油气田企业税费制度沿革及改革建议

油气田企业税费制度的形成经历了一个曲折的过程,新税制对油气田企业产生了极为深刻的影响,加重了油气田企业税收负担,存在一定的局限性,其问题突出表现为企业所得税不利于油气田企业筹集勘探资金,增值税税负高于其他矿业企业,资源税费设计不够合理等。建议实行消费型增值税,并降低增值税税率,扩大企业所得税前扣除范围,取消矿产资源补偿费,改革资源税制。     

油气资源开发生态环境税费研究

油气资源开发生态环境税费由专门税费、相关税费和税费优惠政策组成。现行油气资源开发生态环境税费制度存在税费关系局部错位、税费立法层次偏低、弃置费不健全、矿山环境恢复治理保证金缺乏统一规范、资源税不利于油气有效开发利用等问题,建议厘清税费关系、提升立法层次、完善弃置费、规范矿山环境恢复治理保证金、改革资源税等。     

关于合并油气田企业资源税和矿产资源补偿费的思考

我国对油气田企业既征收资源税又征收矿产资源补偿费。资源税费的重复征收存在诸多问题,突出表现为税费重复征收,企业负担较重;计税依据不一,企业核算工作量加大;管理体制分割,企业协调难度较大;不符合国际惯例,不利于外资的进入。建议将矿产资源补偿费并入资源税,并重新调整资源税税率。     

油气资源开发中的资源耗竭补偿标准

油气资源是可耗竭性资源,过度开采会损害子孙后代的利益。因此,油气资源税费体系应增加反映油气资源耗竭补偿的税费,以维护代际公平。油气资源耗竭补偿标准是研究油气资源耗竭补偿的难点和重点。采用使用者成本法对油气资源耗竭补偿标准进行研究,折现率和开采年限是两个重要参数。折现率选择时间偏好率,避免主观选择的随意性,开采年限应考虑新增储量。以中国2000—2014年数据测算,油气资源耗竭补偿标准为15%~22%,标准偏高。原因主要有两个:人均消费增长率偏高和开采年限偏低。     

中国矿产资源税费体系及要素研究

目前,中国矿产资源税费主要由一税、五费、两价款及一个收益金组成,该体系对中国矿产资源的合理开采具有积极意义,但也存在资源税定位不清、矿产资源补偿费费率过低、探采分离、遗漏环境保护税费等诸多问题。在完善后的矿产资源税费体系中,国家有四重身份,应从不同的身份出发对矿产资源的勘探开采征收税费:权利金体现的是矿产资源所有者的身份,矿业权价款体现的是勘探投资出资者的身份,矿地使用费体现的是矿区土地所有者的身份,资源特别收益金、资源耗竭补贴、环境税等体现的是公共事务管理者的身份。     

借鉴矿区使用费费率经验调整我国油气资源税税额

国外各主要产油国普遍征收矿区使用费,并确定适合本国油气资源状况的矿区使用费费率。我国油气资源征收的资源税相当于矿区使用费,与矿区使用费相比,资源税税额存在从量计征不够合理、对油气资源的差别性考虑不够、天然气税额偏高、资源税税额与国内矿区使用费费率难以衔接等问题,建议借鉴矿区使用费费率经验调整我国油气资源税税额。     

油气田企业增值税存在的问题与对策

为了促进油气田企业重组改制,国家对油气田企业增值税政策进行了调整,产生了一定的影响。目前油气田企业仍存在着生产型增值税适用程度低,增值税税率高于其他能源类企业,相关劳务税务处理不够规范等问题。建议在油气田企业率先试行消费型增值税,并适当降低增值税税率,将非油气田企业的生产性劳务纳入增值税征收范围。     

