审计理论的受托经济责任探微

受托经济责任与审计是“血肉”相连的。受托经济责任(accountability)是审计的根本动因;受托经济责任是审计的基本前提,是审计假设体系第一层次的假设;评价受托经济责任是审计的总体目标;受托经济责任关系要求审计具有独立性和权威性的本质特征;受托经济责任内容随着人类社会经济发展不断的从简单到复杂扩展,它推动着审计的基本模式从账表导向审计发展到系统导向审计,并朝风险导向审计方向发展。     

注册会计师审计模式变更——基于大数据背景的研究综述

随着信息技术的飞速发展,移动通讯、电子商务、互联网技术亦将人类社会带进大数据时代。大数据蕴含着巨大的社会、经济价值,它促使人们思维模式的转变,改变人们理解和研究社会经济现象的思路与技术,它创造了基于数据管理、数据分析以及应用的新范式,成为了现阶段产业升级与新产业诞生的重要推动力量。数据资源作为国家基础性战略资源,正重新定义着国家战略决策与社会管理、企业管理决策、个人决策等的过程和方式。大数据在既有框架中嵌入数据分析、数据挖掘与人工智能等技术手段,丰富了现有研究框架,并通过打开经济过程的"黑箱"进而推进研究。大数据亦不可避免地对注册会计师审计行业产生重大影响与变革,大数据驱动审计环境、审计客体等发生深刻的变化,大数据技术与审计理论和实务的有机融合已是审计行业发展所需,其或将成为现代审计的一个转折点。作者从三个维度对这一课题的理论与实务研究进行了系统梳理,首先,从注册会计师审计行业发展层面,既有研究表明在大数据环境下,审计的基本理论与目标或许并未发生改变,但审计中利用大数据已成为必然,大数据技术将被有机融入于审计实务中,其势必驱使注册会计师审计模式、审计主体等发生变革或提出顺应时代特征的新要求,大数据驱动的审计必将影响审计行业未来的发展路径与方向。其次,从注册会计师审计模式层面,既有研究表明注册会计师审计思维将由"验证型审计"转变为"发掘型审计",数据式审计的取证模式、以数据分析为核心的审计方法、审计流程的解构与重构、多种作业模式的协同等已成为注册会计师审计模式变革的新方向。最后,从审计主体层面,既有研究表明在大数据环境下,审计环境变得更为复杂,大量数据的运用极大地改变了审计师的思维模式与作业模式,对会计师事务所数据风险的管控、岗位结构、从业人员素养等方面产生深远的影响。通过梳理国内外既有研究的基本脉络,从宏观和微观层面提出未来研究展望,以期为数据时代审计工作的开展提供新的思路和方法,以推动审计行业的发展。同时,文章的研究亦有助于审计部门解决审计实务中存在的难题,以适应数据时代的到来,并在一定程度上对完善国家治理中审计功能的发挥起到重要作用。     

经济责任审计应重视的几个问题

分析了任期经济责任审计和财政、财务收支审计的关系 ,阐述了重要的财务比率指标在经济责任审计中的运用 ,及经济责任审计应实行审计负责人审后复核制度。     

论绩效审计产生的必然性和可然性

绩效审计,在我国可能还是一个比较陌生的概念.但是,从二十世纪四十年代开始,随着国家公共开支的大幅度增长,经济资源与需求矛盾的日益尖锐,许多西方国家的国家审计机构就已经从单纯的财务审计,发展到绩效审计.绩效审计作为现代政府审计发展的一种趋势,近年来正得到广泛地推广.通过对绩效审计的一些相关概念及其产生的必然性和可能性展开讨论,可帮助人们全面了解绩效审计的产生背景,从而认识到开展绩效审计的重要意义.     

浅议高校内部财务控制与审计

随着我国财经法律法规的不断健全、高等教育体制的不断改革,高校内部财务控制有了自己的特点。高校内部财务控制包括资产的内部控制、负债的内部控制、收入与支出的内部控制等内容。高校应重视对内部财务控制的审计,充分利用内部审计和外部审计,不断完善高校内部财务控制,保证高校经济活动的正常进行。     

从审计风险模型视角谈降低审计风险的对策

随着我国审计领域的不断拓宽和延伸,审计工作正面临着日益复杂的经济环境。本文从审计风险的定义出发,分析了审计风险和审计风险模型的关系。全文从系统阐述现代审计风险模型及其缺陷入手,重新审视了审计风险在审计风险模型中的价值,并提出了创建新的财务披露制度和建立一个风险评级机构可以有效降低审计风险的新观点。     

浅谈高校内部财务审计与工程审计的结合运用

高等学校内部审计从专业角度可分为财务审计和工程审计,审计实践表明工程审计并不是独立的,它与财务审计密切相关。高校内部审计中财务审计与工程审计的具体结合运用：事前审计,包括决策、概算等方面的把关工作;事中审计,包括资金、结算等方面的把关工作;事后审计,包括决算、效益等方面的把关工作。     

经济责任审计比较特征浅析

与其他审计类型相比,经济责任审计在审计客体、审计内容、审计程序和审计报告上有比较明显的特征。审计客体包括经济责任人和经济组织,实践中要注意从经济组织和经济责任人两方面收集证据;审计内容具有广泛性和综合性,要注意采用其他审计特有的方法;在审计程序上,符合性测试必须进行,且要高估控制风险,充分利用符合性测试的特点,实施充分的符合性测试和实质性测试;审计报告有监督、评价和鉴证功能,具有个人针对性,要考虑与个人责任的相关程度。     

中国加入WTO后审计的变革

中国加入WTO后,中国经济将加快与世界经济的融合,同时也对审计观念、审计理论和审计实务产生重大影响,审计的观念、理论以及审计的技术与方法将产生变革,审计业面临着新的挑战.     

