建筑业及房地产业全面“营改增”后税负变化

营改增全面施行后,在众多行业中影响最大的应属建筑业和房地产业.由两个行业实例税负的测算可知,进项税可抵扣项目数额的大小影响着企业自身的税负.此外,进项税可抵扣比例、增值税专用发票、劳务费用等也对企业税负有直接影响.由此,建筑业和房地产业应及时了解"营改增"政策,不断进行税负测算,加强财务人员的能力、素质培养,改变会计的核算方式,重视开发、建筑成本,调整企业的经营结构,做好增值税专用发票的管理工作.     

“营改增”对房地产业的影响效应分析——基于某公司的经验数据

房地产业、建筑业、金融业和服务业四大行业正式施行"营改增"税制改革后,对推进房地产业健康发展起到了非常重要的作用。从理论上分析了"营改增"对房地产业的税负、经营风险等方面的影响,并以WK房地产公司为例,用实际数据验证"营改增"的实施对房地产业的利润、税负等影响。企业应重视增值税专用发票的管理,增加能够抵扣的应税项目,健全财税体制。     

中国房地产业的发展及若干政策性问题

一、中国房地产业发展的背景房地产业又称为不动产业,它是以房产、地产为经营对象,包括规划、设计、营造、销售、租赁、以及修理服务等业务活动,同时兼备知识性、作业性、经营性和服务性的综合性行业。房地产业不同于建筑业,它是以营销租赁为主,而建筑业则以施工生产为主。从国民经济行业分类来看,建筑业属于加工性质的第二产业,而房地产业则属于劳务性质的第三产业。中国房地产     

新企业所得税法对高新技术上市公司税负影响分析

用平均实际税率法对不同行业、时间、地区上市公司高新技术企业所得税税负进行了比较研究.研究结果表明:新企业所得税法实施后,各行业和地区所得税税负均有不同程度下降,金属业和房地产业降幅较大,东部沿海综合经济区与西部内陆综合经济区所得税税负下降速度较大.     

小微企业税收优惠政策效应评估

从节税、 实际税负、 筹资方式、 资本配置和间接优惠五个方面对小微企业的税收优惠政策效应进行全面评估.研究发现,尽管仍存在亟待解决的问题,目前实施的税收优惠政策对小微企业的持续健康发展还是起到了正面的积极作用.相关的改革建议是:加大税收优惠政策对小微企业的扶持力度;贯彻落实税收优惠政策,减轻小微企业实际税负;适当提高股权融资比重,优化筹资方式;加快资金流入,合理配置资源以及完善间接税收优惠政策.     

加入WTO后的中国税收负担与经济增长

对1994年到2000年中国宏观税负的实证分析表明:宏观税负与经济增长呈负相关关系。中国加入WTO后,税负的主要变化是:由于履行我国加入WTO的有关承诺,关税水平会有所下降;中国在今后一段时期内对现行税制中不符合WTO原则的有关规定予以剔除,这将会加重部分行业和企业的税负;一些区域性优惠政策将要清理,彻底取消过多过滥的地方性优惠政策。这样,中国企业的税负水平将比以前有所上升。目前国内企业税收负担较重,为了减轻企业税收负担,刺激经济增长,在实行积极的财政政策的过程中,我国应借鉴国际上的成功经验,实行适度的减税政策,以此有效地促进经济增长。减税主要是通过完善现行的增值税制和企业所得税制来实现。     

铁路重组过程中新成立的公司营业税政策研究

由于铁路运输的网络特性,使得铁路行业重组后新成立的公司存在重复纳税现象,其结果必然增加铁路行业的整体税负.本文从流转税的角度,探讨对铁路新成立公司的税收政策,以解决重组所带来的整体税负增加的问题.按照税收中性理论,消除铁路行业重复纳税的最佳选择是改营业税为增值税,但在无法完全实现这一目标之前,国家应对铁路行业实行必要的营业税税收优惠政策,以保证改革的顺利进行.     

对现阶段我国房地产估价行业管理的几点思考

在社会主义市场经济发展过程中 ,房地产估价业是建筑业与房地产业中必不可少的行业 ,我国近十年来房地产估价专业在发展 ,但尚未规范。本文从房地产估价行业现状 ,分析其行业的特点 ,提出其行业管理体制和办法的建议     

铁路重组过程中新成立的公司营业税政策研究

由于铁路运输的网络特性，使得铁路行业重组后新成立的公司存在重复纳税现象，其结果必然增加铁路行业的整体税负。本文从流转税的角度，探讨对铁路新成立公司的税收政策，以解决重组所带来的整体税负增加的问题。按照税收中性理论，消除铁路行业重复纳税的最佳选择是改营业税为增值税，但在无法完全实现这一目标之前，国家应对铁路行业实行必要的营业税税收优惠政策，以保证改革的顺利进行。     

后金融危机时代下农民工职业选择实证研究——以福建省厦门市为例

金融危机爆发后,农民工的就业受到严重影响,导致大多数农民工对职业的选择产生变化,东部地区是这次受金融危机影响最严重的地区,制造业、房地产业和建筑业等行业则是受全球金融危机影响最深的行业。而厦门产业结构正是以制造业、建筑业和与出口相关的行业为主,因此,以厦门市为研究单元,通过调查与访谈,分析了厦门农民工职业选择的特征,找出当前后金融危机时代下农民工职业选择的障碍性因素,并在此基础上,提出相应的解决方案,为更好解决农民工就业提供决策参考。     

