我国上市公司盈余管理的审计对策

本文在分析上市公司盈余管理优缺点的基础上,指出应对企业的盈余管理行为加以抑制,从审计监督角度,提出注册会计师应积极识别盈余管理行为和恰当发表审计意见,强化注册会计师的审计责任;加强行业权威,完善审计依据等审计对策。     

试论我国上市公司盈余管理的审计

目前盛行于各国资本市场的盈余管理,严重阻碍了资本的高效有序流动,我国也不例外。注册会计师应在充分了解盈余管理的基础上,积极识别盈余管理行为,找准审计风险点,并通过采取一系列审计策略来提高盈余管理的审计质量,从而真正发挥注册会计师"经济警察"的职能和作用。     

我国注册会计师审计意见行为的动机分析

注册会计师的审计意见是判断上市公司会计信息质量的重要依据,但注册会计师出具审计意见的行为动机并不完全由道德水平和专业水平决定,在更大程度上是权衡成本效益后的理性选择。文章对注册会计师出具审计意见的行为动机及其行为选择进行了分析,研究表明:注册会计师的行为可以通过强化监管、提高查处概率、加大违规成本等来加以控制。     

盈余管理审计有关问题的研究

当舞弊行为在“严打”中逐渐失去市场 ,盈余管理凭借其合法性、有效性日益普遍 ,这给注册会计师提出了新的课题。如何关注企业的盈余管理行为 ,规避其带来的审计风险 ;如何利用常规的审计程序和方法对盈余管理进行有效的审计 ,就成为一个颇值得探讨的课题。     

审计任期与盈余管理关系实证分析——基于沪市A股市场的经验证据

利用沪市A股市场上市公司的相关财务数据和审计资料,对签字会计师和会计师事务所这两者的审计任期与盈余管理的关系进行实证研究和理论分析,结果表明:我国实施签字会计师强制轮换制度有利于减少上市公司的盈余管理程度,我国的签字会计师轮换制度在一定程度上是有效的。会计师事务所审计任期与公司可操纵性应计利润的绝对值呈正U型关系,在事务所审计任期小于5年时,事务所审计任期的增加对减少上市公司年报中的盈余管理程度具有正面影响,即有利于增加盈余质量;在事务所审计任期超过5年时,事务所审计任期的增加对减少上市公司年报中的盈余管理程度具有负面影响,即可能降低盈余质量。     

上市公司的审计风险及其防避对策

注册会计师的审计财务报告 ,需要公允、合法、一贯地发表审计意见。然而 ,出于审计成本与审计效率的考虑 ,也由于被审计事项的性质影响 ,注册会计师可能在遵循一般公认审计准则的前提下依然发表了不恰当的审计意见 ,致使注册会计师时刻面临着“审计风险”。分析审计风险的现状及成因 ,并找到相应的解决方法从而降低审计风险 ,是本文研究的主题     

论四大会计师事务所的审计质量--来自中国证券市场的初步证据

该文以深沪股市2002~2004年公开披露的3544个年报为研究样本,使用审计意见和修正的截面琼斯模型估计出的可控应计利润作为审计质量的衡量指标,对国际四大会计师事务所在中国的审计市场是否具有较高的审计质量进行了实证分析,发现审计意见与四大会计师事务所并不在统计水平上显著正相关,盈余管理与四大会计师事务所并不在统计水平上显著负相关,说明四大会计师事务所与非四大会计师事务所相比在中国审计市场的审计质量没有显著差异。     

盈余操纵影响非标准审计报告的实证研究

为检验注册会计师面对不同法制因素时是否增加对企业盈余操纵出具非标准审计报告的可能性,以及这种可能性是否有显著的区域差异,基于中国上市公司的数据,使用回归分析法实证检验盈余操纵与注册会计师出具非标准审计报告之间的关系,以及法制因素在其中的调节作用。研究发现,在法制因素较好的地区,中国上市公司更多的盈余操纵行为会降低注册会计师出具非标准审计报告的概率;地区法律制度的优化有助于注册会计师在面对企业盈余操纵时出具非标准审计报告的可能性。     

影响注册会计师审计独立性因素分析及对策制定

独立性是注册会计师审计的灵魂,决定着审计意见的客观、公正性.注册会计师审计是维护社会经济秩序稳定及商业正义的一道有力防线,审计独立性别是该防线的基石；丧失独立性,审计意见价值甚微,审计职业的社会功效难存.     

