电子商务的征税筹划

从电子商务的高速成长性、税收公平和税收中性原则以及税收管辖权角度考虑,对电子商务征税是大势所趋,其思路是税制的设计要体现出阶段性,并按是否产生了新的征税客体对网络上的商品和服务区别对待;对新税种的选择、征管方式的选择以及在具体的税收征管中的管理办法和措施乃至国际税收协调等均可利用现有税收原则的灵活性来进行税收筹划.同时,尝试提出以买方支付税款制度为基础的征收方案.     

浅谈我国电子商务税收应采取的原则

电子商务的发展以及其本身的特性,形成了网上贸易的＂征税盲区＂,如何解决十分严重的税收流失问题？我国在电子商务环境下的税收原则除了传统的税收中性原则、税收公平原则和税收效率原则以外,还包括以现行税制为基础的原则、维护国家税收权利,坚持国家税收主权,坚持居民税收管辖权和来源地税收管辖权并重的原则,整体性、前瞻性和灵活性相结合的原则等。我国要借鉴国际经验,完善电子商务税收政策,最重要的是要把握电子商务环境下对常设税务机构税收原则的适应性。     

税收治理、竞争参与和国家利益——主权理念下对制税权的初步阐释

税收规则的制定与修改、税收利益的分配与让渡正日益成为国家间关系的主要组成部分,主权视野下的税收主权理念也早已延伸至国际税收领域。在全球化与区域化皆以税收规则为准绳的新时代,税收管辖权和税收竞争权成为了国家处理国际关系的主要权能。制税权脱胎于税收主权,以税收管辖权和税收竞争权为主要内核,是征税权在国际领域的延伸。我国应以税收管辖权和税收竞争权为依托,参与国际税收治理并跟进国内税制改革,以维护国家税收利益。     

现行税收如何直面电子商务

电子商务的迅猛发展使对其征税成为必然。电子商务使传统税收征管和国际税收面临严峻挑战。为迎接挑战,必须建立符合电子商务要求的税收征管体系:积极推行电子商务税收登记制度,建立网上身份认证系统;加强税务机关网络信息技术的开发和运用,强化税收征管和监控;建立税务机关与银行的固定联系制度,实现税银联网。在国际税收领域:强化居民税收管辖权;重新认识常设机构;加强国际间的税收合作与协调,共筑国际税收新体系。     

电子商务环境下税收中的法律问题分析

电子商务的发展使传统税收理论概念模糊不清,从而造成税负不公、税源监控和税收稽查困难以及国际避税增多等现状,而中国的电子商务征税除了以上问题外,大陆与港澳台地区税法及税收管辖权冲突也日益凸显。因此,中国应完善现有税法体系,积极研究制定有关电子商务税收的法律法规:确立科学的税收征管模式,强化税务稽查及确立税收评估制度等。同时采取加强国际税务协助特别是与港澳台地区的合作等措施,以有效解决电子商务环境下的税收问题。     

论国际税法的基本原则

国际税法是指调整或协调两个或两个以上国家 ,在对跨国纳税人行使各自征税权力 ,向其跨国所得征税基础上所产生的国际税收分配关系的法律规范总称。国际税法的调整对象是基于各国行使各自的征税权对跨国纳税人的跨国所得征税而引起国家间的税收分配关系 ,没有各主权国家独立行使税收管辖权 ,就不存在国际税法的调整对象 ,国际税法也将不复存在。国际税法是一个法律规范总称 ,它包括各个国家在对跨国纳税人的跨国所得征税时所确立的法律规范 ,及各国的涉外税收法规和国家间协调对跨国纳税人的跨国所得征税的双边或多边税收协定或条约。各国的…     

浅析我国涉外税法管辖权的范围和解决国际重复征税的方法

本文对国家税收管辖权的产生、确立,以及由于各国税收管辖权的冲突所产生的国际重复征税问题作了论述,并且着重论述了我国涉外税收法律制度中涉外税收管辖权的范围、对纳税人身份的确认和我国解决国际重复征税的措施。     

跨国电子商务对国际税收管辖权的挑战及应对策略

跨国电子商务给国际贸易带来便利的同时,也对国际税收管辖权带来挑战,使传统居民税收管辖权、收入来源地税收管辖权的执行遇到困难,且便利国际避税行为、严重影响一国经济利益.面对跨国电子商务带来的挑战,国际社会提出不少观点与解决方案,然而都存在缺陷,不能很好解决跨国电子商务带来的问题.解决跨国电子商务下的税收管辖权问题,要强化跨国电子商务税收征管,以"比特税"形式对电子商务关税及其它流转税征收,厘清税收管辖权等.     

