浅析新企业所得税法中广告费和业务宣传费扣除问题

2007年3月16日第十届全国人大五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》;同日,新《企业所得税法》以第六十三号主席令公布,并于2008年1月1日开始实施。新《企业所得税法》的顺利通过,标志着两税合并改革的成功,是按照市场经济要求的法治、统一、规范的中国税收法治建设的巨大成果,是中国税收法治建设的重要里程碑。2007年11月28日国务院审议通过《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,自2008年1月1日起与新企业所得税法同步实施。实施条例与税法一起,共同构建了一个崭新的、符合市场经济体制要求的法制化、现代化的企业所得税制度,为中国企业步入国际市场、为国际企业走进中国市场提供了稳定的所得税法环境。笔者认为,新的企业所得税在税制基本要素的设计、优惠政策的安排、征管措施的制定等方面,更加科学、规范、合理,但是在某些方面还有一些纰漏。本文就新《企业所得税法》中存在的问题做一浅析。     

固定资产标准及规范的浅析

固定资产在企业财务制度和企业所得税政策中都有具体规定。但是,固定资产的标准如何掌握,直接涉及到资本性支出与收益性支出的划分,直接影响到企业所得税,所涉及税收政策如何正确执行?这些问题一直困扰着各大企业;同时也是税务机关和税收专管员在税收征管中面临的执法风险。因此,固定资产的标准及规范至关重要,对此笔者通过深入分析相关企业会计制度及税收政策,对企业固定资产标准及规范进行探讨,以期对企业资产管理提供一定的建议和帮助。     

加大激励性税收政策力度,促进工业企业节能减排

我国促进工业企业节能减排激励性税收政策的主要内容当前,涉及工业企业节能减排的激励性税收政策主要体现在企业所得税和增值税上。1.企业所得税优惠政策涉及工业企业节能减排的企业所得税优惠政策,主要包括减计税额、减计收入、其他优惠政策三类。具体政策见表1:     

新企业所得税法下外资酒店的税务筹划

2008年1月1日起实行的《中华人民共和国企业所得税法》按照「简税制、宽税基、低税率、严征管」的税制改革原则,借鉴国际经验,建立了各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度。与此同时,中国酒店业的发展正处于良好的增长环境中。在当前的环境下,新企业所得税法的出台对外资酒店的税务筹划提出了新的挑战。本文在分析中资酒店行业面临的现状的基础上进一步分析酒店具体经营中,客房、餐饮、娱乐等部门将如何具体筹划。在此基础上,探讨了我国新企业所得税尚待完善的方面以及发展趋势。     

探寻企业所得税新法下的纳税最优解

新企业所得税法已于2008年1月1日起正式实施,至今已一年多了,这是我国税制改革中的一件大事,标志着我国统一的企业所得税制度的确立,必将对企业经营和纳税筹划活动产生重大影响。本文探讨了基于新税法背景下的企业所得税纳税筹划方法与技巧,提出了企业所得税纳税筹划的一些新思路、新策略。     

中国企业告别身份歧视

公元二00七年三月十九日,新华社授权发布中华人民共和国主席令(第六十三号)。主席令说:“《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)已由中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日通过,现予公布,自2008年1月1日起施行。”《企业所得税法》约6500字,分为总则、应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、源泉扣缴、特别纳税调整、征收管理、附则等,共8章60条。《企业所得税法》规定,在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(统称企业)为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适用税率为20%。《企业所得税法》规定,国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目,给予企业所得税优惠。符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。     

新旧《企业所得税法》税前可扣除项目比较

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》,和《中华人民共和国企业所得税法》从2008年1月1日起施行。《企业所得税法》、《企业所得税法实施条例》取代原适用于外商投资企业和外国企业(以下简称涉外企业)的《外商投资企业和外国企业所得税法》、《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》,以及现适用于内资企业的《企业所得税暂行条例》、《企业所得税暂行条例实施细则》,实现了企业所得税法律法规的统一。鉴于新企业所得税法及其条例在纳税人、税率、扣除、税收优惠等方面与现行税法、实施细则存在诸多不同,现将企业所得税法律法规新旧税前可扣除项目要点摘录出来,以供对照比较。     

动向

内外资企业所得税将统一为25％；中国第三大水电站开工；国企初建现代企业制度；西部7省（区、市）共建高速公路网.     

