浅谈增值税转型

根据增值税对外购固定资产处理方式的不同,可以将其划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。消费型增值税是最先进、规范及低税负的增值税类型,也是应用最广泛的增值税类型。1994年,出于对财政收入下滑和经济过热的担心,中国选择了生产型增值税。自2004年起,我国增值税转型经历了漫长的5年试点过程,目前正处于增值税转型的最佳阶段。     

我国增值税制度的变迁与发展研究

生产型增值税在经济发展中曾经发挥重要的作用。但是随着经济形势的改变,当前实行的生产型增值税却成为经济发展的桎梏,消费型增值税成为增值税转型的必然选择。然而在当前经济环境的约束下,增值税转型不可能一次完成,制度变迁的过程中必然呈现出以政府为供给主体、强制性、渐进式的三个特征。增值税由生产型向消费型的变迁虽然是必然的,但又是长期的。     

关于增值税转型若干问题的探讨

增值税转型是我国新一轮税制改革的“重头戏”,难点和争议也较多。本文就转型中的几个焦点问题发表了看法,内容涉及增值税转型时机和税率调整,增值税如何促进投资及增值税转型对经济结构的影响。     

增值税转型对衡阳市财政收入的影响与对策研究

中国经济的快速发展使得增值税的转型势在必行。文章深入分析了新增值税的特点及其对衡阳市经济的影响，并在此基础上对衡阳市享受该优惠政策的8大试点行业进行了测算分析，从而得出：增值税的转型在短期内将不可避免地导致衡阳市财政收入的减少，但这对财政收入的稳定增长影响并不大；但从长期来看，转型对衡阳市财政收入的增长将产生积极的影响。因此，必须依据行业特点，采取积极的态度、稳妥的政策逐渐实现转型。     

增值税转型的效应分析及其意义

随着我国经济与世界经济的联系进一步密切，生产型增值税的弊端日益突出，已阻碍了我国产业结构优化和技术进步，尤其是在当前的世界背景下，实行消费型增值税是大势所趋。通过结合东北地区实行消费型增值税的试点情况进行分析，探讨了2009年起实施的增值税改革将会存在的问题和建议，以及增值税转型对我国的意义所在。     

对生产型增值税到消费型增值税转型的认识

要实现增值税的转型,必须改革投资体制、建立相应的约束机制和风险控制体系.考虑到国家财政承受能力和国家经济结构调整的需要,宜采取分类分步的办法实施.同时,应对现行税制进行改革,适当调整增值税的征税范围、进行相关税种的结构性调整,促进生产型增值税向消费型增值税的顺利过渡,推动我国增值税体制的进一步完善.     

增值税转型对企业的影响及对策

在当前国际金融危机的背景下,国家适时出台增值税转型政策,不仅有利于鼓励投资和扩大内需,促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变,也意味着我国税收体制的进一步完善,是构建和谐社会、践行可持续的科学发展观的必然举措。同时自2009年1月1日起实施的增值税转型（增值税从生产型转变为消费型）,是我国自企业所得税“两税合并”以来税改的又一次突破。     

我国增值税转型问题探析

1994年,我国的工商税制改革建立起了一套较为完整的生产型增值税制度,这在当时保证了我国财政收入快速增长,促进了经济的稳定发展。但随着国际国内经济形势的不断变化,这种增值税制度已经越来越不能适应经济发展的要求。2004年开始,中央在东北展开了消费型增值税改革试点,其目的就是为全国增值税转型改革积累实践经验,以寻求合适的转型方案。     

对增值税转型的思考

我国1984年建立的增值税制度，经过几年的实践，已经暴露出许多不足，亟待改进和完善。随着经济的发展，现行的生产型增值税已经不能满足经济发展的需求，实行消费型的增值税制度已是迫切的需求。增值税转型将对财政收入、企业建设、投资增长、经济发展产生重大影响。     

