2001-2006年中国卷烟价格与消费需求变化分析

运用中国统计年鉴、中国国民经济和社会发展统计公报、国家烟草专卖局烟草行业经济运行通报等官方数据和计量经济学方法，对2001-2006年中国卷烟价格、税收与消费需求变化进行了实证分析。结果表明：此间中国的卷烟价格年增长率一直保持在10％以上；同期烟草工商税利提高131．42％，年增长率达到18．35％，而此间中国的卷烟消费量也提高了24．03％（年消费增长率达到4．61％），并未出现因卷烟价格、税收提高而消费量降低的变化趋势。由此可见，目前中国出现的烟草消费需求、税收、价格同时增加的影响因素可能来自多个方面。面对中国庞大的消费需求，要实现对烟草消费的有效控制，将是一项长期、复杂而又十分艰巨的工作。对此，国家必须采取积极、严谨的科学态度，对包括税收、价格在内的一系列减少烟草需求措施进行深入细致的研究，才可能提出符合国情，并能有效控制烟草消费需求的战略选择。     

从税收信用属性谈中国和谐税收信用体系构建

税收信用是维系整个税收活动健康持续的生命线。依据“信用”一词的内涵挖掘税收信用的内涵及其组成部分，并从伦理、法律、经济角度探析税收信用的三重属性，针对中国目前税收运行过程中存在的税收信用缺失现象，以税收信用三重属性为主线，提出构建中国和谐税收信用体系的建议。     

税收筹划：给你的企业带来“真金白银”

税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，在符合立法精神前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得的节税收益，它具有四个特点：合法性、超前性、目的性和时效性。随着中国加入WTO，关税逐步下调，国内企业与跨国企业同台竞争，而跨国企业经过几十年的磨炼，尤其是在税收筹划方面已经领先一步，这就要求国内的不论是中小企业还是大企业都要尽快掌握税收筹划方面的技能，增强竞争力，     

非居民企业纳税筹划：框架设计与案例分析

近年来中国非居民企业税收规模越来越大,对财政业绩贡献显著。但非居民企业大多在中国持续时间短,变化快,业务类型多而复杂,且对中国税务环境不熟悉,纳税意识不强。这对中国的税收管理带来难题,也加重了其自身的税务风险和税收负担。而相关研究相对较少,文章力争构建非居民企业在我国税收环境下的有效税收筹划框架：从纳税人身份和常设机构、组织形式、所得税、税收优惠及其它税种五个方面进行筹划,并结合案例,分析该框架的有用性。     

北欧国家如何在福利制度中体现公平

2007年8月，我随北京市社会科学院考察团对北欧四国进行了学术访问。 早就知道，北欧四国是高度发达的福利国家，以高福利、高税收、高收入而著称。因此，在学术交流中，社会保障是不能不提的一个话题。像芬兰、瑞典、挪威、丹麦这四国都有着一个共性，这就是在社会经济发展过程中，把追求社会公平作为基本出发点。本着这一理念，在经济发展起来后，这些国家采用调控税收的办法，将高额税收用于社会保障，通俗地说，就是把富人的钱拿出来一部分补贴穷人，以缩小贫富收入差距，维护社会稳定。     

中国-东盟自由贸易区税收协调效应研究

近年来中国-东盟自由贸易区建设步伐日益加快,商品与要素的国际流动更加自由化与便利化,因国内税制的差异而造成的税收障碍也将日益突出,从而对中国与东盟各国的地区税制及国际税收关系的发展带来新的要求与挑战.介绍中国与东盟各国税收协调现状,并重点分析了税收协调的效应.     

