治国理政、财税改革与法治图景———中国语境下财税法律制度之建构简

执政党报告提出了法治是治国理政之基本方式的重要命题。财税体制改革作为中国经济和政治体制改革的突破口和着眼点,被认为是运用法治思维和法治方式来深化改革和推动发展最重要的试金石。经过近30年的努力,中国财税法律制度得以基本建构,财政民主理念、税收法定主义和纳税人权利保护原则等概念谱系得以确立并渐进完善,但在岁入课税、预算支出与财政管理等方面仍然存在诸多理论困境和实践难题。在当前和今后一段时间,财政控权理念、财税均衡主义和精细化绩效预算原则等规范图景会日渐清晰,并将成为新时期财税法治建设的重要目标,引领中国财税法律制度的可持续发展。     

关于进一步深化财税体制改革的若干思考

深化财税改革要遵循的原则主要是效率原则、宏观调控原则和振兴财政原则。改革的思路主要包括：合理的财政级次划分,各级政府职能的科学界定,以及各级财政收入分配。深化财税改革的当务之急是彻底废除预算外资金制度,这是突破口和关键。而转变政府职能则是完善财税体制的基础和前提。严肃财经纪律,加强制度建设和法制建设,提高各级政府的预算水平,乃是深化改革的重要组成部分和保证     

中原经济区财税体制法治化探究

在中原经济区框架内,财税体制的不完善还很明显。从财政和税收的实有权限、财政转移支付制度的多变和“财税特区”的缺失来看,完善财税体制十分必要。同时,地方立法的特性又保证了财税体制法治化的可行性。从财税体制的宏观立法到财政转移支付的微观立法,再到某些“财税法律特区”的构建,中原经济区财税体制的法治化会逐步走向完备。     

我国财税法律人才培养模式改革趋向研究

随着我国推进财税法治步伐的加快,加强对财税法律人才的培养既是市场经济发展的客观要求,也是新时期培养财税法职业群体的根本保证.当前我国财税法律人才培养面临的形势不容乐观,体现为在传统的路径依赖导向下易出现人才培养模式混同、重理论而轻实践、评价机制不科学等问题.财税法律人才培养模式亟需从根本上改良和革新,方能紧跟财税法治建设进程,为我国推进深层次的财税改革保驾护航.     

中国财税体制改革问题研究

财政是国家治理的基础和重要支柱,全面深化财税体制改革从本质上说是一场既深入又广阔的革命。现行财税体制存在的问题主要是由预算软约束长期化、事权与支出责任不相适应、转移支付不规范、再分配调节机制失灵等因素所引起,因此,应深化相关行政机构改革,构建新型财税模式,规范转移支付制度,统一社会保障制度。     

财政专项资金统筹整合的法治抉择与规范分析——以贫困县统筹整合涉农资金为切入点

涉农资金等财政专项资金在中央对地方的转移支付体系中占有极为重要的地位,统筹整合作为对专项资金专款专用原则的突破与平衡,加之其在一定程度上拓宽了地方财政自主权的边界范围,因而属于重大改革,必须于法有据。现有的政府主导财政专项资金统筹整合模式在实践中面临很大困境,而法治保障模式不仅具有价值必要性,更有其独特的制度优势。在"法治财税"理念的指导下,法治首先必须尊重财税规律、逻辑与模式,在此基础上,对中央及各省份专项资金统筹整合文件规范中与法治财税规范意旨不符的部分进行分析、审核和修正,以尽快建立稳定权威的专项资金统筹整合法治方略,顺应新时期民生财政的发展要求,并促进央地财政关系的优化。     

解析财税“刚柔错位”

1994年的分税制改革新老体制并行 ,基数法和税收返还承认和保护了地方既得利益 ,铸就了刚性财政体制的根基。在近十年的运行中 ,不合理的财政体制在全国范围内得到了固化 ,使应当具有柔性的财政体制刚性化。长期以来 ,层出不穷税收优惠政策使本应具有法律刚性的税收变得十分柔软。财税刚柔错位给我国社会经济带来极大危害 ,已到非改革不可的地步了。从表层看 ,矫治财税刚柔错位涉及完善分税制和转移支付制度、坚持依法治税等财税重大问题 ;从根本上讲 ,矫治财税刚柔错位必须按照市场经济的要求对我国政府及政权结构进行重大改革。     