公司实际税收负担的财务因素——基于房地产上市公司的经验研究

房地产是高税负行业。1994年到2009年以来平均实际税负高达31．59％。考察跨度16年,样本容量109家上市房地产公司的财务数据,发现净资产收益率、总资产、财务杠杆三个因素和公司实际税负的显著正相关关系以及固定资产占比的抵税效应。     

基于房地产业盈余管理对所得税费用影响的实证研究

基于操纵性非应税项目损益视角下的盈余管理可以适度地规避所得税费用，房地产业作为综合性产业，其盈余管理避税行为值得研究。文章选取2012—2016年房地产业的上市公司，以操纵性非应税项目损益、操纵性盈余和实际所得税税率为研究变量，分析房地产业通过非应税项目损益进行盈余管理的避税程度。分析表明:房地产业盈余管理的避税程度是有限的，且也只有在高税率的企业中避税动机强烈。     

促进教育事业发展的税收政策刍议

中国目前与教育有关的税收优惠政策在一定程度上减轻了学校办学的负担,在促进教育公平和发展上起到积极的作用,但也存在一定的不足。为更好地解决教育公平问题,应从流转税和所得税两个层面逐步建立鼓励国民教育投入的税收体制,加大对非营利性民办教育的税收优惠力度,完善职业教育的税收制度改革。     

中美贸易摩擦对广东经济和税收收入的影响研究

为了研究中美贸易摩擦对广东省经济及税收收入的影响,探究减税降费政策进一步实施的空间,选取广东省GDP、进出口与税收数据,结合描述性统计与计量模型进行实证分析。研究认为,中美贸易摩擦对广东省的GDP与税收收入产生一定程度的影响,但是广东省的整体经济与税收收入依然保持着增长趋势;广东省的出口经济整体向好,对美出口企业和第二产业中的部分制造业受到影响。研究表明,广东省地方政府要进行合理的税收减免,降低消费税及其他小额税种的税率,落实税收优惠政策,降低企业税负促进GDP增长;坚持高水平对外开放,扶持出口企业开拓新兴市场,加大广东自贸区招商引资力度;打造科技创新平台,鼓励企业加强核心技术研发。     

优化我国税制结构的对策思考——基于调整直接税间接税的分析

通过直接税与间接税的配比,针对我国现行税制结构的不合理进行了分析,间接税方面：商品和劳务流转领域两税并存,导致了产业之间的税负不均衡;间接税过多,加重了消费者的税收负担;间接税偏高,容易引发大量的消费外移,不利于扩大内需。直接税方面：个人所得税小修小补,框架上没有根本突破,制度上没有实质的变革;个人房产持有环节缺失,加剧了财产贫富差距。并对进一步优化税制结构的思路、难点提出了对策建议：一是通过改革流转税,降低间接税;二是推进直接税建设,充分发挥税收调节分配的作用。     

促进我国服务外包业发展的税收政策研究

大力发展现代服务业是中国转变经济发展方式的重要途径和产业结构升级的必然趋势,服务外包业是构建新的经济增长点的重要内容之一,税收政策作为国家宏观经济调控的重要手段,对服务外包业的发展具有至关重要的推动作用。为此分析了中国现行服务外包业税收政策存在的诸多问题,在借鉴国外经验和做法的基础上,从主体税种角度,提出了扩大增值税课税范围、实行营业税差额征税、加大企业所得税优惠力度等促进中国服务外包业发展的若干税收政策改革建议。     

俄罗斯税收对经济的影响研究

以2001—2009年的俄罗斯税收分年度、分税种、分部门的相关数据分析表明,俄罗斯税收在总体上保证了国家的财政预算收入,促进了俄罗斯经济的发展。但是现行的税收政策在一定程度上阻碍了长期投资与创新,特别是在企业所得税方面折旧政策未能充分发挥其促进投资的作用。目前看,为促进俄罗斯技术现代化、推动经济发展而从总体上降低税负是不现实的,只能通过税收结构的调整来促进产业结构的调整,最终实现创新与经济发展。     

汽车企业纳税筹划简

针对中国汽车企业存在的税负过重和中国税制结构不合理问题,在分析汽车企业发展现状基础上,根据汽车企业的实际经营情况,结合涉及的各税种基本规定及优惠政策,运用经营活动筹划法,提出了对汽车企业的经营活动进行纳税筹划。     

论我国开征物业税对不同利益主体的影响

为建立和健全我国财产税体系,规范税费制度,降低建筑业及房地产业的经营成本,开征物业税已是大势所趋。围绕开征物业税对政府、房产商及房产市场、居民等不同群体利益的影响,进行了由上而下的立体性分析。     

美国个人慈善捐赠税制安排的现状、特点与启示

美国是当今世界公认的慈善事业最为发达的国家,慈善税制也一直被认为是推动其慈善事业发展的重要手段。美国联邦层面与个人慈善捐赠相关的税制安排包括个人所得税税前扣除、遗产税和赠与税。个人慈善捐赠的税制安排具有四个特点：完整的征税体系;通过不同的税前扣除比例引导捐赠取向;激励富人捐赠的高额累进税率;自主申报并允许自由选择扣除方法。为了解决我国现行个人慈善捐赠税前扣除政策中存在的问题,可以在设置不同的扣除比例引导慈善捐赠、制定不同的扣除方法供捐赠者选择、适时建立遗产税制度并制定遗产捐赠的优惠政策等方面进行制度设计。