个税递延型商业养老保险税收政策效应评估与优化

2018 年 4 月,财政部等五部委发布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》,以期通过税收优惠政策促进个人商业养老保险的发展。基于税收优惠政策的规定,在计算参保人购买个税递延型商业养老保险享受税收优惠的基础上,利用保险精算模型,测度不同收入水平参保人的养老金替代率。结果显示,个税递延政策在缴费阶段税收优惠额度相对较小;在参保人按照税收优惠缴费限额购买商业养老保险的情况下,养老金替代率较低,个税递延型商业养老保险对于参保人的保障程度相对较弱。进一步的税收优惠政策优化建议包括:根据参保人收入实施差异化的税收优惠政策,以促进税收优惠的公平性;同时进一步提高税收优惠力度,扩大政策试点范围,充分发挥个人商业养老保险的保障作用。     

个税递延型商业养老保险的国外经验及我国借鉴探究

个税递延型商业养老保险作为第三支柱商业养老保险的一种主要形式,发端于欧美国家,主要有以美国为代表的投资型模式和以德国为代表的保险型模式。基于对国外模式、经验的考察以及对国内实行个税递延型商业养老保险的理论基础、必要性和可行性等分析,得出在我国采用个税递延型商业养老保险的路径选择：加大制度创新与供给,建立个税递延型商业养老保险;制度规范与税收优惠政策并举;营造良好的社会氛围,增强民众保险与责任共担意识;统筹精准管理与精算平衡。     

民众期待的“减税养老”将成为现实

《国务院关于加快发展现代保险服务业的若干意见》明确规定:今年将启动试点个人税收递延型商业养老保险。这意味着“减税养老”将成为现实。商业保险是养老金字塔中的塔尖,主要为不同群体提供个性化、差异化的养老保障。当前,我国老龄化高峰的到来,挑战着我国尚不健全的养老体系,而在这一领域商业保险恰恰可以大有所为。“个人税收递延型商业养老保险”是指个人收入中用于购买商业养老保险时,其应缴个人所得税可     

大型商业连锁超市税收筹划对税收义务的影响

大型商业连锁超市商业模式常见的税收筹划方法有很多，比如在卖场内设立多个纳税主体、选择后台毛利模式、扩张门店数量、适时分立门店、操作农副产品购入、成立独立配送中心、广告服务外包、模糊促销性质、倒挤成本等。这些手段和方法，有的旨在增加税务机关征管难度，有的试图隐匿或混淆应税义务，有的为方便账外经营，有的滥享税收优惠，对其纳税义务都有或多或少的影响。探讨这些方法如何影响其纳税义务，可以为税务机关完善对大型商业连锁超市的税务管理和检查提供参考。     

论我国外资税收优惠的转变

基于目前我国外资税收优惠政策的缺陷,我国在运用税收优惠时,应进行改革和完善,即,重新审视外资现状,税收优惠从增加外资总量向提高外资质量过渡;把握公平竞争规则,从对外资给予税收优惠向对内外资都给予税收优惠过渡;借鉴国际经验,从直接税收优惠为主向多种形式的间接税收优惠过渡;准确评价税收优惠的作用,从过于注重税收优惠向改进整体投资环境过渡。     

税收选择性激励企业创新的可持续性分析 ——基于政企策略性反应视角

[提要]目前我国支持企业创新的税收政策以选择性支持为主,这种支持模式虽然取得了一定成效,但是也带来了很多问题。本文以高新技术企业税收优惠为例,将企业创新分为研发阶段、创新成果产出（转化）阶段和产业化阶段,通过引入PVAR模型就高新技术企业税收优惠对企业创新影响的长期动态效应进行检验,发现高新技术企业税收优惠确实能够促进企业研发投入、创新成果产出和产业化,但是这种促进作用只有短期效应。然后,引入中介效应模型,基于政企策略性反应的视角对政策效果的不可持续性进行了检验,发现高新技术企业税收优惠政策会使地方政府产生放松监管的策略性反应,使企业产生策略性政策迎合行为,这两种行为抑制了高新技术企业税收优惠对企业创新的促进作用。     

税收优惠与研发投入——基于营商环境调节效应的实证研究

选取我国A股上市公司2011-2020年财务面板数据，实证检验税收优惠对企业研发投入的影响路径，探讨营商环境在税收优惠与研发投入之间所起的调节作用。研究结果表明：税收优惠政策对企业研发投入具有显著的激励作用，营商环境能够调节税收优惠与研发投入之间的关系。分地区看，营商环境对东部地区税收优惠与研发投入的调节力度要强于中、西部地区；分产权性质看，营商环境对非国有企业税收优惠与研发投入的调节力度要强于国有企业。     