非常规油气产业财税优惠政策研究

非常规油气资源因开发难度大、开采成本高,在国内一直未形成规模生产。中国目前在煤层气开发方面制定了完整的税收优惠和财政补贴扶持政策,但非常规油气资源产业的财税优惠政策缺乏系统性,常规与非常规油气产业的财税优惠政策划分不清晰。美国、加拿大具有成熟的开发经验和辅助性的财税优惠政策,促进了非常规油气产业的发展。中国应借鉴美国经验和中国煤层气开发方面的财税政策,健全其他类非常规油气产业的财税优惠政策;优化财税优惠政策并加大优惠力度,降低企业开发非常规资源的负担。     

油气田企业资源税费问题分析

资源税主要存在着对油气资源的差别性考虑不够 ,其征收没有考虑价格的变化等问题。矿产资源补偿费主要存在着难以体现国家对矿产资源的所有权、重复征收、有关规定对油气资源不适用、管理体制不合理等问题。建议合并矿产资源补偿费和资源税 ,调整资源税税率 ,确定油气资源税收优惠项目 ,调整原油、天然气矿产资源补偿费计算公式     

资源保护视域下资源税法律制度的完善

资源日渐耗竭之当下,自然资源稀缺之警钟早已敲响,但我国现行的资源税欠缺资源节约和保护的功能,而仅仅将资源税作为调节级差收益的工具.如何构建新型的资源税法律制度,既能体现资源的有偿使用,又能将资源开采的社会成本内在化,从收益型资源税向环境友好型资源税转化,是资源保护刻不容缓的议题.我国可以在现行资源税法律制度的基础上完善和建立油气资源税、煤炭资源税、水资源税法律制度,形成一套既能体现资源有偿使用,又能实现资源保护目的的税收法律体系.     

矿产资源税的改革逻辑与实践考察——以资源税法为研究视角

矿产资源税改革的立法进程,既突出了"从价计征"与"清费立税"的时代要求,又彰显了"税收法定"的法治精神.资源税于性质上与矿产资源租有本质区别,理应纳入环境税法体系.然而,2019年通过的《资源税法》没有规定资源税的法律性质,矿产资源税与相关税、费的界限亟待明确.实证研究表明,资源税改革对于降低能源消耗、优化能源结构、改善环境质量具有一定的贡献,但现行的资源定价机制使资源税尚未充分发挥保护环境的改革目标.鉴于此,《资源税法》应当明确资源税的法律性质与立法目的,增强矿产资源税费体系的内部统一与外部协调.同时,科学制定资源价格,将矿产资源的稀缺性和社会价值纳入资源税的应纳税额,使资源税充分内化矿产资源开采所消耗的环境成本.     

新疆资源税计征方式的改革及其影响

近年来，新疆逐渐成为我国资源的战略接替区和能源大通道。但新疆资源大规模开发势必会引起资源枯竭及生态失衡问题。资源税由“从量”征收向“从价”征收是新疆改变现状和区域经济可持续发展的必然，因此，新疆资源税改革要解决资源税的定性问题，充分发挥其调节开采企业的级差收入的基本功能，完善其收入的分配，将资源开采所带来的外部性成本内在化，体现资源管理政策的导向作用。     

中国矿产资源利益分配研究综述及展望——基于政府与企业视角

基于政府和企业视角, 对中国矿产资源利益分配的研究成果加以梳理, 发现资源企业在获得超额利润的同时, 也承受着过重的税收负担, 而资源税费制度的设计缺陷是导致政府和企业资源利益分配错位的根本原因, 其体现在定性不明确、定位不合理、计税不科学、分配有欠缺, 为调整利益分配格局, 资源税是改革之重。现有文献以规范性研究为主, 缺乏对矿产资源税费结构和税费率的整体优化研究, 以及改革后果的预测性研究, 在矿产资源税费制度重构的理论依据上尚存分歧。为此, 认为未来的研究方向有:构建矿产资源税费制度设计的理论框架;对资源企业盈余的性质和数量予以确认和计量;比较研究资源税费的不同计税依据;优化研究资源税费结构和税费率。     

制约东北经济发展的税收因素分析

税收在振兴东北老工业基地的过程中应该有所作为.但现行税制在增值税、企业所得税、资源税以及优惠政策和税收返回办法等方面却存在着制约东北经济的诸多因素,建议通过调整税收优惠政策、实现增值税转型、改革企业所得税、扩大资源税征税范围以及实行"因素法"返还办法等措施改革现行税制,为东北老工业基地的振兴营造良好的税收环境.     