浅析我国国际双重征税的法律问题

由于各国对境内外课税对象普遍行使税收管辖权,导致跨国经济活动面临被多次征税的可能,这就产生了国际双重征税的法律问题。为消除或减轻国际双重征税的问题,我国国内现行税法采取了直接抵免和间接抵免两种方法。除国内税法的渊源外,我国政府还与许多国家签订有税收协定,其中有的协定也包含了消除或减轻国际双重征税的方法。但是,我国新《企业所得税法》及《实施条例》对间接抵免的规定比较原则,仅规定了一个基本的计算方法和居民企业对外国公司参股的因素。我国税法的国际法渊源与国内法渊源在某些具体的规定上也存在差异,即便是国内新、旧法之间也存在衔接的问题,这就导致了国内法与国际法、新法与旧法的法律冲突,需要运用立法法、国际私法等法律原则和规定来解决。     

电子商务中的征税

通过对电子商务征税与否的评析,提出了构建我国电子商务征税体制的设想。     

试论地方税收调控法律制度

政府之间的税权划分,要求相应划分财权和事权,以获得足够的财力履行各级政府承担的职责。目前,我国地方税收存在诸多问题,由此引发了一系列负面效应,必须进行相关调整。研究表明,在分税制体制下进行地方税改革,建立近期和远期改革目标,提高税收效率和地方政府职能的有效性,将有助于完善我国地方税收调控法律制度。     

电子商务的应用特点及其发展制约因素分析

电子商务是基于Internet技术的应用领域 ,与传统贸易相比 ,其特点和优势明显 ,但目前仍存在若干制约因素。本文对电子商务的一般特征和应用特点进行了分析阐述 ,提出了电子商务结构上的多层次构架 ,并围绕电子商务发展问题 ,在制约因素方面重点进行研究分析 ,揭示客观存在问题 ,探讨解决途径。     

税收心理契约的内涵、价值及维护机制探讨

税收心理契约可看作税收经济契约的重要补充和延伸,蕴含着征纳双方在法定权利和义务之外,还存有对相互责任、义务的期望和认知,它建立在共同的价值观基础上,影响到涉税各方在税收活动中的行为和态度。笔者在分析论证税收心理契约的内涵及价值的同时,着重探讨其生成及维护机制,指出政府及征税部门在税收心理契约形成过程中应承担主要责任。     

我国金融资产税收政策的功能分析及对策建议

在我国的经济发展中,金融因素对经济的影响越来越大。在这种背景下,我们研究当前税收政策在金融领域发挥的功能,是极为现实的,但税收政策运行的微观环境以及税制本身存在的缺陷严重制约着其效应的发挥。因此,在公平与效率两原则的基础上,进一步完善税制,改进政策运作方式与环境是我们工作的重点。     

论宪法平等权对税收立法的拘束

《个人所得税法》的修改体现了税收公平原则,是平等权原则在我国法制领域所取得的重大进步.平等权原则对于全部国家公权力具有拘束力,纳税负担平等作为宪法平等权原则的下位原则,体现为量能课税原则,并具有宪法上的效力,拘束税收立法.税收负担平等的标准就是合理的差别待遇的标准,构成平等权原则在税收立法、行政和司法领域的判准.     

税务稽查的博弈分析及启示

运用博弈论分析税务机关与纳税人在税务稽查中的行为选择,可据此提出加强税务稽查,防止税收流失的建议:合理确定税务稽查概率和对象,增加稽查的威慑力;运用科学先进的税务稽查技术,提高稽查的准确率;严格惩处执法,提高偷税的预期风险和机会成本;教育与信誉评价相结合,提高偷税的心理成本;完善监控和信息获取机制,降低征收成本;构建税务机关内部质量考核指标体系,形成激励约束机制。     

地方税收体系创新思路及征管对策选择

本文认为, 合理划分中央与地方税权是地方税体系创新的关键。在此条件下, 应该合理配置税种, 优化地方税制结构; 扩大地方税收规模, 逐步提高地税收入占地方财政收入的比重。在征收管理上, 建立 “一个制度、四个体系”的征管新格局。     

关于地方税收管理权限的问题和对策

目前地方税收管理权限法制性差、内容杂乱,地方权限十分有限,权限与地方政府事权、职责不挂钩,未能考虑地区间的差异。应以地方政府的职责、事权、提供的公共产品和服务,及国家宏观调控、地区间差异为依据,确定地方税收管理权限。给予地方一定的地方税收的立法权、政策调整权、减免税权,制定税收管理体制,并正式立法。     

纳税人权利保护在新一轮税制改革中的立法构建

主权在民理论确立的公民主权所有者地位是纳税人权利保护的政治根基,公共物品理论揭示的税收与公共物品之间的对价关系是纳税人权利保护的经济考量,权利义务相一致理论要求的权利与义务的对称平衡是纳税人权利保护的法理解读。在新一轮税制改革中,我国应当借鉴国外纳税人权利保护的立法理念和经验,分析和审视我国纳税人权利保护的现状和不足,从宪政、税收实体法和程序法三个方面对纳税人权利进行立法构建。     

税务稽查工作中存在的问题和改进措施

我国目前税务稽查工作中存在着稽查手段落后、职能不健全、各部门间协调不够、执行工作难度大、稽查人员的素质不高等问题。应从以下几个方面加以改进 :加强微机建设 ;开展执法型稽查 ;健全内部制约机制 ;加强税收法制建设 ;不断提高稽查人员的政治业务素质