基于生态补偿效应的我国环境税改革方向

在分析环境税的生态补偿效应基础上,梳理我国的环境税费制度实践情况。结果发现,目前我国的环境税制体系不完善,融入式环境税制影响了税收中性原则,缺少独立的环境税种,导致生态补偿导向缺失,"双重红利"效应难以实现;征管体系不健全,弱化了生态补偿效果。鉴于此,我国应明确环境税改革方向,立足国情、循序渐进地建立具备"生态补偿"理念的环境税制模式,完善环境税收征管体系,提高环境税效应,促进生态文明建设。     

跨国外部性视角下的环境税征收国际合作与协调

环境资源的公共物品属性使得经济活动主体在追求自身利益最大化时常以牺牲环境为代价,由此导致的环境外部不经济性是造成环境问题的经济根源。环境税制度作为经济手段通过政府征税行为将环境成本内化,并通过环境税征收国际合作与协调解决环境污染治理中“搭便车”与“环境税泄漏”问题,使环境税制度切实起到保护环境促进可持续发展的作用。     

环境税的研究历程及未来展望

以环境税的缘起与发展历程为视野,梳理国内环境税在税制方案、征税对象、税额标准以及税收征管上的研究情况,结合德国、美国与日本的域外实践经验,提出推进税制绿色化改革、健全部门间协调机制与环境税税收机制以及对现行税制中完善环境保护的建议。     

环境税改革与资源型企业全要素生产率——基于《环境保护税法》实施的准自然实验

环境规制政策对企业技术创新与生产效率的影响是环境经济学界关注的重点问题,2018年的环境税改革在我国环境政策史上意义深远。基于2015—2020年A股上市企业数据,采用双重差分模型研究了环境税改革对资源型企业全要素生产率的影响及作用机理。研究发现,环境税改革显著促进了资源型企业全要素生产率提升,其内在机理为,环境税改革能激励技术创新、遏制机会主义行为以及促进生产要素流动,进而推动资源型企业全要素生产率的提升。动态效应分析发现,环境税改革对全要素生产率提升的作用效果先上升后下降,而对技术创新的激励效果逐年上升。异质性分析发现,环境税改革对民营企业的作用效果比国有企业更显著,对成熟期企业的作用效果比成长期和衰退期企业更显著。因此,建议政府强化环境税征管的执行力度,有序释放环境监管的长期信号并深化生产要素的市场化改革。     

产权缔约中的利益冲突与平衡——杨寮水电站改扩建的案例

中国日益市场化的环境下,各个相关主体的利益冲突和平衡对企业制度变迁和产权重组有着十分重要的影响。温州泰顺县司前镇杨寮水电站改建、改制的产权缔约过程表明,水电站的改建涉及多元化的利益主体。这些相关利益主体权益的合理配置,不仅需要各方利益的准确计算、充分表达和合理体现,更需要相当的政治技巧。民间资本进入电力生产这一传统垄断部门更是对传统垄断部门的利益形成了直接的挑战。产权缔约问题不仅是一个经济问题,更是一个政治问题。因此,合理地处理和分配各方利益,尤其是处置好对制度变迁和产权重组有较大影响力的利益主体的利益问题,不仅有利于产权缔约和制度变迁的完成,也有利于缔约以后企业的正常运作,更是和谐社会建设的重要基础。     

基于企业治污行为的环境税率动态调整机制

在排污费改为环境税的背景下,为研究环境税率的最优设计,从组织行为的视角,利用演化博弈理论,建立地方政府和排污企业的演化博弈模型;在静态环境税率的基础上提出环境税率动态调整机制,并验证该调整机制抑制演化过程中波动的有效性。结果表明:环境税率动态调整是必要的;适当降低经济指标权重并提高环境指标权重、提高环境税征收强度、降低政府监测成本均能有效提高排污企业采取完全治污策略的概率,生产规模较小以及初始治污力度较高的排污企业最终采取完全治污策略的概率较低。认为应改善上级政府对地方政府的政绩考核指标;加强税收部门和环保部门之间的协作配合;适当提高环境税征收强度;加强对小生产规模排污企业的监管。     

人民陪审员制度实践中的利益部门化及其反思

《关于完善人民陪审员制度的决定》颁布以来,人民陪审员制度在实践中发生了明显的职能异化和虚化现象,其原因是受到了部门利益的影响,亦即法院系统在该制度的立法和实施过程中谋求本部门工作的便利和利益,以致影响了人民陪审固有价值的实现。要想实现其司法民主、司法监督等预设价值,就必须将陪审还原为公民的宪法性权利,去除部门利益的影响,具体包括科学民主立法,深化司法体制改革,健全监督制约机制等。     

环境利益分配的经济诱因规制研究

经济诱因是重要的环境经济学方法,是环境利益分配的基本环境政策与法律手段,在自由市场思潮主导国家立法与公共政策下,经济诱因是环境资源保护思想由直接管制向间接管制的范式转换.大量理论与实证研究显示,通过环境税和排放权交易的诱因手段能够促进有效率的环境资源保护.文章从经济诱因手段之于环境资源保护的概括原理开篇,探讨了环境税和排放权交易两种基本诱因的正当制度基础与制度设计的现实操作性,并且对于制度行为流程中的各利益主体角色给予基本关注.     