施工企业税务管理之我见

《中华人民共和国企业所得税法》的施行标志着我国两种企业所得税真正的实现了统一。企业所得税法的实施,对我国施工企业将产生巨大的影响,在减轻施工企业税负、增强施工企业的行业竞争力等方面产生重要影响。如何利用税收政策调整所提供的良好契机,修炼企业内功,提升自身能力,为企业的可持续发展奠定基础才是施工企业更应该关注的问题。     

企业所得税“两法”合并:中国税制改革新的里程碑

<正>党的十四大明确了我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。十四届三中全会提出了"按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则,改革和完善税收制度"。1994年,我国开始进行建立适应社会主义市场经济体制要求的税收体系的改革。企业所得税"两法"合并,统一企业所得税制度,是中国经济体制改革的一件大事,是1994年税制改革的     

“两税合一”对内外资企业影响的比较分析

统一内外资企业所得税,即"两税合一",可改变过去两套税制产生的弊端,在国内形成一个公正、公平的税收制度,体现内、外资企业平等原则。本文就统一内外资企业所得税前两套税制下的弊端,以及"两税合一"后对内外资企业的影响进行了全面的比较分析。     

浅谈研发费用加计扣除的税收政策利用

利用税收促进技术创新的主要手段是用政府有形的手来牵动市场无形的手,通过有利于技术创新的税收政策,影响企业技术进步的成本和效益,降低企业技术创新的风险,推动技术创新成果向现实生产力转化。自1996年至今,财政部、国家税务总局先后出台了多个文件鼓励企业加大技术投入,对研发费用加计扣除政策逐步进行规范和完善,笔者通过多年对研发费用的税收理论研究和工作实践,就如何真正利用好该项政策,节约税收成本,提高企业效益进行简要分析。一、现行研发费用税收优惠政策1.新《企业所得税法》第三十条第一款规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。新《企业所得税法实施条例》第九十五     

浅谈新税法下的企业所得税筹划

2008年1月1日起实施的新《企业所得税法》实现了纳税人的统一、税基的统一、税率的统一和税收优惠的统一,与旧法存在很大的差异,迫切要求企业寻找新的纳税筹划方法,实现自身利益的最大化。本文分别从税率、计税依据、税收优惠政策等方面探讨新企业所得税法下纳税筹划的新思路。     

浅谈企业所得税制改革过程中存在的问题及对策

本文叙述了企业所得税制改革过程中存在的问题及对策,要建设统一、开放、竞争、有序的现代市场体系,推动混合所有制企业在税收方面享受同等待遇,必须对目前我国企业所得税进行全面改革,建立统一、公平、规范与简明的法人所得税制。     

两税合并对中国汽车企业的影响

2008年1月1日,《中华人民共和国企业所得税法》正式实施,从而使内外资企业所得税统一。该文以汽车制造企业为例,分析两税合并对内外资汽车企业带来的机遇与挑战。     

新企业所得税法有利于民营企业进一步发展

2008年1月1日起施行的新企业所得税法,在纳税人、税率、税前扣除项目、税收优惠和征收管理五个方面统一了企业所得税制度,为各类企业创造了一个公平竞争的税制环境,同样也优化了民营企业的生存环境,有利于促进民营经济进一步发展。     

税改启动倒计时——内资企业所得税有望降至25％

"内外资企业所得税统一问题,准确地说应该是‘两法’合并问题,而不是两税合并。"关于企业所得税改革,中央财经大学税收经济研究所副所长刘桓说:"目前针对内资企业,实行的是《中华人民共和国企业所得税暂行条例》,而对外资企业实行的是《外商投资企业和外国企业所得税法》,一个是条例,一个是法律,因此两税合并的前提是‘两法’合并,而税种只是一个。"     

新所得税会计准则的应用探析

所得税会计准则的特点分析2006年2月15日,财政部新制定的《企业会计准则第18号——所得税》首次明确统一了所得税会计处理方法——资产负债表债务法，彻底改变了现行所得税会计政策各异、实务处理混乱的状况，为统一企业所得税的确认、计量和信息列报奠定了基础。     

浅析利润表中“所得税费用”准确填制的技巧

正一、涉及利润表中"所得税费用"的财税相关规定1.预缴时间:《企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。2.预缴的方法:《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称实施条例)"企业根据企业所得税法第五十四条规定分月或者     

夯实规范管理基础 提升汇算清缴质量

所得税申报汇算清缴是涉外税收征管基础性工作，涉及税收征管工作的方方面面，通过企业所得税申报和汇算清缴，不仅可以规范纳税人的纳税行为，增强纳税意识；而且可以检验和提高税务机关的税收征管质量，规范税务人员的执法行为，确保税收足额人库；同时，通过汇算清缴还可以为企业做好税收政策服务，有效地贯彻和落实税收优惠政策，积极帮扶企业生产经营的发展，促进税收收人的增长。