欧美文化产业税收优惠法律制度及其对我国的启示

一直以来,欧美国家普遍采取对文化产业税收优惠的做法,主要有以下三种：从业人员优惠、文化区域优惠、文化行业优惠。实践证明,税收优惠是促进文化产业快速发展的有效途径。我国在文化产业振兴规划中,理应使税收优惠成为文化产业立法的基本制度,在制定文化产业税收优惠制度时应考虑借鉴欧美成熟的税收优惠法律制度,即施行文化业及从业者税收优惠以及设立文化产业特区。     

养老金市场与共同基金的发展

近年来,为了应付人口老龄化的挑战,世界各国纷纷对养老保险体制进行改革和调整,养老基金作为机构投资者的作用越来越大,对本国的共向基金业乃至整个资本市场都产生巨大影响。美国私营养老保险计划一直在养老体系中占据重要地位。个人退休帐户计划（IRA）是一种居民自主选择、自由支配的退休储蓄计划,其一定限额内的储蓄享受税收优惠。近年来,一些拉美及东欧国家纷纷将其养老保险体制从现收现付转为积曩制,养老基金的规模逐年增加美国私营养老保险计划一百在养老体系中占据重要地位。近年来,美国私营养老计划的一个显著特徵,是固…     

试评中国的外商投资企业税收优惠法律制度

本文分析了中国目前外商投资企业税收优惠制度的基本框架与特点,评价了我国税收优惠制度的功能与局限,并对中国即将加入WTO后的税收优惠制度改革提出了建议,认为中国应当适当集中税收优惠的立法权,进行税收优惠法规的整理,突出税收优惠的产业导向功能,取消外商投资企业的税收超国民待遇,实现内外资税收的无差别待遇.     

我国商业养老保险参与养老产业发展： 价值、路径与再思考

[提要]保险作为现代经济的重要产业和风险管理的基本手段,已经渗透到社会生产生活的各个层面。养老产业发展空间巨大,也带来了商业养老保险参与养老产业发展的巨大契机。本文以商业养老保险为研究对象,对商业养老保险的价值定位进行分析,通过对商业养老保险参与养老产业发展的路径进行分析,梳理总结商业养老保险参与养老产业的三个领域：参与养老金融产品的开发,参与养老服务机构的开设,参与养老社区的建立。进而提出改进与完善相关政策法规,推进商业养老保险行业的专业化发展,创新保险公司经营模式和管理策略等对策建议。     

新常态下企业所得税税收优惠制度的完善

我国进入了经济发展的新常态阶段,适应经济发展新常态的重点是要推进供给侧的结构性改革,而供给侧改革的首要任务在于企业的发展,这其中企业所得税税收优惠是解决企业发展困境的重要手段。分析税收优惠的正当性与重要价值,阐述税收优惠与税收法定、公平、效率等税法基本原则之间的关系,并进一步讨论我国目前企业所得税税收优惠的法律制度与实践,总结出企业所得税税收优惠制度在经济新常态下存在的主要问题,提出建立统一市场以适应新常态下的新消费结构需求,严格依法优惠应对新常态下形态更复杂的发展模式,扶持特定行业中小企业发展以推动新常态下供给侧结构性改革等建议。     

新中国成立70周年养老金制度的历史演变与发展图景

新中国成立70周年，养老金制度经历了计划经济时期的国家主导型发展模式到改革开放与市场经济转轨初期的社会化发展模式，再到创新发展时期多元治理框架下的整合发展模式。三种模式的发展伴随着国家养老保障责任“垄断-收缩-回归”的波动调整过程，也体现出国家养老保障治理理念从平均主义到效率优先再到公平、可持续的转变。当前，多层次的社会养老金制度虽已建立，但仍存在地区分割、人群分等、制度分设、待遇悬殊以及体系发展不平衡等问题亟待解决。以“梯度融合”战略加快制度统筹与整合力度，按照三支柱的养老保障体系框架，建立一个包括实现底线公平的国民养老津贴制度、强制参保的国民年金制度和享受税收优惠的商业养老金制度的一体化养老保险体系是未来养老金制度改革和发展的方向。     