基于宏观视角对中国金融创新中税收规则问题研究

金融税制是政府针对金融活动而制定的一系列税收政策法令的总称。目前中国的金融税法还存在一些问题:金融税法体系的立法层级过低,政府权力过大;金融税收规则相互矛盾,缺乏系统化;事后立法,过重的税负使得金融市场主体缺乏预见性;税收制度规定的税收优惠政策存在差异性。中国应借鉴国外的金融税收做法,建立税收立法与金融监管的协调机制,确立完整、统一的金融市场基本税收规则,制定具体金融创新产品的税收规则,重整金融市场税收规则。     

中国油气田企业税收筹划问题研究

中国油气田企业税收筹划尚处起步阶段。油气田企业有必要充分运用税收筹划手段增强自身实力，提高企业的国际竞争力；油气田企业在会计人员素质、集团化经营等方面为实施税收筹划创造了条件。油气田企业要树立正确的税收筹划意识，应分别做好集团公司政策型税收筹划、节约型税收筹划和优惠型税收筹划方案。     

税收征纳关系的改革与完善

税收征纳关系的重构不应拘泥于现有的理论,而应借鉴债务关系说,强调税收征纳主体间的平等性,树立纳税人为本的税法理念,追求纳税人利益的最大化.我国目前的税收实践中存在税收立法政策化、执法行政化、争议形式化、使用任意化等诸多问题,这与我国提出的公共财政本质相悖离.税收征纳以科学发展观为指导,结合税收债务关系理论,重构税收征纳关系,突出税务机关的服务意识,从而改善税收征纳关系,促进我国税收法治建设,最终建设和谐社会.     

税务文化建设刍议

税务文化按其属性是一种管理文化。它是以国家为主体，以税务机关为重点，以教育引导和制约规范税收征纳行为为目的而形成的一种行业文化或组织文化。先进税务文化的核心价值，就是贯彻落实“聚财为国，执法为民”的“两为”方针，体现了中国特色社会主义基本理论和社会主义核心价值观对税收工作的指导与统领，具体要求是，做到“执法规范，征收率高，成本降低，社会满意”，构建和谐的税收征纳关系。     

电子商务环境下税收中的法律问题分析

电子商务的发展使传统税收理论概念模糊不清,从而造成税负不公、税源监控和税收稽查困难以及国际避税增多等现状,而中国的电子商务征税除了以上问题外,大陆与港澳台地区税法及税收管辖权冲突也日益凸显。因此,中国应完善现有税法体系,积极研究制定有关电子商务税收的法律法规:确立科学的税收征管模式,强化税务稽查及确立税收评估制度等。同时采取加强国际税务协助特别是与港澳台地区的合作等措施,以有效解决电子商务环境下的税收问题。     

税负痛苦

美国著名的财经杂志《福布斯》近日发表了2007年全球“税负痛苦指数”报告，中国内地赫然列在第三，仅次于法国和比利时，而且排在欧洲许多以高税收著称的国家之前。尽管有不少研究税务的经济专家们普遍认为，《福布斯》的排名存在明显不科学之处，但外界的观感从某种程度上也确实反映出当前中国税收制度存在的一些问题。而在许多“税负痛苦指数”比中国低的国家，并不能感到其国民的税负比中国人轻，但在税收“取之于民，用之于民”方面，一些国家做得更能“看得见，摸得着”，抵消了一些纳税人的抱怨。     

权力距离文化价值观对我国税收道德的影响——基于腐败容忍度的中介效应检验

基于世界价值观调查中国部分的微观数据，对个体权力距离文化价值观与税收道德之间的关系进行实证分析。结果表明，高权力距离文化价值观对税收道德存在显著的负向影响。使用两阶段最小二乘法解决内生性问题后，上述结论仍然成立。进一步研究发现，权力距离文化价值观主要通过腐败容忍度对税收道德产生影响，意味着腐败容忍度影响税收道德的背后动因是个体权力距离文化价值观。研究认为提高我国居民税收道德应从规范税收自由裁量权入手，通过规范权力运行、推进税收共治，同时发挥区块链技术在构建税收信用体系中的优势作用，以此驱动个体纳税意愿。     

论市场经济条件下的税收中性选择

中性税收是西方经济学家倡导的税收原则之一。在我国社会主义市场经济条件下，如何认识和把握税收中性选择问题，目前在我国财税理论界众说纷法。本文拟对此作一探讨。一、税收中性选择作为国家的税收政策，是税收调控经济功讲能的运用，而决非弱化中性税收思想由来已久，早在亚当·斯密时代，亚当·斯密就倡导税收应站在中性立场上，让市场这只“看不见的手”自由地发挥作用。为此，他提出税收设计要简便，在税收选择上应贴近消费者，在税率设计上要单一化，并尽可能避免重复课税。到了本世纪七十年代，由于凯恩斯主义受到了严重挑战，中性…     

