谈如何进一步完善税收征管工作

税制建设体现了社会主义市场经济的基本要求 ,在税制操作和运行过程中 ,必须进一步强化纳税人的纳税意识 ,搞好税收征收管理的基础工作 ,强化稽查力度 ,加快征管体制建设 ,提高税务机关的执法水平 ,以进一步完善税收征管机制及专项税收征管工作 ,使其适应我国税制改革的需要 ,并为完善现行税制提供大的运作空间     

入世后的中国税收改革

中国加入世贸组织后,面临着复杂多变的国内国际环境,中国税收改革势在必行.从目前情况看,我国税制改革要从调整税制结构、完善商品税制、统一内外资企业所得税,完善"个税"制度,强化"个税"征管、建立健全地方税制,理顺税费关系,深化税收征管制度等改革.     

试论税收成本

税收成本是衡量税收效率的重要标准 ,优化税制应在税收成本最小的前提下有效实现税收的财政、经济职能。我国长期以来对税收成本缺乏深刻认识 ,导致我国的税收成本偏高 ,税收效率低下。改变这种状况 ,是市场经济的客观要求 ,必须从转变思想观念、深化征管体制改革、完善现行税制等方面进行     

电子商务大潮下的税收应对

论述了电子商务对我国现行税制的影响 :动摇了税制要素 ,影响了中性原则 ,降低了效率违背了公平原则。列举了电子商务给税收征管工作带来的困难 :税收流失风险加大 ,征收对象性质和数量难以明确 ,管辖范围难以确定 ,税收征管失去了数据基础。讨论了电子商务的税收原则 :中性原则 ,财政收入原则 ,公平原则。最后探讨了电子商务的税收政策     

关于提高税收征管质量与效率的理性分析

在对影响税收征管质量和效率的因素进行全面分析的基础上,详细阐述了自1994年税制改革以来,我国在税收征管的质量和效率两方面存在的问题以及制约征管质量和效率提高的主要因素,并针对如何提高征管质量和效率提出了建议。     

目前税收征管存在的问题及对策

新税制施行后 ,各地税务机关从自身税收征管实际出发 ,探索出了一些行之有效的办法 ,但同时也存在一些问题。为了税制的有效运行 ,巩固税收征管改革的成果 ,堵塞征管漏洞 ,本文提出了行之有效的具体办法。     

关于我国企业所得税改革的思考

企业所得税是我国现行税制中的重要税种之一,担负着宏观调控职能,是国家组织财政收入、调整企业间收入的重要手段.当前,我国企业所得税存在的问题主要有税收优惠差别过大,税制确定不符合国际通行税制规范,税收收入划分不适应经济发展的需要.国家应该从统一税法税制、调整法定税率、税收优惠政策和企业所得税税前扣除标准、改革税收征管制度等方面对企业所得税改革的主要内容进行探索和思考.     

我国税收成本偏高的原因与对策

税收成本是我国税制改革中不容忽视的重要内容之一,尤其是近几年过高的税收成本对国民经济的良性运行及税收执法等已产生了一些负面影响.我们必须从完善税制、加强征管以及提高税务人员素质等方面来改变这种不利的局面,使税收在国民经济中发挥更重要的作用.     

税收效率论

税收效率一是指征税能有助于宕现经济效率的提高，二是指税收征纳成本的最小化。税收会产生一种超额税负，使政府税收收入小于纳税人的福利牺牲，中性税收能避免这种超额税负．在今年我国的税制改革中，鲜明地体现了税收中性原则。但改革后的增值税仍有不规范之处．为了配合税制改革，我国税收征管改革的试点工作已开始起步，旨在降低我国税收的征纳成本。税制改革后，还要努力防止避税主义在我国的蔓延。     

我国个人所得税制改革之我见

我国现行个人所得税在税制模式、费用扣除标准、税率结构及税收征管等方面存在诸多弊端 ,应改革和完善个人所得税税制 ,使之更好地发挥聚集财政资金和调节收入分配的作用     

我国税收的主要问题及税制建设完善的对策

我国目前的税收面临三大严竣问题:税收杠杆对科技进步的支持滞后,对可持续发展的基本国策和社会保障体系的建立也缺乏支持,对发展生产力,保护生态环境和对国民提供社会保障都不利;税收立法层次低、刚性不足,造成税收执法难;国民的纳税意识薄弱,偷漏税蔓延,税收流失严重。税制建设完善的对策必须包括对科技进步,可持续发展事业,社会保障制度形成支持的税种的设立;税法体系的完善;提高公民纳税意识和狠打偷骗税双管齐下。     

1927-1937年南京国民政府整理县税制的政策及绩效

县税制关系县财政的确立,关系农民负担。1927年前,县级财政是有税无政,制度混乱。1927-1937年间,南京国民政府积极推动县税制的整理,包括分税体制的推进、县赋税的整理、征收制度的改进。从绩效看,县税收总量增长,税收结构有一定优化,税制进一步规范。但是,问题不在"税",而在"政":县税缺乏独立地位;县税制的调整不能配合县政建设;县财权的分割造成征收成本增加,加重农民负担。     

