所有权、公司治理与财务报表重述

本文选取了2002-2006年间的465家发生了与盈余相关的会计差错更正和1147家未曾发生会计差错更正的非金融上市公司为样本,考察了与盈余相关的会计差错的发生同公司治理的关系,发现在治理会计错报行为方面,证监会所提倡的独立董事制度是有效的,外部独立审计的质量也是保证公司财务信息质量的重要一环,审计委员会的作用内生于其它公司治理机制.此外,外部股东的监管也是降低管理者机会主义行为的有效措施.由于国有控股的公司更可能发生与盈余相关的会计错报现象,所以,应该强制国有企业建立有效的公司治理,提高独立董事在董事会中的比重,保证董事会的独立性,加强外部审计师的监督作用.     

审计委员会设立的必要性及制约因素分析

上市公司设立审计委员会是为了保证审计的独立性,我国独立董事制度的建立为上市公司董事会设立审计委员会提供了可能,并将有效促进上市公司法人治理结构的完善和公司内、外部审计的健康发展.     

内部审计与公司治理

公司治理是现代公司制企业在决策、执行、激励和监督约束方面的一种制度或机制。内部审计是公司治理结构实施监督的有效手段。在公司治理结构中建立内部审计机构,是企业自我约束、自我发展的需要。本文从公司治理的概念入手,分析了内部审计在公司治理中的作用及公司治理对内部审计的影响。提出内部审计和公司治理是相互支持、相辅相成的关系,内部审计是公司治理的重要控制和监督力量,而公司治理则决定着内部审计的控制环境和制度基础的观点。通过内部审计与公司治理互动关系的分析,明确了内部审计是现代公司治理结构不可或缺的重要组成部分。对内部审计与公司治理的研究具有借鉴意义。     

当前我国上市公司审计委员会制度存在的主要问题分析

审计委员会制度是英美等国家公司治理结构中的一项重要的制度安排。作为公司治理结构的一个组成部分,审计委员会在英美等西方发达国家的公司监管实践中对健全公司治理结构发挥了举足轻重的作用。理论上讲,审计委员会作为董事会下属的专门委员会,在财务信息披露、防止和发现财务报告欺诈、提高审计独立性及上市公司质量等方面能够发挥重要的监督作用,但当前审计委员会制度在我国的实践并没有发挥预期的效用。对此,笔者进行了深入的原因剖析。     

公司治理与内部控制的对接研究

完善公司的内部控制,必须从建立健全公司治理出发完善内部控制环境,减少不合理的治理结构对内部控制制度发挥作用的影响,加强董事会的独立性,提高外部独立董事的比重,降低委托代理成本,在完善公司治理的同时,健全内部控制制度,以提高公司内部经营管理效率,加强权责分配、内部审计制度和全面预算管理,以促进公司治理和内部控制目标的共同实现。     

《萨班斯法案》对美国公司董事会影响的分析

2002年度美国出台的《萨班斯法案》全方位地对安然等事件暴露出来的问题作出相应的调整性规定,必将对公司治理产生深切的影响。《萨班斯法案》对审计委员会提出了修正性和提高性要求,本文选择外部董事、女性董事、财务专家、CEO兼任董事会主席、CEO在提名委员会任职等指标进行分析。实证分析结果说明:《萨班斯法案》有效消除了董事会和管理层任人唯亲的现象,董事会的独立性和专业性均有所提高。其实,《萨班斯法案》颁布之前就有加强公司治理的要求,公司治理就有改进的趋势,但《萨班斯法案》关于审计委员会方面的明文规定加速了公司董事会的变化,使得公司治理改革超越了法律的既定要求。     

基于ERM模式的公司治理与企业内部审计关系研究

在公司治理结构中,内部审计是公司的监督者,代股东对经营者实施监控;在公司治理机制中,内部审计又是机制运行控制中的重要环节。因此,本文从公司治理和内部审计产生的基本原理入手,试图把两者之间错综复杂的关系简单化、条理化,重点分析内部审计与公司治理的关系、内部审计在公司治理中的定位和作用等难点问题,提出内部审计应随着不同的公司治理目标,在不同的工作阶段承担不同的角色。     

从公司治理角度探讨内部审计的实施

公司治理是内部审计赖以发挥作用的环境,有效的内部审计可以促进公司治理结构的完善,而不同的公司治理模式又决定了内部审计机构的不同设置。     

浅议内部审计在公司治理结构中的作用

优化公司治理结构是我国国有企业改革的重心和难点。文章通过阐述内部审计的发展演变,认为内部审计和公司治理的目标趋于一致,在指出我国国有企业集团公司治理现状和不足的基础上,从各个角度论证了内部审计对优化公司治理结构的促进作用。     

关于优化民营公司内部审计环境的探讨

民营公司是我国市场经济中最具活力和成长潜力的生力军。内部审计作为民营公司内部治理的重要方面,受到审计环境因素的制约困扰。民营公司内部审计环境具有的法规政策和行业自律的弱约束性、企业管理目标的功利性、公司治理的人治性的特点,决定了民营公司内部审计环境存在先天劣势,加之人们认识和实践上的偏差,导致独立性、授权与接触、资源与支持、重视程度、文化氛围等方面存在问题。实现内部审计环境的优化,应当从民营公司内部审计环境的特点出发,充分考虑这些特点与存在问题的因果关系,有针对性地采取治本之策。     