税收宪政概念论

税收是纳税人享用公共产品而支付的对价。税收宪政是经济体制与政治体制在市场经济条件下的结合，是税收领域中的宪政安排，是纳税人税权与国家税权运行与平衡的准则。税收宪政的内涵至少包括两个方面，即纳税人的主权者地位与有限租税政府。我国由于传统文化与宪政文化相冲突，税收宪政理论的发展受到了很大的限制。因此我国税收宪政的选择具有重大的理论与实践意义。     

税收增长预测的灰色理论模型研究

税收是国家财政收入的重要来源,准确的税收预测结果对于制定各项经济政策具有非常重要的意义。文章在传统GM(1,1)模型的基础上,通过改变背景值,提出了用于中国税收预测的改进GM(1,1)模型。实例分析采用中国1994-2008年共15年的税收数据,预测结果表明:灰色预测可以较好地模拟出税收总量的变化趋势,而改进的GM(1,1)模型比传统的GM(1,1)模型所得到的预测结果更加合理。并且,整个预测过程思路简洁,易于编程实现,在当前中国税收政策变化力度加大、受国内外经济波动影响颇深的情形下,依然不失为一种有效的税收预测方法。     

中国现行涉外税收优惠政策述评

中国现行涉外税收优惠政策内容广泛，具中国特色，在十多年改革开放中发挥了重要作用。随着国际跨国投资日益趋向多元化，税收优惠只是吸引外资的重要条件，并不构成决定性的首要条件。但作为鼓励外商在中国进行投资的补偿性措施，在今后较长的一段时间内仍有保留的必要，应重新调整和完善，以适应社会主义市场经济体制的要求     

强化税收作用的宏观思考

<正> 马克思说:“赋税是政府机器的经济基础,而不是其它任何东西.”可见,税收首先是作为筹集国家财政收入的形式而出现的.在商品货币关系比较发达的欧美国家,税收不仅是筹集财政收入的主要方式,而且也是一种强有力的经济杠杆.这种经济杠杆与其它的经济调节手段有机配合与协调,可以灵活而有效地调节宏观经济和微观经济的运行,从而使整个经济运行进入一种有序的受控状态.在我国现阶段,实行的是有计划的商品经济,税收的这些作用同样存在,尤其是经过十几年来的改革实践表明,税收的作用在日益增强,这里仅就税收在我国宏观经济运行的调控作用谈些认识.     

中国地方政府税收竞争的空间策略互动性和门槛效应

1994年的分税制改革增强了中国地方政府的财政自主性和发展地区经济的积极性，地方政府间的税收竞争关系成为研究中国经济增长的重要课题。结合中国国情实际，提出了中国地方政府税收竞争特点具有空间策略互动性和门槛效应的假设。基于中国280个地级市工业企业数据，利用一类新的空间滞后门槛回归面板模型的估计技术，对中国地方政府的税收竞争机制展开研究。研究结果表明，地方政府税收政策存在显著的空间策略互动性，在不同经济发展水平的地区，劳均资本、市场流动性、对外开放度等因素对平均税负的影响程度各异，门槛效应突显。研究创新性地提出了一种新的空间滞后门槛回归面板模型，构建了其估计方法；研究了地区政府税收的空间策略互动性和门槛效应，解决了东、中、西部区域划分方法存在的内部经济发展不均衡问题。     

试评中国的外商投资企业税收优惠法律制度

本文分析了中国目前外商投资企业税收优惠制度的基本框架与特点,评价了我国税收优惠制度的功能与局限,并对中国即将加入WTO后的税收优惠制度改革提出了建议,认为中国应当适当集中税收优惠的立法权,进行税收优惠法规的整理,突出税收优惠的产业导向功能,取消外商投资企业的税收超国民待遇,实现内外资税收的无差别待遇.