财税体制改革视野下税收任务的法治转型

自分税制改革后,税务行政部门层层分派“税收任务”,甚至将定额指标与官员的政治前途联系起来,依法收税长期被置于从属地位,这种包税形态与法治理念相冲突,阻碍着我国财税法治的进程。通过运用掠夺性统治理论以及契约理论的分析,有助于梳理税收任务长期存在的原因及其弊端。要摆脱税收任务的困境,就要从税法意识、税法体系、公共预算、税务机构和职能以及税收法律关系着手,以落实税收法定原则。申言之,就是要转变原有的包税制思维,在财政税收的各个环节树立依法治税理念,进一步完善财政税收法律体系,提升公共预算的财政约束水平,改革我国现有财税行政管理体制,坚持以纳税人权利本位保障纳税人权利,以期全面实现我国的税收法治化。     

资讯ABC

谢旭人:2011年三方面深化财税体制改革,健全个税制度2011年我国将从完善财政体制、推进预算管理制度改革、深化税制改革三方面进一步深化财税体制改革。今年我国将在一些生产性服务业领域推进     

法治精神视角下之我国财税体制改革

十八大以后,中国迈入了依法治国、建设社会主义法治国家的新的伟大征程,法治精神是建设中国特色社会主义的题中应有之义。财税体制的法治化自然也成了当下我国全面深化社会经济改革的核心内容之一。法治精神与财税体制的改革有其内在必然的联系。改革开放以来,我国财税体制的改革也在不断进行中,如何在法治精神的指导下,有针对性地加快财税体制的法治化改革,应该从三个方面进行思考：夯实民主基础,强化财税公平;完善法治举措,力保财税法定;落实私权保障,加快财税反哺。     

浅谈延边朝鲜族自治州财税体制改革

1994年财税体制改革以来，延边州财政收支规模增长迅速，但另一方面，财政对经济社会稳定和发展的"瓶颈"性制约因素也日渐突出，主要表现在：一是"吃饭"财政难以为继；二是历史包袱沉重；三是社会保障体系建设步履维艰。缓解延边州财政"瓶颈"的基本思路是：（一）调整财源结构，寻求财源建设的新途径；（二）加强预算管理，规范财政收入制度，调整财政收入结构；（三）建立和健全政府间规范化的转移支付制度等。     

公共财政预算的法律性质论纲

基于财政立宪主义的理念,公共财政预算较之传统的国家预算、政府预算、公共预算和财政预算等名称更能准确地揭示出制度意义上预算本身的法律内涵。关于公共财政预算的法律性质,国际上存在着法律说、行政说和折中说等的争论,法律说应该是终结的取向。基于历史和现实的考量,我国公共财政预算的应然法律性质应该定位为一种特殊的法律。     

新中国成立以来财税改革与户籍制度的三个 10 年变迁

户籍制度自建立以来历经 60 年的演变,形成了具有福利粘附作用的体制。 文章以财税体制与户籍制度的关系为切入点,指出财税体制约束及其福利分配安排对户籍制度是否成为问题具有根源性影响。 一是揭示了城乡二元户籍制度于 1958 年正式建立的重要背景是 1950 年代接受外部战略援助形成的军重工业内生资本增密及其预算硬约束对中央财税经济的沉重压力,这个硬约束导致二元户籍制度延续到 1980 年代初的财税体制改革。 二是论述了 1985 年财税体制改革的阶段性调整与户籍制度同步变化的三个 10 年变迁。 三是讨论了近十几年农民转户意愿明显低落的原因,即 2004 年农业税费改革以来国家财税金支持三农政策已经部分消解了城乡差距,农村户口实际的和预期的福利均大大提升。 四十年改革中,粘附了福利的二元户籍制度难以单独突破的原因,在于其与财税体制改革的不同阶段变化存在较强相关性。 新时代的户籍改革研究也需要创新,从关注过去城乡二元户籍矛盾转向生产过剩压力下城市间产业升级竞争,后者导致吸引精英、排斥低端的户籍歧视。 相应地,只有建立财税金统一的制度体系才能减少城市间福利差异。     

财税法学方法论刍议

近年来,财税法学在中国取得了飞速发展,其学科地位逐渐获得广大学术界的认同,并且同相邻学科进行了很好的沟通和交流.但是在取得蓬勃发展的同时还存在着不少发展的限制,比如财税法学方法论问题.一方面,传统的法条主义研究方式虽受到了严峻挑战,但近年来法条主义又开拓出新的天地;另一方面,新兴的法学研究方式如法经济学、法社会学方式还没有成熟起来.在这种情况下,财税法学人该如何在方法论上走出一条自己的研究之路值得我们深思.     

