关于合并会计报表与现代会计原则的几个问题

合并会计报表是指在股权上有密切关系的两个或两个以上的独立企业，在反映其财务状况和经营成果方面，视同一个会计主体而合并编制的会计报表。我国《企业会计准则》规定：企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。合并会计报表问题的出现，使得会计报表理论与实务对会计原则产生了重大影响和起到积极的促进作用，但也引起了合并会计报表理论和方法与现行会计原则之间的冲突。一、扩大了会计主体的范围。会计主体假设规定了会计的具体对象及会计核算和报告的空间范围，一般的…     

农地流转方式福利效应研究——基于农地流转供求方的理性选择

本文对农地流转的供求双方选择何种流转方式进行土地流转能够实现福利改善进行理论分析.研究结果显示:在流转供求双方理性人假设和流转成本与收益的约束条件下,农地流转的供给方(农地供给者)进行股权投资的分红收益与流出土地的机会成本(主要是土地的基本保障效用)大小是其对流转方式作出选择的依据;农地流转的需求方选择专业化合作组织参与的流转方式(以股权投资为例)可以为其减少交易成本,并取得生产的规模效用,福利得到改善.     

估值难度与短期反转效应

文章将估值难度定义为单个投资者的估值准确度与投资者间的估值差异。通过理论模型分析发现,估值难度大小会影响反转效应。借鉴Zhang(2006)的方法,本文运用规模、超额收益波动率、盈利价格比与分析师关注度等指标衡量估值难度,发现在我国A股市场上确实存在估值难度越大、反转效应越强的现象。此外,文章还运用不同时间段样本数据及深交所信息透明度数据进行稳健性检验,均进一步证实了这一现象。     

会计报表信息失真的原因及对策

加强会计基础工作,提高会计报表信息质量;完善现代企业制度,强化对经营者的约束;加强内部会计监督;完善社会监督体系,增强会计监督的全面性和权威性;不断提高会计人员的业务素质及职业道德,使会计控制有效发挥作用;深化会计管理体制改革。     

现代主流经济学中的假设特性及其问题——“假设的现实无关性”假说之批判

现代主流经济学将其理论建立在一系列的抽象假设之上,这种抽象假设往往是不现实的,如把社会中具有丰富秉性的异质人抽象为一个平均的原子。尽管主流经济学的抽象假设如此不符合现实,但弗里德曼等却以物理学等自然科学中非现实的外围假设来为其假设的非现实性辩护,借助最大化假设与真空假设的类比来为利润最大化辩护,并提出假设的现实不相关性学说。然而,尽管现代主流经济学刻意模仿物理学等自然科学,却混淆了不同层次假设的特性差异:在物理学中,万有引力这类核心假设会尽可能地接近事物的本质,而非现实的真空假设仅仅是外围假设;在经济学中,作为核心假设的理性经济人却是非现实的,而作为其外围假设的完全信息等条件也无法通过实验条件而获得控制。正因如此,物理学等自然科学理论可以日益深入到自然现象的本质,而经济学的理论与现实却日渐脱节。其实,尽管理论必须建立在抽象的基础之上,但不同学科进行抽象的限度必须与其研究对象相适应,社会科学的理论抽象必须基于历史和逻辑的统一。     

谈会计报表的预警分析

1.会计报表的涵义会计报表是会计主体单位对外提供反映其某一特定日期财务状况与某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件,包括资产负债表、利润表及现金流量表。其目的是向报表使用者提供企业相关的会计信息,有助于报表使用者做出判断和决策的主要依据,也是沟通投资者、债权人等报表使用者与企业管理层之间信息的桥梁和纽带。2.常见的会计报表弱点企业编制会计报表主要目的是为了满足报表使用者的信息需要,因此会计报表所提供的信息应该如实反映企业的财务状况与     