完善我国税收优惠政策 积极参与国际税收竞争

以税收优惠为表现形式的国际税收竞争日趋激烈,这对各国税制产生了深刻的影响。辩证的对待国际税收竞争,改革和完善我国税收优惠制度,使其在吸引外国资本流入的同时维护自身的经济利益,提高国际竞争力,具有重要的现实意义。     

论上海自贸区税收优惠法律制度的完善

规范、清理税收优惠是实现法治、实现公平竞争的必由之路。长期以来,在法律工具主义思潮下,税收优惠的异化破坏了公平竞争的环境。具体到上海自贸区内的税收优惠制度,在肯定其创新性、科学性的基础上,未来区内税收优惠制度还有很大的提升空间。首先需落实税收法定原则,在合理性证成的前提下,做到自贸区税收优惠的合法性证成;其次在立法的价值取向上,应以税收中立为导向,防止对竞争政策的破坏;最后在立法的事前事中事后评价上,要纳入比例原则作为考量税收优惠正当性的依据。通过上述手段才能维系税收优惠与竞争中立二者之间的协调,促进上海自贸区的进一步发展。     

商业养老保险参与的影响因素分析

我国基本养老保险制度发展和改革正面临瓶颈,三支柱养老金制度体系的完善势在必行。从我国养老金制度体系建设和完善的视角出发,构建了商业养老保险参与影响因素逻辑回归模型,发现个人收入水平、教育程度,个体所处的经济发展水平环境、政治面貌、社会保障中的医疗保险参保行为、家庭财产（房产和汽车）、儿女数量、职业属性、年龄等都能够对商业养老保险参保行为产生显著影响,提出有必要继续协同发挥社保与商保共同作用,缩小商业养老保险地区发展差异,重视农村商业养老保险的巨大发展空间,应进一步提高全民教育水平,加强商业养老保险知识的普及,继续提高低收入者的收入水平,深入落实养老保险制度并轨等。     

完善我国高新技术产业发展税收政策的基本思路

国外促进高新技术产业发展的主要税收政策有:免征关税与增值税,减免企业(公司)所得税,投资抵免,加速折旧,提取科研开发准备金并鼓励科技成果的转让,重视对高科技人才的税收优惠等。比较而言,我国高新技术产业发展税收政策存在许多不足,笔者认为完善我国高新技术产业发展税收政策支持的基本思路应该从以下几个方面着手:系统规划设计税收优惠政策;完善与高新技术产业有关的税收法律体系;逐步实现税收优惠以直接为主向间接为主转变;增强高新技术产业增值税优惠政策的促进力度;税收优惠环节由结果环节向中间环节侧重;实现税收优惠的"受益人"向具体的科研项目、具体的开发环节转变;实现税收优惠从以地域优惠为主向以产业优惠为主转变;税收优惠应进一步加大对"人"的优惠;加强税收优惠政策的管理,建立"税式支出"制度,提高税收政策实际效率等。     

论政策性农业保险的税收优惠问题

根据税法的可税性理论,对政策性农业保险经营主体应给予税收优惠;为鼓励商业保险公司参与经营农业保险,增加其赔偿准备金,应该给予其税收优惠;各国都把税收优惠作为支持和保护本国农业的一个重要手段。对国有农业保险经营组织、农业相互保险社、相互保险公司和保险合作社应免除一切税收;对商业保险公司经营政策性农业保险,应根据各国具体情况,或予以免税,或予以减税。被保险人获得的赔偿金,不应被课税。我国应在已有针对农业保险的税收优惠法律政策的基础上,进一步完善相应的税收优惠制度,对农业保险经营主体经营政策性农业保险业务应免征一切税收。     

从内、外资企业税制的差异探讨两税合一的可行性

从税制、税种、税收优惠等方面分析了我国内、外资企业存在的差异,阐述了对外资企业税收优惠的利弊得失、涉外税制改革的对策,就新一轮税制改革中关于内、外资企业所得税合并的问题提出了统一税制、调整税收优惠、争取税收饶让的建议。     

浅议我国技术创新企业税收优惠(补贴)措施

为支持引导技术创新企业的发展,我国对技术创新企业实行各种税收优惠(补贴)措施。虽然这些措施对企业的技术改进和研发起到一定的推动作用,但是由于税收优惠措施颁布主体多元化、低层级,造成税收优惠措施实施的不可预见性和不稳定性。与此同时,我国在加入WTO后,对照《补贴与反补贴措施协定》,我国的税收优惠措施存在违背该协定的嫌疑,有被诉的可能性。因此,有必要对我国的技术创新税收优惠措施进行反思和改革。