承诺对审计收费的影响更显著;相比于双向业绩承诺,单向业绩承诺对审计收费的影响更显著.     

大股东股权质押、外部审计监督与真实盈余管理

在股权质押爆仓事件频频出现的背景下，以2014—2019年我国深沪两市A股上市公司的数据为样本，实证检验了股权质押对真实盈余管理的影响并揭示了外部审计监督对该影响的调节机制。研究发现：大股东的股权质押行为显著提升了企业的真实盈余管理程度，且质押比例越高，真实盈余管理程度越高。外部审计监督可以明显抑制股权质押企业的真实盈余管理行为。进一步研究发现：股权质押企业通过销售操纵、生产操纵和费用操纵来进行真实盈余管理，而外部审计监督主要通过抑制生产操纵行为和费用操纵行为来抑制股权质押企业的真实盈余管理行为。上述结果在真实盈余管理滞后一期、增加控制变量以及替换外部审计监督衡量方式等稳健性检验后仍然成立。未来管理中应在股权质押融资前严格审核，融资后密切关注企业的经营活动和投资行为；警惕高比例股权质押企业；进一步加强外部审计监督的力度，提高审计师的专业知识和业务能力，更好地识别并抑制企业通过销售操纵来进行真实盈余管理这一路径，进一步降低企业的真实盈余管理程度。     

盈余管理审计策略研究

盈余管理作为近年来财务揭示的热点问题,受到了会计学者的广泛关注。盈余管理指通过对企业对外报告的会计收益信息进行控制或调整,以达到主体自身利益最大化的行为。本文通过盈余管理的特征、动机和方法等的探讨,提出了对盈余管理的审计策略,旨在提高审计人员对盈余管理的审计质量。     

真实盈余管理影响因素研究

真实盈余管理作为近年来企业利润操纵的主要方式,对我国经济的健康发展产生了巨大影响.基于2012-2014年我国沪深A股数据,全面分析企业真实盈余管理行为的影响因素.结果表明:内部控制质量、高管薪酬、审计费用、产权性质、机构投资者持股会影响企业的真实盈余管理行为,提高内部控制质量、高管薪酬、审计费用、机构投资者持股可以有效降低企业真实盈余管理行为,相比于非国有企业,国有企业的真实盈余管理较高.     

注册会计师审计意见与企业盈余管理相关性的研究

随着中国资本市场的发展,注册会计师的作用日益受到政府、投资者以及社会各界的广泛关注。注册会计师所出具的审计报告成为各界评价企业的重要依据。以山东省上市公司为样本,研究注册会计师审计意见与企业盈余的相关性。结果显示:注册会计师在一定程度上不能够鉴别企业盈余管理的程度,并将其反映在审计意见中。     

审计任期与盈余管理关系实证分析——基于沪市A股市场的经验证据

利用沪市A股市场上市公司的相关财务数据和审计资料,对签字会计师和会计师事务所这两者的审计任期与盈余管理的关系进行实证研究和理论分析,结果表明:我国实施签字会计师强制轮换制度有利于减少上市公司的盈余管理程度,我国的签字会计师轮换制度在一定程度上是有效的。会计师事务所审计任期与公司可操纵性应计利润的绝对值呈正U型关系,在事务所审计任期小于5年时,事务所审计任期的增加对减少上市公司年报中的盈余管理程度具有正面影响,即有利于增加盈余质量;在事务所审计任期超过5年时,事务所审计任期的增加对减少上市公司年报中的盈余管理程度具有负面影响,即可能降低盈余质量。     

企业社会地位会影响审计费用吗?

社会地位会影响企业决策以及外部利益相关者的评价,进而影响审计费用.以我国沪深A股2008—2019年上市公司数据为样本,基于企业社会属性的视角,考察了社会地位对审计费用的影响及其机理.研究发现,企业较高的社会地位能够显著降低审计费用.作用机制表明,社会地位通过降低企业经营风险、提高盈余质量、减少审计师审计投入,降低审计费用.异质性分析发现,当企业为轻资产结构及处于高市场竞争行业时,审计师为非"国际四大"事务所及位于高市场化程度地区时,社会地位降低审计费用的效应更显著.因此,企业可以通过长期努力提升社会地位以形成与审计师的良性互动,从而降低审计费用;审计师在业务承接、审计实施等环节可以合理利用客户社会地位等非财务信息进行决策,以提高审计效率,降低审计风险.     

