独立董事连锁对内部控制的影响机理: 基于声誉效应与学习效应的实证研究

本文首次从独立董事连锁的声誉效应和学习效应视角,运用匹配(1:1 Pairing)+双重差分(DID)法研究独立董事连锁对企业内部控制质量的影响机理。研究发现:在声誉效应视角,独立董事连锁能显著提高企业的内部控制质量,且兼任公司家数较多的连锁独立董事对内部控制质量的提高作用更明显;在学习效应视角,独立董事连锁能显著提高其董事会出席率,且该种效应主要出现在高学历的连锁独立董事身上。此外,本研究首次发现了独立董事连锁对企业内部控制质量的传导机制,即通过提高连锁独立董事的董事会出席率进而提升了企业的内部控制质量。本文的结果表明,我国监管部门和上市公司应当重视独立董事连锁的作用,这对公司治理与内部控制相关政策的制定具有重要的启发意义。     

会计估计变更公司的盈余管理分析

以满足利润管制为目的的盈余管理是我国上市公司最普遍的行为之一,会计估计变更行为通常与公司盈余管理行为紧密地结合在一起.通过分类比较发现,会计估计变更失当公司的业绩远远低于非失当公司,会计估计变更失当公司存在利用操控性应计项目和线下项目进行盈余管理的明显迹象.这些经验证据意味着,证券监管机构应该强化对绩差公司会计估计变更行为的关注,且要特别注意其盈余报告中的投资收益和补贴收入项目,以确保此类公司盈余信息披露的可靠性.     

审计市场结构的决定因素分析——结构主义的研究范式及其述评

审计市场竞争的性质及在竞争环境中会计师事务所的行为与绩效是审计研究领域的一个重要议题,产业组织分析的结构主义为此提供了有用的框架.规模经济、产品差异性和服务多元化是决定审计市场结构的三个主要因素.审计市场中可能的规模经济在于审计师行业知识累积过程中的"干中学"效应和行业专家的某种程度上的"资产专用性";审计的产品差异性包括审计意见质量差异、信号传递功能差异和保险功能差异;审计与咨询服务之间的交叉补贴使得服务多元化改变审计的收费、成本以及审计市场的结构.与西方国家不同,目前我国审计市场结构呈现出低集中度、分散与分割的特征,但已有的研究未能给出基于制度背景的系统解释.     

中美跨境会计审计冲突:根本诱因、基本表现与应对措施

中美跨境会计审计冲突为中概股企业的海外上市和跨境监管带来了现实难题，冲突背后的重大问题和深层逻辑亦成为实务界和学术界的重要研究焦点。构建中美跨境会计审计冲突的系统研究架构，应遵循“根本诱因—基本表现—应对措施”这一逻辑主线。冲突的根本诱因源于主权原则与国家安全观的分歧，受到文化背景、法律制度差异、市场发展水平差距以及系列“中概股”财务信息质量问题等要素共同作用的影响。冲突的基本表现则体现在信息披露问题及跨境监管上，前者聚焦于审计底稿披露和数据安全问题，后者关注中美跨境监管的执法障碍及跨境监管的合作困境。冲突的应对措施则主要围绕“合作”与“提升”两个视域展开。“合作”主要关注未来中国能否更大程度融入多边监管合作体系以及完善中美双边监管合作框架，“提升”则更多从中国资本市场自身发展出发，强调提升自身的监管水平。