提升战略性新兴产业科技创新能力的财税政策研究

提升科技创新能力是战略性新兴产业发展的关键所在。由于科技创新活动存在"市场失灵",因此需要政府通过财税政策给予必要的支持。财税政策可以通过搭建科技创新公共服务平台、为科技创新提供财力支持、减轻科技创新税收负担、降低科技创新综合风险等途径,促进战略性新兴产业科技创新能力的提升。在财税政策的制定和实施过程中,要明确支持科技创新能力提升的重点领域和关键环节,根据产业创新进程特点实行阶段差别化政策,区分产业技术水平,实行有针对性的政策,综合运用一般预算支出、财政补贴、财政担保、税收优惠、政府采购等一揽子政策工具,切实增强我国战略性新兴产业的科技创新能力。     

石油财税法律制度研究

目前,我国涉及石油勘探、开发、炼制、运输、经营、进出口及石油储备等各环节的财税法规,均散见于现行财税制度的多个方面,尚未形成完备的石油法律制度体系.现行石油财税法律制度不利于企业公平竞争和自主创新,不利于资源节约和保护环境,不利于协调相关方的利益关系,难以体现石油资源的全民所有制性质.要依据公平税负、风险共担、鼓励创新、生态补偿、生命周期性等五项原则,完善石油生产领域的法律制度;依据适度消费、环境保护等两项原则,完善石油消费领域的法律制度;依据“资源公有、利益共享”、“收益分享、成本共担”、代际分配等三项原则,协调石油利益相关方之间的利益关系,加快出台包括石油财税法律制度在内的《石油法》专业法律制度.     

长株潭两型社会建设的财税法制对策研究

财税政策是国家对经济进行宏观调控的重要手段。长株潭城市群在获批为"资源节约型与环境友好型社会"建设综合配套改革试验区以后,该地区在财税制度方面也迅速做出了一些应对之策。但由于现行财税制度方面存在财政投入不足、调节手段单一及财税制度缺乏整体协调性、循环经济理念及绿色税收理念不强等局限性,因而难以两型社会建设发挥有效的促进作用。要想在长株潭城市群闯出一条发展循环经济建设两型社会的发展道路,我们一定要以"敢为人先"的湖湘精神,以循环经济绿色税收等理念作导向,努力克服现行财税制度中的制约因素及制度障碍,积极试验大胆创新,并在财政税收方面提出了一些创新性建议。     

关于进一步完善我国财税体制问题的几点思考

财税体制改革问题,是在中国经济发展过程中需要研究的一个非常重要的课题.本文分析了它的重要性和存在的问题,并提出进一步完善的建议.     

提升国有企业核心竞争力的财税政策

培育和提升国有企业的核心竞争力需要国家政策尤其是财政税收政策的支持。研究企业核心竞争力的内容，分析利用财税政策提升国有企业核心竞争力的可能性，提出中国提升国有企业核心竞争力的财税政策选择。     

循环经济发展与两型社会建设中 财税制度创新研究

财税政策是国家对经济进行宏观调控的重要手段。当前，由于财政支持力度不够、缺乏专门的金融信贷机构且系统性与完整性不强，难以对循环经济发展与两型社会建设发挥应有的激励和促进作用。在税收制度方面，由于保护资源与环境的主体税种缺位、整体税收政策的协调性不强、税收优惠政策不够合理且缺乏系统性和全面性，从而导致了税收制度在促进循环经济发展和两型社会建设方面的功能难以得到有效发挥。必须创新我国的财税制度，体现循环经济发展理念，以建立完善环境财政政策体系及绿色税收体系为目标。