宏观调控型税收视野下的环境税探析

随着我国严重雾霾天气的出现,环境治理成为迫在眉睫的民生问题。作为一种解决环境污染问题的重要市场化手段,环境税比直接的行政干预更能为市场主体所接受。作为一种宏观调控型税收,环境税不应该具备财政收入的功能,政府不应该成为环境税收入的利益主体。只有在坚持效率优先原则的前提下,将环境税的收入与支出统一在同一个系统运行,才能在有效激励企业实现碳减排、加快环境改善的同时,尽可能降低环境税开征可能导致的负面绩效。     

水资源税征管协作机制探究——基于试点文本的整体考察

对于水资源税,无论是计税依据、税额适用标准的确定,还是税源监控和税收检查等工作的开展,税务机关都很难独自完成,需要寻求水行政等主管部门的协助。但征管协作机制从设立之初,就存在着部门竞争和合作的核心悖论,各种利益纠缠于其中,博弈频繁。水资源税征管难题的全方位应对,须从制度上对协作各方的权责合理安排,建构利益协调和争议解决机制以实现各方利益均衡,完善多元监督机制促进有效监督,建立信息共享机制解决信息不对称问题。除此之外,水资源税的征管协作还有赖于法律规范间的良性互动,《税收征收管理法》、资源法和水资源税法等法律之间应做到不同位阶的规则纵向协调、相同位阶的规范横向配合,形成统一、协调、内容分布合理的完整规则体系。     

柔性税收征管对公司治理水平的影响——基于企业纳税信用评级的证据

提升公司治理水平有助于企业可持续发展,也是推动经济高质量发展的重要因素。柔性税收征管制度通过激励机制规范企业行为,能够对公司治理水平的提升产生重要影响。以2014—2019年A股上市公司数据为样本,采用纳税信用评级政策来刻画柔性税收征管制度,实证检验了柔性税收征管制度对公司治理水平的影响。研究表明,柔性税收征管制度与公司治理水平显著正相关,通过工具变量法等一系列稳健性检验后,结果保持不变,说明柔性税收征管制度有助于促进公司治理水平的提升。机制检验发现,缓解融资约束程度是柔性税收征管制度促进公司治理水平提升的重要途径。异质性分析发现,柔性税收征管制度对公司治理水平的促进作用在非国有企业、税收征管力度较弱的地区以及非“四大”审计的公司中更为显著。这表明在提升公司治理水平方面,柔性税收征管能够对强制性税收征管起到补充作用。     

我国环境税设立问题刍议

在现代社会,环境问题随着社会经济的发展而逐渐凸显,为了解决环境问题,西方国家率先实行了环境税制度,我国也开始进行环境税设立的准备工作。我国应尽快建立与WTO协议有关规定相一致的环境税制,本着公平与效率相协调原则和专款专用原则,分阶段稳定地实施环境税制度。     

从部门行政到公共行政的建构与部门利益的治理

转变政府职能,推进部门行政向公共行政转型,必须直面和消除部门利益对构建责任型、服务型政府的阻碍.由于政府职能转变的操作实施主体是政府自身的特点决定了其必然要与部门利益产生剧烈冲突.消除部门利益对政府职能转变的影响必须改革公务员分配体制、精简政府机构、推进行政审批制度改革、推行行政权力的网上透明运行和加快培育社会中介组织.     

环境税的理论优势与现实障碍

在庇古等福利经济学家看来,环境税是解决环境外部性最为有效的手段。在以科斯为代表的制度经济学家看来,纠正环境外部性的有效手段是私人之间的协商而非政府制定环境税。理论上,环境税具有降低环保成本的＂静态效率＂和推动环境技术创新的＂动态效率＂。但是不管从环境行政管理的角度来看,还是环境规制措施的绩效来看,环境税均存在诸多现实障碍。     

论税务稽查行政不作为与税收流失

根据布坎南的理论,税务稽查部门是一个理性的"经济人",他们基于自己利益得失的考虑,也会采取消极的行政行为或行政不作为,从而导致税收流失.从对税务部门稽查与纳税人偷逃税损益的博弈分析可知,把罚款同税务机关的切身利益挂钩、强制税务干部交纳一定职责保证金或抵押金、用技术手段防止税务征管查而不罚将是治理此类税收流失的有效措施.     

低碳经济背景下我国税法的改良

我国已确立了与碳排放相关的税法体系,但这一体系从静态制度设计到动态运作功能上均存在不足之处.为了促进新时期低碳经济的发展,应在遵循全局设计、税收法定、易于征管、维护企业竞争力这些基本原则的基础上,对涉及碳排放的增值税、消费税、资源税、企业所得税等相关法律规定进行修订改良,并经由立法程序适时开征环境税,从而建立促进低碳经济发展的税法体系.     

刍议环境税的若干问题

本文分析了我国现行环境税费制度的不足主要是“费挤税”等问题,提出通过开征环境税等来加以完善的建议。文章的最后通过对课征环境税与其他环保治污手段进行对比,进一步讨论了我国开征环境税的可行性。     

我国环境税设立问题刍议

在现代社会，环境问题随着社会经济的发展而逐渐凸显，为了解决环境问题，西方国家率先实行了环境税制度，我国也开始进行环境税设立的准备工作。我国应尽快建立与WTO协议有关规定相一致的环境税制，本着公平与效率相协调原则和专款专用原则，分阶段稳定地实施环境税制度。     

环境税初探

环境税是解决环境问题的一种重要经济手段。我国环境税收制度在保护环境方面虽然发挥了一定作用，但仍存在不少弊端。为有效发挥环境税的作用，应当在我国现行环境税费制度的基础上，依法确定环境税的纳税人、征税范围、税率、税收优惠等问题，进一步完善我国的环境税收法律制度。     

企业环境责任的经济学分析

企业是环境污染的主要责任者,应肩负起环境保护的责任。从经济学的经济人理论、环境产权理论和环境外部性理论分析,企业在追求自身利益最大化的同时,把环境责任转移给了社会,造成企业的私人成本与社会成本不一致。因此,通过政府对环境资源利用管理,建立环境税制度、环境补贴制度、生态补偿制度、环境责任保险制度使企业排污外部成本内部化是实现企业环境责任的新兴经济激励制度。