浅析我国会计要素设置和定义的局限性

会计要素问题是会计理论中的核心问题 ,也是连接会计理论和会计实践的关键 ,是构成会计报表的根本组件。然而关于会计要素的设置和定义 ,不同的国家、不同的会计团体因受会计环境等因素的影响而表现出一定的差异性。会计要素的设置和定义都是颇具研究价值的论题 ,特别是在会计国际化发展的今天尤显如此。本文试对我国《企业会计制度》( 2 0 0 0版 )有关会计要素的设置和定义进行剖析 ,并提出相应的改进建议     

论主流经济学中的新古典传统

西方主流经济学自亚当.斯密以来,共经历了古典经济学、新古典经济学、现代经济学三个大的阶段,而当代主流经济理论,其主体部分也仍然是新古典经济学的理论。但是,经济学家也越来越多地认识到新古典经济学在方法论和基本结论上的局限性:盲目相信事件之间的因果联系,采用演绎推理的方法寻求普遍适用的一般解,将问题简单化;新古典经济学过于依赖理性行为假设,相信均衡的存在。这些缺陷正在受到重视和得到纠正。     

不确定性经济业务与会计思考

本文以会计的发展是减少"不确定性"问题为视点,对国际已纳入会计报表的不确定性最强的经济业务(或有事项和衍生金融工具)的相关会计问题进行归纳与评价,希冀对我国当前财务会计概念框架的构建提供具有价值的"不确定性"新视角理论的参考.     

资本保全:一个综合理论框架

在会计领域,收益计量是会计计量的核心内容,而资本保全理论又决定收益计量.有些会计文献中"资本保全"几乎被作为一个会计基本概念.但回顾会计文献,并没有发现对资本保全理论的完整论述.本文研究了资本保全的理论起点;传统资本保全理论的扩展;资本保全观念对会计基本理论的作用;资本保全模式及我国国有资本的"不保全性".构建了资本保全理论的一个综合理论框架.     

上市公司投资决策的价值依据--来自上市公司的直接证据

由于市场的不完全性 ,市场价值与公司自身估价并非一致是常态。这为公司的投资决策提供了一个有趣的问题 :即公司的投资决策究竟以股市估价为决策依据 ?还是以项目自身的基本价值为依据 ?许多研究表明 ,法人控股公司业绩好于国有控股 ,人们据理论推断 ,那是由于国有股东具有为谋取私利而投资于净现值为负项目的强烈动机 ,但没有对投资行为直接进行实证检验。本文通过实证检验市场价值信号对公司投资的影响 ,发现国有控股公司的投资决策对市场估价反映敏感 ,而与项目价值却不存在显著性关系。国有控股公司的投资动机是利用现有股市的功能性缺陷而谋取私利。对于法人控股公司 ,公司投资与单位资本的收益现值显著正相关 ,而与市场估值不存在显著性相关关系。这表明 ,对于法人控股公司而言 ,投资决策追随于项目的未来收益现值。信息失真和股市投机是公司投资行为扭曲、融资行为扭曲的生存土壤     

人力资源会计若干问题探析

“知识经济”将成为 2 1世纪发展的主流。在知识经济时代 ,知识 (智力 )资源的占用、配置、生产和使用(消费 )是经济发展的最重要因素。作为第一信息部门的会计 ,应采用一定的方法对人力资源进行确认、计量、记录与报告 ,这必将引起会计核算工作的变革     

主流经济理论的三个替代性假设

作为经济学说史上影响最大的一场经济学变革,新古典经济学之所以获得如此深远的影响,根本原因就在于它隐含地引入了三个基本假设:完备理性假设、完全竞争假设和完备知识假设。此后,凯恩斯学派、芝加哥学派和奥地利学派的先驱均对这三个基本假设提出过尖锐批评,并提出了与之相应的三个替代性假设:凯恩斯的信念理性假设、奈特的不确定性假设和哈耶克的地方性知识假设。这三个替代性假设的理论意义在于:它们向主流经济学的逻辑预设直接提出挑战,从而在迥异的理论前提下对现代经济学的变革提出要求,对理性选择的信息基础、企业的性质和市场的本质这三个现代经济学的基础性问题给出了全新的解释,澄清和解答了长期以来困扰着主流经济学的一些重大理论谜题。     