增值税转型对南京经济的影响

目前世界上实行增值税的130多个国家中，实行消费型增值税的约占90％，实行生产型增值税的只有中国、印尼等少数几个国家。酝酿已久的增值税转型现在已经在东北地区部分行业试点启动，预示着增值税的转型改革进入实施阶段。增值税从生产型转为消费型将会对南京经济、税收等方面产生哪些影响?我们如何做好转型的准备工作?本文拟作一实证分析。     

营业税改征增值税：必要性、难点、影响的探讨

长期以来,我国的营业税与增值税是并行征收的,随着我国经济的发展,营业税重复征税、增值税链条不完整、降低第三产业国际竞争力等弊端日益显现。因此,对营业税改征增值税的必要性、难点及其影响的探讨尤为重要。     

制约东北经济发展的税收因素分析

税收在振兴东北老工业基地的过程中应该有所作为.但现行税制在增值税、企业所得税、资源税以及优惠政策和税收返回办法等方面却存在着制约东北经济的诸多因素,建议通过调整税收优惠政策、实现增值税转型、改革企业所得税、扩大资源税征税范围以及实行"因素法"返还办法等措施改革现行税制,为东北老工业基地的振兴营造良好的税收环境.     

实证分析增值税转型对电力行业税负的影响

生产型增值税制下,电力行业增值税税负较其他行业高,并高于名义税率.增值税转型改革(即实行消费型增值税后)可降低电力行业的增值税税负及总税负,促进电力企业的设备升级.但增值税转型并未改变电力行业增值税税负高于其他行业、高于各行业平均税负的格局.2009年新实施的消费型增值税制对固定资产进项税金的抵扣也仅限于其中的设备器具,这仍将造成电力行业与其它行业或企业之间因固定资产结构不同而税负不公.将建筑物等纳入增值税征收范围,并进一步纳入增值税进项税金的抵扣范围,应成为深化增值税改革的政策取向.     

集体骗税及其治理

通过虚开增值税专用发票而达到骗取出口退税的目的 ,已是造成我国税收严重流失的最主要的犯罪行为 ,并且这种犯罪具有典型的集体性和团伙性。模型分析表明 :集体犯罪人的行为受到销售额、购入额、销售适用税率、进项适用税率、稽查频率、处罚力度、退税率和回扣率以及政府稽查人员的博弈关系等影响。要遏制虚开增值税专用发票集体犯罪活动 ,应在加大处罚力度、建立税务内控制度、税收管理体制创新和加强增值税专用发票管理以及防止集体腐败等方面进行努力。     

试点营业税改征增值税对地方经济的影响分析——以四平市为例

营业税改征增值税试点工作于2013年8月1日正式在吉林省启动了,这是自1994年税制改革以来,特别是继2009年全面实施增值税转型之后,涉及范围最广,操作最复杂的一次货物劳务税收制度重大改革,也是一项重要的结构性减税措施.     

财务与增值税会计对融资性分期收款销售的差异分析

新企业会计准则和税法在融资性分期收款销售业务何时确认收入、是否采用公允价值等问题上存在差异,给纳税人缴纳增值税以及账务处理带来了不便。现有的针对融资性分期收款销售业务处理有四种观点。综合对比其优缺点及现金流,增值税采用分期缴纳并把主营业务收入按未来现金流量的现值入账的方法对纳税人更为有利。     

东北实行消费型增值税中应注意的问题与对策

我国目前实行的生产型增值税已经不适应经济发展的需要.由于消费型增值税允许扣除外购固定资产已纳税款,消除重复计税,鼓励企业投资等特点,为许多国家所采用.笔者就今年在东北推行的增值税转型的试点中遇到的问题,借鉴国外先进经验,分析增值税转型路径的利弊,提出了清理增值税优惠政策,扩大征税范围,调整税制结构,积极发现和培育新的税收增长点,改变对小规模纳税人的征税方法,完善增值税征管机制,保证增值税转型顺利进行.     

试析增值税专用发票罪的一罪与数罪的认定

司法实践中,增值税专用发票犯罪的一罪与数罪的认定是个疑难问题,特别是对虚开增值税专用发票之后又以此骗取国家税款的行为、伪造增值税专用发票后又出售的行为以及增值税专用发票犯罪牵连犯的认定,需要认真分析、探讨。