税务稽查的博弈分析及启示

运用博弈论分析税务机关与纳税人在税务稽查中的行为选择,可据此提出加强税务稽查,防止税收流失的建议:合理确定税务稽查概率和对象,增加稽查的威慑力;运用科学先进的税务稽查技术,提高稽查的准确率;严格惩处执法,提高偷税的预期风险和机会成本;教育与信誉评价相结合,提高偷税的心理成本;完善监控和信息获取机制,降低征收成本;构建税务机关内部质量考核指标体系,形成激励约束机制。     

电子商务增值税的征管问题研究

电子商务在促进全球经济贸易发展的同时,由于其具有交易虚拟化、产品数字化、凭证无纸化、流通无界化等特点,与传统的贸易方式截然不同,对现行增值税的纳税主体、课税对象、专用发票管理、进出口政策均提出了新的挑战,使增值税征收管理面临新的难题。建议通过完善现行税制,建立电子商务税务登记备案制度,扩大电子商务增值税征税范围,推进增值税征管电子化进程,普遍提高税务人员素质等措施,制订适应电子商务发展需要的增值税征管新体系。     

控制税收征管成本的探讨

近年来我国税收收入增长较快,而政府为取得税收收入付出的各类费用上升也很快,＂高成本、低效率＂已成为我国税收工作的潜在问题。针对我国税收征管成本的现状进行论述,分析影响税收征管成本的主要因素,并提出控制税收成本的途径。     

实质课税原则的理论阐释

无论税制设计如何完善、税法规则如何复杂,偷逃税、避税、税收筹划始终是税法运行实践中无法消除的事实,也是各国税务机关不得不面对的问题。税收征收究竟是以形式还是以实质为标准,始终是税法领域存在争议的话题。实质课税原则在大陆法系和英美法系的起源和发展有着十分相似的路径。在大陆法系国家,无论是肇始于德国的经济观察法,还是经日本学者升级后的实质课税原则,二者在税收立法中的确立最初都是源于反避税的需求,都是为了保障国家财政收入而对当时税法进行修改的结果。从实质课税原则在英美法系的演进过程来看,实质课税原则经历了被否认到被允许的过程。由于英美法系以判例法为主,实质课税原则主要通过法院的判决被确立,这与大陆法系通过税收立法确定实质课税原则存在明显的区别。从实质课税原则的产生背景来看,反避税是实质课税原则在两大法系税收立法或税收司法实践中产生或确立的直接动机或最初原因。法律实质主义和经济实质主义在税法中分别适用于不同的场合,法律实质主义应当运用于"法律关系"的形式与实质不一致的情形,而经济实质主义应当运用于法律形式与经济实质不一致的情形。只有将法律实质主义和经济实质主义结合起来,才能应对纷繁复杂的各类税收问题,使税收的经济性与法律的权威性相契合。尽管实质课税原则在两大法系中有着不同的称谓,理论和实务界对实质课税原则的内涵和功能定位存在诸多分歧,但从实质课税原则的诸多争论中可以发现,实质课税原则并没有被全盘否定,而是实现税法上税收公平原则和量能课税原则的技术性、手段性原则,是对税收法定原则的重要补充,其目的是要求纳税人按其实质的税负能力来纳税,最终实现税负的公平分配。需要注意的是,实质课税原则适用于税法运行的各个环节,但并非适用于税法运行各环节的全部领域。     

适应WTO公平竞争要求,调整完善我国税制

公平竞争 ,是WTO为实现国际贸易自由化所倡导的基本原则。它体现在WTO各项规则和协议中 ,在税收方面 ,就是要求公平税负 ,以创造一个公平竞争的税收环境。我国在税制建设上 ,虽为各类纳税人营造良好的外部环境创造了一定条件 ,但从公平税负方面考虑 ,特别是与WTO的要求仍相差甚远。加入WTO后 ,应针对目前我国税制在公平税负方面存在的不足 ,按照WTO公平竞争的要求 ,对我国现行税制进行必要的调整与完善     

新企业所得税法的税收中性原则应用分析

税收是一把双刃剑,简单、僵硬的税收政策可能会扭曲市场在资源配置中的决定性作用。在现代税收活动中,政府应通过中性原则使税收尽量保持中性,即税收不应给社会施加除税款以外的额外负担,税收中性原则有着经济规律上和法理上的合理性。我国新企业所得税法在简化税制、整合优惠、明确税基、避免重复征税等方面体现了税收中性原则。这种变化有利于提高税务行政效率,促进经济发展,它标志着我国税收立法理念的进一步合理化、现代化。     

优化我国税制结构的对策思考——基于调整直接税间接税的分析

通过直接税与间接税的配比,针对我国现行税制结构的不合理进行了分析,间接税方面：商品和劳务流转领域两税并存,导致了产业之间的税负不均衡;间接税过多,加重了消费者的税收负担;间接税偏高,容易引发大量的消费外移,不利于扩大内需。直接税方面：个人所得税小修小补,框架上没有根本突破,制度上没有实质的变革;个人房产持有环节缺失,加剧了财产贫富差距。并对进一步优化税制结构的思路、难点提出了对策建议：一是通过改革流转税,降低间接税;二是推进直接税建设,充分发挥税收调节分配的作用。     

博弈论在税收征管中的应用

针对我国税收征收管理中税收流失严重的现状,用博弈论的方法分析了纳税人与税务机关之间的博弈行为,据此提出加强税收管理工作、完善税收征管机制的对策。