基于国外合作开发油气资源模式的税费研究

为了使国内油气企业更好地参与国际竞争和加深对国外油气税费问题的认识．通过对相关资料的比较研究，把国外油气合作模式归纳为产量分成、外部专营权、外部服务和内外合资经营四种合同类型，预测了国外油气税费制度的发展趋势，即鼓励油气合作经营、实行与利润挂钩的递进税制、按照油气企业生命周期设定税率、制定灵活互补的政府收益体系和统一油气税费标准。     

鄂尔多斯盆地致密油气田开发现状及策略研究

致密油气资源在中国开发潜力巨大,是中国目前最重要的一种非常规油气资源。如何对中国致密油气田进行低成本有效开发,保障国家能源安全,是当前中国油气田面临与亟待解决的重大问题。鄂尔多斯盆地作为中国第二大盆地,致密油气资源储量丰富,对其开发策略研究具有较强代表性。基于成本效益、技术特征等的分析可看出,鄂尔多斯盆地致密油气田开发中存在一定困难,但也取得了一定成效。中国应从技术创新、管理创新、政策扶持三方面来降低致密油气田的开发成本。     

煤炭资源税改革影响分析

煤炭资源税费改革方案出台，加快了新一轮资源税费改革的进程。当前我国煤炭资源税费改革时机成熟，能源消费总量提升、能源消费结构调整，但能源利用率低。煤炭在我国能源体系中占据的重要位置，煤炭资源税改革会对国民经济发展产生深远影响。基于投入产出价格模型，测算不同税率水平对CPI、PPI及GDP平减指数变动的影响，得出相关结论，并为煤炭资源税费改革给出政策建议。     

提高煤炭资源总回采率的税费征收方式

提高煤炭资源回采率对保护有限的煤炭储量具有重要意义.分析比较了不同税费征收方式对原煤生产企业总回采率以及最大利润总额的影响.结果表明,按储量征收税费的方式可以实现企业在追求利润最大化的同时兼顾总开采量或总回采率的提高.根据研究结论,为了提高煤炭资源总的开采量或总的回采率,政府应允许企业随着总开采量的增加而增加对维简费、安全生产费用、地面塌陷补偿费等各项生产成本的提取;按照核定储量计征税费;准确的估计吨煤的资源税和吨煤的补偿费;在开采前或者在很短的时间内征收计算出来的税费总额.     

英国的石油法治体系及其对中国的启示

油气等能源资源是发展经济的重要物质基础,在国家经济体系中占有战略地位。随着中国对能源需求的稳步增长,油气对外依存度也不断攀升。中国的油气企业应走出去,开展国际能源合作以保障国内的能源安全。在对外能源合作中,要学习西方发达国家的石油法治体系,借鉴它们管理油气行业的成功经验。英国对石油的商业开采历史悠久,实践经验丰富,逐渐形成了涵盖海陆油气开发、独具特色、较为完整的石油法治体系。学习和借鉴英国油气立法的先进理念、完善的法治体系及切实可行的矿业权管理制度具有重要的理论和现实意义。     

资源税改革对矿产资源配置的效应分析——以新疆为例

为加快新疆发展,中央决定由新疆率先进行资源税费改革,将原油、天然气资源税由从量计征改为从价计征。文章从资源税改革的核心内容出发,以新疆为例,分析了资源税改革在不同层次上对资源的配置效应。论证了资源税改革是资源得到合理配置的前提,是完善节能减排经济政策、保证经济安全和资源安全的重要内容。资源税改革将通过提高资源税税负、增加资源地的地方财政,让利于地方,使资源优势转变为真正的经济优势,平衡东西部差距,优化资源的区域间配置。