城镇化对畜产品消费的增长效应和结构效应分析

随着我国城镇化进程不断加快和人均可支配收入的不断提高,畜产品消费量及消费结构发生了显著变化。城镇化是影响我国居民畜产品消费的重要因素。该文基于中国农业产业模型(CASM)模拟分析了城镇化对畜产品消费的影响。模拟结果显示,城镇化水平提高将显著增加畜产需求量。从畜产品消费结构上看,富含脂肪的畜产品消费比重下降,而富含蛋白的畜产品消费比重将上升。为了更好地满足居民畜产品消费需要,建议优化国内生产布局,规范国内畜产品生产机制,促进养殖规模化集约化发展,倡导理性的畜产品消费观念,并适时推出与城镇化程度相匹配的政策。     

试论第二战场开辟的作用

第二战场的开辟对于整个反法西斯战争的结局起着至关重要的作用。它的开辟打击和消耗了德军的军事力量,加强了苏美英之间的团结合作,减轻了苏德战场上苏军的压力,增强了欧洲人民反法西斯斗争的信心和勇气,从而保证了欧洲反法西斯战争取得全面胜利。     

论性质突出的文体作用

以韩礼德为代表的功能文体学派对文体的研究具有里程碑式的意义,但他们在文体突出的方式(数量突出是唯一的突出方式)上的论断还有改进的空间。本文拟在文体学流派进行简要梳理的基础上,对功能文体学派关于文体突出的方式进行评述,并将通过被尊为"秋思之祖"的[天净沙]《秋思》以及[天净沙]《秋》中文体突出的不同方式以及不同突出方式对两首元曲的文体意义的不同作用进行对比分析,阐明性质突出对文体的重要性。     

独立董事效益之研究

通过建构理论模型,诠释了独立董事具监督动机时,聘用不同比例的独立董事对于董事会投票行为的影响;依据模型推导结果,设计了董事会投票行为的实验。理论与实验结果皆证明,聘任独立董事比例愈高,董事会效率愈佳,公司价值愈高。另外,政府法令的完备与独立董事人力市场的健全发展,将促使独立董事具监督动机,使其利益与股东一致。     

上海股市周日历效应及长期记忆研究

运用ARMA-GARCH-M、EGARCH-M及FIGARCH-M模型对上海股市A股指数收益率及其波动性的周日历效应进行联合检验;另外还检验了成交量的周日历效应。研究结果表明:(1)风险溢价系数为正值,上海股市的风险传递机制正在发挥作用;(2)股市收益率序列存在显著的周日历效应,并且其异常收益并非来自风险溢价;(3)波动性过程同时存在周日历效应和长期记忆效应;(4)股市交易量同时存在周日历效应和长期记忆效应。最后利用混合分布假说进行了解释,信息可能是周日历效应形成的重要原因。     

经济增长的软投入效应探析

本文从科技进步、软投入与经济增长三者的关系出发，分析了软投入概念的内涵及其对经济增长的作用机理，并着重从方法论的角度较为细致地探讨了软投入的经济增长效应的测度问题，建立了相应的测度模型，进而以中国经济为实例，实证分析了建国４０年来中国经济增长的软投入效应。     

简论类比对假说的作用

类比对假说的作用主要体现在三个方面 ,即类比为假说的提出提供“猜测模式”,为假说提供一种辅助性的评价和论证 ,使假说的科学性不断增殖。这种作用的背后存在着深刻的缘由和机理。     

市场微观结构对量价关系的影响研究

从实证的角度分析了我国证券市场交易量与回报之间的动态关系。以上交所200只股票在2003年1月4日到2006年5月31日期间的高频分笔交易数据为样本，分别考察了交易价差、公司规模和信息发布事件对我国股市量价关系的影响，实证结果表明市值大、价差小的股票，在大交易量的日子回报呈现持续性，而市值低、价差大的股票，在大交易量的日子回报呈现翻转性，这一结论与美国市场结论相反。     

中介服务对动态联盟运作的作用

通信技术的发展使现在的企业竞争模式发生了巨大的变化,经济活动越来越超出了地域限制走向全球化,以往企业的生存方式越来越不适应竞争的需要.动态联盟是当今管理理论界中较为成功的一种经营管理模式.总结了动态联盟的优点,包括强化核心能力和比较优势,解决大型组织的管理问题,有利于进一步发展规模经营、增进效率,有利于资源的优化配置等几个方面.结合中介服务体系的性质和特点,从交易费用的角度讨论了中介服务在减少动态联盟中的交易成本的作用.     

空气质量对劳动生产率的影响 ——基于森林资源的调节效应

基于2004—2018年中国大陆除西藏外的30个省(市、自治区)的面板数据,采用空间杜宾模型考察空气质量对劳动生产率的影响,并在模型中加入森林资源与空气质量的交互项以讨论森林资源在空气质量和劳动生产率之间的调节作用.结果表明:无论从长期还是短期来看,空气污染对劳动生产率始终具有负向影响,且会产生负向空间溢出效应;加入调节变量的模型估计可得,森林资源在空气污染对劳动生产率的负向影响中具有显著正向调节作用,森林资源会削弱空气污染对劳动生产率的不利影响.无论是以森林覆盖率还是以活立木蓄积量衡量森林资源,上述结果都在给定的水平上显著,而且即便考虑到劳动生产率的时间滞后性和空间集聚性,研究结论仍然稳健.基于此,建议继续加大对"两山"理论和绿色发展理念的舆论宣传,强化"两山"理念的政策导向,注重森林资源的保护,建设绿色生态屏障,推动林业相关产业的发展,提高其经济效益和生态效益.