浅论内部审计

针对传统内部审计模式中存在的“重监督轻服务、重结果轻过程、重财务轻业务、重合规轻效益、重单项轻系统、重当期轻长远、重查处轻建议、重独立轻互动”等问题,要确立新理念,把内部审计作为一个控制系统而不是一个检查系统,内部审计要以效益审计和管理审计为主,内部审计要以事前、事中审计为主,内部审计要以体现中国特色。     

政府审计保障国家经济安全:内在特性与外在需求

对国家经济安全和政府审计的内涵和发展情况进行梳理的基础上,首先就政府审计保障国家安全进行文献综述,从内外两个大的方面阐述政府审计保障国家经济安全的必然性。政府审计的内在特性方面,从政府审计发展历史、政府审计的主要理论支持、政府审计实践、政府审计的人员配置和组织构建、政府审计的地理区域布局和政府审计人员的素质等6个不同方面论述政府审计保障国家经济安全的自身优势和必然性;政府审计的外在需求方面,主要从政府各级部门和相关利益方需要政府审计为其提供决策支持,以及政府审计提供的信息具有准公共产品的特性和较好的声誉等方面论述基于保障国家经济安全对于政府审计的广泛而长期的外在需求。最后提出政府审计是保障国家经济安全的希望所在。     

社会保险基金审计方式探讨

作为社会保障体系的主体,审计机关如何确保社会保险基金的安全与完整是一个全社会广泛关注的核心问题。为了全面保证社保基金的安全完整,需要加大对社保基金的审计监督力量,施行有效的控制手段。社保基金审计属于国家审计的一部分,由于社保基金的强制性、互济性和普遍性等特征,决定其在审计方式上的特殊性。     

网络环境下审计的特点与对策

网络经济时代以“网络财务”为代表的财务会计信息系统、电子商务 ,以ERP为方向的广义管理信息系统和以BPR为代表的现代管理思想的高速发展 ,彻底改变了企业传统的会计模式、经营模式和管理模式 ,从而从本质和表象上深刻地改变着审计的对象和环境。为了适应网络时代的发展 ,审计理论和实务必须有全面彻底的变革 ,利用网络进行审计尤其显得必要。     

试论高校内部审计职能的转换及发展方向

内部审计职能是内部审计本质属性的体现。当前高校内部审计在经济监督、规范管理方面发挥了一定的作用,但尚处于财务监督的较低层次,其功能和作用远没有充分发挥。因此,必须以科学发展观为指导,及时转变审计理念;调整审计目标,转换内部审计职能;实现审计目标由检查监督型审计向防范风险、提高绩效的管理导向型审计的方向转变;审计角度由关注微观执行层次向关注宏观战略层次的方向转变;审计时间由事后审计向全过程审计的方向转变;审计手段由手工查账为主向计算机辅助审计和网络审计的方向转变;审计队伍构成由财会人员为主向多元化的专业人才结构的方向转变。在推进审计创新的过程中,必须量力而为,控制审计风险。     

我国财政审计内容与方法的创新思路探析

财政审计是我国国家审计的重要组成部分。伴随着新时期我国审计环境的巨大变化,财政审计目标和审计范围需要做出重新界定。同时,应从财政支出审计、预算审计、转移支付审计、政府采购审计以及债务审计等方面对财政审计的内容进行创新。应坚持审计与审计调查相结合、财政审计与经济责任审计相结合,积极推行计算机辅助审计,开展财政绩效审计,实施审计结果公告制度等,对财政审计方法进行创新。     

企业信息披露的博弈分析

企业经管责任中财产经营者在向财产所有者履行经营责任的信息过程中,审计人员总是希望获得更为详细、可靠的企业信息,然而实际操作中只能获得企业的一部分信息.如何利用有限的审计资源,了解企业全面、真实的信息是审计过程中需要解决的一个重要问题.该文通过建立简单的博弈模型分析,探讨和分析了审计人员与经营者对企业信息不完全披露的博弈关系,即用多大的审计覆盖率才能达到最佳的审计监督效果.     

企业信息披露的博弈分析

企业经营管理责任中财产经营者在向财产所有者履行经营责任的信息披露过程中,审计人员总是希望获得更为详细、可靠的企业信息,然而实际操作中只能获得企业的部分信息。如何利用有限的审计资源了解企业全面真实的信息?本文通过建立简单的博弈模型,探讨和分析了审计人员与经营者对企业信息不完全披露的博弈关系,即用多大的审计覆盖率才能达到最佳的审计监督效果的问题。     

高校处级干部任期经济责任审计存在的问题及对策

对高校处级领导干部开展经济责任审计 ,在实际工作中尚有不少问题需要解决。本文从经济责任审计存在的问题 ,审计结果如何界定、评价等方面进行了探讨。     

我国水环境审计制度的构建及其保障机制研究

在我国当前的生态文明建设中,水环境审计实务要发展,离不开健全的水环境审计制度与保障机制。因此,文章以生态文明建设理论、可持续发展理论和受托环保责任理论为理论基础,对我国水环境审计基本制度和应用制度的构成内容以及保障机制问题进行了研究。论文构建的水环境审计基本制度主要包括水环境审计目标、审计主体与职责、审计客体与范围和审计评价标准。水环境审计应用制度主要包括水环境审计模式、审计程序、审计技术方法、审计报告内容与形式和审计成果利用方式等。并且还通过如何建立健全水环境审计监督机制、水环境审计信息传递与披露机制和水环境审计评价与问责机制等方面构造了水环境审计制度的保障机制。