注册会计师审计在企业债券发行中的作用研究——以五洋债欺诈发行案为例

随着我国债券市场规模迅速扩张,越来越多的企业选择通过发行债券的方式直接融资,与此同时,信用类债券的违约率也显著上升。注册会计师审计若未尽勤勉职责,可能导致承担债务违约的连带责任的后果。企业去杠杆和政府取消损失兜底的政策使得企业债券发行的违约成本激增,注册会计师审计的风险随之上升。采用案例分析法,回顾和分析“五洋债”欺诈发行事件始末,发现：会计师事务所在企业债券发行期和存续期阶段中均未充分发挥鉴证作用和监督作用。具体而言,发债审计事务所质量控制体系存在缺陷,在债券发行期内未有效识别和应对重大错报风险,最终导致“五洋债”不合规上市;在债券存续阶段,会计师事务所未按规定对发债企业实施审计工作和出具审计意见,导致投资者风险敞口持续扩大,最终损害注册会计师行业的公信力。本文旨在揭示企业债券发行全过程中审计作用的缺失,提示会计师事务所应树立风险防范意识,建立和完善风险防控机制,严格遵守法律和行业监管政策,充分发挥审计职能并降低自身风险。     

社会审计组织的审计风险与审计质量

审计报告直接影响着投资行为 ,质量低劣的审计报告可能给投资者带来巨大损失并最终使审计组织自身处于危险之中 ,为避免可能的审计风险 ,社会审计组织应采用更有效的方法控制审计质量。     

试论审计假设

研究了审计假设的本质特征 ,通过对比审计理论界三种审计假设观点 ,提出独立性假设、可验证性假设、公认会计准则有效性假设和审计人员称职假设等四个审计假设。     

目标导向审计理论体系刍议

“审计目标导向”存在着广泛的实践基础与可靠的科学依据。审计目标导向下不同表现形式的审计理论体系(审计对象分野的审计理论体系、审计职能分野的审计理论体系和统一的审计理论体系 )具有客观性 ,审计界应当站在审计科学发展的最高立场上 ,建立适合国家审计、民间审计和内部审计以及财务审计、绩效审计的统一的审计理论体系     

试论审计技术方法的局限性

审计技术方法是审计人员达到目的的一种手段和工具,从某种程度上讲,它决定了审计执业质量的高低。由于我国现行审计方法体系的研究和运用远跟不上社会经济环境的变化,某些基本的审计方法本身存在固有限制,使审计技术方法的实际效用和审计质量受到了很大影响,因而极易发生审计技术与手段风险,甚至引发技术性审计失败。所以,社会公众应增强对审计行业的了解,对审计形成合理的预期。审计行业更应正确地认识审计质量低下及审计失败产生的技术性原因,并采取有效措施来应对审计技术方法的局限性,以提高执业质量。     

审计结果公告制度下的国家审计风险与对策

国家审计结果公告制度的实施,使得国家审计风险呈显性化和扩大化的趋势。论文试图通过对审计结果公告制度下国家审计风险变化的分析,提出新形式下如何控制国家审计风险的措施和建议。     

浅谈内部审计与外部审计的协调

审计在经济管理中处于重要的地位,积极探索内部审计与外部审计相互结合相互协调,建立健全审计监督约束机制,充分发挥审计部门的职能作用,最大限度地减少企业经营风险和管理漏洞,保证各项经营目标的顺利实现。     

对我国审计环境的思考

分析了我国审计环境的现状，剖析了我国审计环境中存在的挂靠制遗留、社会对审计认识不足、社会审计信誉危机、审计队伍人才缺乏、会计环境现状不够理想等问题，提出必须加强行业监管，完善执业规范体系，净化会计行为环境，提高会计信息质量，继续推进会计师事务所体制改革，设立审计委员会，实行永续聘任制和加强人才培养，从而优化我国的审计环境。     

审计理论的受托经济责任探微

受托经济责任与审计是“血肉”相连的。受托经济责任(accountability)是审计的根本动因;受托经济责任是审计的基本前提,是审计假设体系第一层次的假设;评价受托经济责任是审计的总体目标;受托经济责任关系要求审计具有独立性和权威性的本质特征;受托经济责任内容随着人类社会经济发展不断的从简单到复杂扩展,它推动着审计的基本模式从账表导向审计发展到系统导向审计,并朝风险导向审计方向发展。     

审计风险成因分析研究

近年来, 由于审计委托频频出现失败, 审计风险已日益成为审计学家们研究的重点课题之一。研究审计风险最终的目的是为了避免和防范。审计风险形成的原因很多, 有些是根本无法规避的, 有些则是在特定的环境下才存在。审计风险的成因决定了应对风险的方式     

浅谈审计学课程中的案例教学

脱离案例来讲授审计学这门课程,难以取得应有的教学效果;而要提高审计案例教学的有效性,应该根据实际情况,选择客观真实、内容精简、针对性强的各种专题性、综合性和实践性审计案例,适当采用各种形式的案例材料,将教材内容的讲授与案例的讨论分析有机地融合起来,组织好案例的教学过程。