浅谈我国上市公司审计独立性缺失对策

“独立性”是社会审计的特征和属性，是社会公众对审计的本质要求，但是注册会计师的委托人不是社会公众而是上市公司，并从“雇主”上市公司手中获得审计费用，那么当注册会计师发表公正的审计意见而可能承担被解聘的风险时,就很可能屈从于被审计公司，从而大大影响其独立性。本文旨在找寻一种新的审计委托收费模式以解决上市公司审计独立性缺失现象。     

内部审计的内置与外包对公司治理的影响分析

内部审计是有效公司治理程序中一个不可或缺的组成部分,关于内部审计的公司治理功能形成了大量学术研究机会。另一方面由于国内市场经济的飞速发展,内部审计在国内企业中的作用已经越来越重要。然而,如何开展企业内部审计,尤其是内部审计应该内置还是外包,一直存在争议,各个企业采取的方式也不尽相同。本文就内部审计的内置与外包两种形式对公司治理的影响、利弊进行比对分析。     

上市公司审计委员会治理有效性的实证研究——来自沪深两市的经验证据

本文基于2002～2004年我国沪深两市A股上市公司审计委员会设立及其正常运转的基本数据,并立足于《上市公司治理准则》所赋予审计委员会的基本治理职能,以审计意见和事务所变更为反应变量,对审计委员会治理有效性进行了实证研究。研究发现,设立审计委员会的公司更不易被出具非标准审计意见,这一结果证实审计委员有效履行了财务信息质量控制和沟通协调的职能,并从审计质量的层面反映了监管层推进上市公司治理制度改革的政策效应。研究没有发现是否设立审计委员会和会计师事务所变更之间存在相关性,因而本文没有获得审计委员会实现有效监督职能的证据。本文还认为,现行的年度报告对审计委员会等董事会下设专业委员会活动和履职情况的信息披露尚不规范,由此可能影响投资者对公司治理结构有效性的判断。     

内部审计业绩评价体系的构建与应用

内部审计关注于内部控制、风险管理和公司治理过程,致力于提高组织的价值.本文通过建立一套体系和指标,对内部审计的业绩进行评价和计量,改进内部审计自身管理水平,更好地发挥内部审计在组织中的作用.在应用过程中,要注意业绩评价对内部审计独立性和客观性的影响.     

公司治理角度下的内部审计研究

内部审计是现代公司治理的内在需要,对公司治理的有效性有很大的影响,建立高效的内部审计和强化公司治理相辅相成。文章从公司治理的角度对我国内部审计的现状进行剖析,指出当前内部审计面临的问题,并提出提高内部审计质量的具体措施,以更好的改善公司治理,提高企业经营的效率,提升企业综合竞争力。     

公司治理层面的内部审计问题研究

内部审计能否在公司治理中发挥作用?针对“内部审计外部化”的观点,笔者从优化公司治理机制的角度,在约束力与均衡、提高公司治理效率方面深入地分析了内部审计在公司治理中的地位与作用,得出了内部审计是公司内部治理结构不可或缺的重要组成部分,完善的公司治理需要现代内部审计的支持这一结论,并在此基础上探讨了当前我国内部审计处于尴尬境地的根本原因及相应的对策。     

保障社会审计独立性的相关对策

独立性是社会审计的生命之源、信誉之本,是注册会计师赖以生存发展的基本条件.本文在分析影响社会审计独立性因素的基础上,提出了增强社会对审计独立性的有效需求,规范非审计服务,加大违规处罚力度,发展合伙制事务所等保障社会审计独立性的具体措施     

关于审计独立性的讨论

独立审计对资本市场而言是一个基础性组成部分,对上市公司财务报告来说是其供给链上非常重要的一个环节。独立性是审计监督的最本质的特征,是区别于其他经济监督的关键所在,也是保证审计工作顺利进行的必要条件。审计的独立性一直以来都备受关注,本文将从审计独立性的概念、影响审计独立性的因素以及维护和提高审计独立性的措施等方面来讨论审计的独立性。     

机构投资者调研与公司审计意见购买行为:刺激效应还是抑制效应?

公司管理层实施审计意见购买行为及其监管治理是审计学界与监管部门长期关注的重要问题。机构投资者调研作为投资者发掘公司内部信息并缓解信息不对称的一种非正式制度安排,会抑制还是刺激公司实施审计意见购买行为?本文基于我国上市公司的机构投资者调研数据,通过实证研究发现:机构投资者调研会刺激公司实施审计意见购买行为,参与调研机构数量越多、调研频数越高,被调研公司的审计意见购买动机越强,审计意见激进度也越高。进一步分析发现,在机构投资者调研的刺激效应下,公司主要通过选聘“中小”事务所实施审计意见购买,其目的是掩盖公司盈余管理及经营风险的“不利信号”。在缓解内生问题、排除替代性解释、考虑审计轮换制度影响等一系列稳健测试之后,上述结论依然成立。因此,建议会计师事务所应重视由机构投资者调研衍生的客户公司审计风险,市场监管部门应加强公司审计师选聘行为监管,提高机构投资者调研的外部治理效应。     

审计收费对审计独立性的影响及对策研究

目前在我国,审计独立性存在很大的问题,审计独立性的缺失使审计行业的丑闻层出不穷,究其原因,其中很大部分是由于我国的审计收费制度不健全带来的。本文基于审计收费和审计独立性的内涵,从审计收费的自身因素和客观因素两方面概括了其对审计独立性的影响,并对改善审计收费制度提出建议,就如何提高审计行业独立性提出相应的对策。