融资优惠政策、股权融资与民营企业技术创新

基于2010-2019年创业板A股上市公司民营企业数据，利用固定效应模型实证检验融资优惠政策、股权融资与民营企业技术创新之间的关联性。研究结果表明：虽然政府补助和税收优惠政策均可以促进民营企业的技术创新，但税收优惠政策比政府补助更能促进民营企业技术创新；融资优惠政策和股权融资对年龄较小企业的技术创新促进效果优于企业年龄较大的企业；股权融资对民营企业的技术创新会产生正向影响，但其又对政府补助的技术创新正向促进作用产生抑制效应。     

浅析电子商务下税收管辖权之冲突及其对策

在传统国际贸易模式下，各国税收机关按照有关法律和双边或多边协议，对买卖双方进行有效的税收征稽。但随着具有全球性、虚拟性的电子商务出现后，各国税收机关很难对税收基本要素有一个明确的认识，特别是以收入来源地管辖权为基本税收原则的国家，面对电子商务的蓬勃发展，势必要制定出与电子商务相关的税收政策。值得欣慰的是，一些发达国家和国际组织对电子商务税收框架已经达成基本共识。但对诸如如何确定常设机构、如何确定税收客体以及如何确定行为发生地等问题，各国税收机关和学者都有着不同的见解。就以上问题并结合我国相关制度进行讨论。     

政治关联与企业社会责任——基于社会责任维度

利用2009—2016年我国民营上市公司数据,实证检验政治关联与企业社会责任承担水平之间的关系,并基于企业社会责任维度,验证政治关联对不同维度社会责任承担的影响。结果发现,政治关联与民营企业社会责任整体承担水平显著负相关;政治关联抑制了民营企业对债权人和员工责任的承担水平,促进了其对政府和公众责任的承担水平。文章丰富了政治关联经济后果以及企业社会责任研究内容,对于加强政府监管、提升民营企业社会责任承担水平具有借鉴意义。     

基于理由的偏好防策略投票方案

所谓的社会选择理论就是将社会中众多的个体偏好聚合为社会偏好,并在此基础上做出充分体现每一社会成员的真实偏好的社会选择.20世纪70年代,吉伯特和萨特思维特提出并证明了任何合理的防策略投票方案都是独裁的,这是社会选择理论的一个非常重要的结论.为了深化对社会选择理论的认识,基于理由的偏好作为基本的偏好关系,研究不同情形下的基于理由的偏好聚合问题,构建一个基于理由的偏好投票方案,并对其防策略性进行了研究.     

低碳供应链中政府监管企业减排的演化博弈模型

在低碳供应链环境下,以博弈理论为工具,构造了政府征收碳税监管企业减排的演化博弈模型。模型给出了企业实施低碳化生产的成本与收益,以及政府采取征税措施的成本与收益,通过计算得到不同情况下的演化稳定策略。分析表明,企业成本与政府税收对实施低碳供应链管理产生重要影响。从长远看,政府应逐步加强环境立法,提高碳税以有效激励企业节能减排,并进一步影响上下游企业,最终实现经济、社会及环境"三赢"。     

税收激励对企业价值的影响——基于研发绩效的中介效应

文章利用2008-2019年中国上市公司的数据,基于政府采用税收优惠政策促进企业创新的视角,研究税收激励与企业价值之间的关系,并考察研发绩效在其间发挥的中介作用.通过研究发现,税收激励会使得企业价值得到提升,而研发绩效在税收激励提升企业价值中起到了部分中介的作用.由于不同类型的企业受到的税收激励程度不同,其进行创新活动的动机存在差异,因此,进一步对不同产权性质以及是否具有高新技术企业资质对研发绩效在税收激励影响企业价值的中介效应是否存在差异进行了研究.经研究表明,在国有企业中,研发绩效在税收激励促进企业价值中具有部分中介效应,但在非国有企业中却不具有中介效应;而企业无论是否属于高新技术企业,其研发绩效在税收激励与企业价值之间都具有部分中介效应.     

财政分权、政府竞争与企业税负

财政分权通过地方政府的税收竞争与支出竞争影响企业税负,其影响是中性的。利用沪深A股上市公司的面板数据,实证分析了财政分权对企业税负的影响,并考察了这种影响在不同性质企业间的差异。上市公司的税负整体上与财政分权程度呈U型关系,中央企业的所有权属性与企业税负没有显著关系,但地方国企与非国有企业的所有权属性与企业税负显著正相关。东、中、西部地区地方政府的竞争偏好差异,决定了财政分权程度与企业税负的U型关系。长期而言,应建立新型央地财政关系,赋予地方更多税权,合理引导地方政府间的税收竞争;短期而言,改进税制才是降低企业税负的关键。     

产业扶贫中地方政府和企业关系的演化博弈

产业扶贫是开发式扶贫的重要内容。在产业扶贫项目推进的过程中,地方政府和企业是扶贫项目决策的关键主体。由于利益的涉及,地方政府和企业之间存在博弈关系:地方政府担心企业对扶贫资金套利,企业对政府政策的稳定性不够信任。建立地方政府和企业的演化博弈模型,并运用Matlab软件模拟双方在不同的初始状态下策略选择的动态演化,分析影响双方策略选择的因素,为地方政府和企业建立长期有效的合作关系以及推动产业扶贫的持续发展提出相应建议。     

超额劳动雇佣能降低企业税收负担吗? ——基于我国税制变更的经验证据

企业的逐利本性使得企业有动机利用政府的就业激励政策增加税收优惠,减少税收负担.文章以2006—2015年间我国上市公司为研究样本,研究了企业超额劳动雇佣与其税收负担之间的关系.研究发现,公司劳动雇佣与公司实际所得税税率显著负相关;相比国有控股公司,民营控股公司的超额劳动雇佣与税收负担间的负相关关系显著更低,但在地方控股公司和中央控股公司间并没有发现两者存在显著差异;2008年企业所得税制改革后,企业利用劳动雇佣获得税收优惠的空间减少,企业超额劳动雇佣与实际税率的负相关关系降低.文章研究厘清了公司超额劳动雇佣与实际税收负担之间关系的内在逻辑,验证了税制变更和最终控制人性质差异对劳动雇佣与税收负担间关系的影响,说明政府目标和制度变更会影响公司行为的选择,进而影响公司的税收负担.     