媒体报道、会计稳健性与控制权私有收益

基于犯罪心理学的风险规避理论,融合信息不对称的分析框架,以我国2010—2015年A股上市公司为研究样本,实证检验了媒体报道对控制权私有收益的影响,以及在会计稳健程度不同的公司媒体报道对控制权私有收益影响程度的差异。研究发现:媒体报道越多,公司控制权私有收益越小;且媒体报道能有效改善公司的会计稳健性。进一步研究发现:在会计稳健性较强的上市公司,媒体报道与控制权私有收益关系不显著,而在会计稳健性较弱的上市公司,媒体报道能有效缓解公司的控制权私有收益。     

经济理论视角下的会计诚信缺失辨析

基于当前会计诚信的严重缺失，本文从经济理论的视角对会计诚信缺失进行分析，提出了会计诚信缺失的信息不对称前提条件、低成本高收益动力因素及契约理论下的委托人缺失根源等观点。提出弱化会计信息不对称、提高会计失信成本、加强委托人对会计行为主体的监督等对策。     

现代企业制度下财务管理若干问题探讨

建立现代企业制度，客观上要求财务管理制度进行必要的改革，本文现就财务管理改革的若干问题加以初步探索。 　　　一、重视现代管理会计 　　　　1、现代企业制度的根本宗旨，是在不违反代理社会性效益的前提下，追求代理经济性效益。现代管理会计作为决策支持系统的一个重要组成部分，为向委托人与受委托人提供投资、信贷决策或经营管理决策所需用的会计信息，建立了决策会计理论。决策会计应充分利用财务会计所提供的信息，运用一定的数学方法对有关因素进行定量分析，掌握有关变量在一定的条件下的最优化数量关系及其变化的客观规律，…     

从假设条件和思维逻辑看现代经济学存在的问题

现代经济学声称研究人的经济行为及经济运行,却用假设将真正影响经济行为和经济运行的主要因素全部排除.它名为实证经济学,却采用了"规范"性质的数学推理方法.它的主要假设内含有明显的逻辑错误和知识性错误:完全信息假设内涵错误,在逻辑上不能成立;需求和效用独立的假设将否定稀缺性和经济学存在的意义;完全竞争市场实际上是没有竞争的市场;技术、资本、劳动三者的内涵及其关系均被错误界定,并因此导致整个理论的扭曲.现代经济学建立的真正基础是数学的逻辑路径,假设条件和结论都只是固定数学逻辑机械的延伸.     

实现审计信息技术创新的思考

随着信息技术在国民经济各管理部门的广泛应用,审计技术创新问题日趋迫切。现代审计实现信息技术创新的关键是运用电子信息技术,同时把提高审计人员的素质作为实现审计技术创新的基本保证。同西方国家相比,我国应用现代信息技术还处在起步阶段,现有的审计理论和技术方法远跟不上会计电算化和电子商务、网络化的发展。当前应着手解决以下几个问题:1.尽快进行审计电算化立法;2.加快审计软件开发步伐;3.建立计算机审计专业网络;4.快速提高审计人员计算机技术运用能力。     

控股股东资本利得控制权私有收益:理论和证据

我们以市净率股票估值理论为基础,在对“资本利得控制权私有收益”概念进行界定后提出了控股股东资本利得控制权私有收益的计算方法,并利用该方法建立了回归模型对2005-2011年间控股股东二级市场的套利收益率进行实证检验.实证结果表明有控股股东在利用大盘的波动进行高抛低吸的同时还会借助手中所掌握的控制权优势操控上市公司的业绩或利用提前预知业绩的信息优势进行套利,从而达到获取超额的资本利得控制权收益的目的.     

新经济地理学研究进展与发展趋向

克鲁格曼Krugman(1991)开创的新经济地理学(NEG)虽然将空间因素带入了主流经济学分析框架,但一系列严格的假定极大地限制了理论的现实解释力.近年来,NEG不管在理论方面,还是在实证方面,都在放宽其假设的基础上,取得了巨大的进展.本文总结了NEG研究的最新进展,并结合中国区域经济发展的实际情况指出了NEG可能的未来发展方向.