我国地方政府间的税收互动：竞争与趋同

地方政府税收互动是理解中国税收治理的重要视角。本文综合使用理论模型和实证方法验证我国地方政府使用有限税收征管权进行税收互动的特有模式。基于“城市对”面板数据和全国企业税收调查数据,使用面板固定效应模型和基于PSM的匹配筛选法发现：第一,我国地方实际税率表现出显著的趋同效应,并且具有局部空间性。第二,税收互动存在动态机制,地方实际税率低于毗邻地区时,地方政府会提高实际税率;反之会降低实际税率。第三,税收互动在微观层面主要作用于企业所得税,而非增值税。第四,税收互动在不同样本中具有异质效应。相较于国有企业,在民营企业与外资企业样本中更显著;相较于第三产业,在以制造业为代表的第二产业样本中更显著。     

论我国分税制体制的立法完善

分税制是我国财政体制的重要内容,通过对我国分税制历史的简要回顾,分析了分税制在立法方面存在的主要问题:缺少完整立法,地方税权小,中央和地方事权划分不合理,转移支付有待立法.针对这些问题,结合我国实际情况,提出立法上的建议:制定作为分税制依据的税收基本法,给予地方一定的税权,合理划分中央和地方的事权、财权,制定转移支付法.     

统一涉外税制 改善投资环境——简析《外商投资企业和外国企业所得税法》的特点

本文通过对新老涉外税法的比较,总结出新税法的三大特点:即统一外商投资企业的纳税制度;扩大税收优惠,增强对外商的吸引力;增设反避税条款,加强税务管理。     

税收遵从协议行政指导属性之证成

税收遵从协议作为一种新型执法方式被广为应用,具有一定的积极意义。学界对其性质、合法性等方面的认识,争议颇多。从对现有文本的观察来看,税企双方签订税收遵从协议并不会引起税收行政法律关系的变动,协议大部分内容只是对税收法律规范的重申与复写。税收遵从协议以合同为载体,实际上并不能被认定为行政合同,而只是行政指导的一种类型。同时,税收遵从协议以意思自治为原则,但必须遵循税法的基本规则,必须在税收法定主义的框架内运行,行政两造不能以协议方式变更法定的税收法律关系。     

基于企业治污行为的环境税率动态调整机制

在排污费改为环境税的背景下,为研究环境税率的最优设计,从组织行为的视角,利用演化博弈理论,建立地方政府和排污企业的演化博弈模型;在静态环境税率的基础上提出环境税率动态调整机制,并验证该调整机制抑制演化过程中波动的有效性。结果表明:环境税率动态调整是必要的;适当降低经济指标权重并提高环境指标权重、提高环境税征收强度、降低政府监测成本均能有效提高排污企业采取完全治污策略的概率,生产规模较小以及初始治污力度较高的排污企业最终采取完全治污策略的概率较低。认为应改善上级政府对地方政府的政绩考核指标;加强税收部门和环保部门之间的协作配合;适当提高环境税征收强度;加强对小生产规模排污企业的监管。     

鼓励中国科技自主创新的税收政策

从税收法律体系、税收优惠政策、税收管理等方面提出鼓励中国科技自主创新的税收政策建议，以加快企业自主创新、技术进步步伐，使企业不断适应国际市场的激烈竞争。     

博弈论在税收征管中的应用

针对我国税收征收管理中税收流失严重的现状,用博弈论的方法分析了纳税人与税务机关之间的博弈行为,据此提出加强税收管理工作、完善税收征管机制的对策。     

“扩围”改革后引入双元增值税模式的探讨

我国当前的增值税“扩围”改革应解决地方财政和税务机构的设置问题.借鉴相关国际经验,依据消费性增值税目的地原则和我国增值税的定义,将双元增值税引入我国,并提出该模式下适合我国的跨省交易解决方案.从省内和跨省交易两个方面,以算例形式从理论上论证该模式在我国两级政府和两大税务机构之间运行的有效性,得出其能够作为我国增值税“扩围”改革后的征管模式的结论.最后,建议我国建立健全两大税收清算体系和增值税发票管理体系.     

基于税收筹划的商业企业促销形式选择

为了分析基于税收筹划的商业企业促销形式选择问题,用案例比较了商业企业采取折扣销售、购物送物、购物送券、购物送现、捆绑式销售和销售折让等不同促销形式造成的纳税负担和税后净利的差异,结果显示商业企业的促销活动应该结合销售量、纳税负担、税后利润等因素选择最优的方案。     

培养中小企业核心竞争力的财税政策探讨——结合企业生命模型

中小企业在中国经济中占有重要的位置,国家也在财税政策上给予一定的支持,但是许多财税政策的出台是基于解决一定的社会问题,而非是完全立足于中小企业的生命特点,增强企业的核心竞争力,有针对性地出台支持政策,本文先介绍企业生命模型,而后借鉴国外增强中小企业核心竞争力的经验,最后分析中国的现状及提出一些改进意见。