农业上市公司生物资产确认与计量经济后果分析

文章着重考察我国农业上市公司生物资产确认与计量的经济后果。首先以42家农业上市公司2011度财务报告为基础,从生物资产的确认和分类、资产计量属性以及生物资产信息披露状况三个方面进行描述性统计分析;其次,以"雏鹰农牧"公司为例,对其2011年度财务报告中不同种类生物资产的确认与计量进行案例剖析,以检验农业上市公司生物资产确认与计量的经济后果。研究发现,CSA5准则有关生物资产的确认范围存在缺陷,缺少划分成熟与未成熟生产性生物资产的规范;有关生物资产选择公允价值计量属性的相关规定不具可操作性;农业上市公司生物资产信息披露规范不够科学严谨。制定机构应进一步完善《CAS5—生物资产》准则。     

生产性林木资产的会计确认、计量及信息披露

《企业会计准则第5号—生物资产》为规范我国生物资产的会计核算提供了基本的依据,但如何实施将是一个难题。因此,有必要在对生产性林木资产的内涵及特点进行界定的基础上,对生产性林木资产的会计确认、会计计量及信息披露进行探讨。我们应该按照我国会计准则的要求,建立起与我国经济发展相适应的生产性林木资产核算和信息披露体系,从而真实反映经营主体生产性林木资产的价值,为会计信息使用者提供相关可靠的信息。     

风险导向审计在生物资产存货审计中的应用

农业生物资产存货因其自然增值、水域中的活动性、种类的多样性等特征,导致在价值评估、审计监盘中出现了困境,如何有效确认生物资产存货的价值及其风险点的职业判断,对注册会计师规避审计失败至关重要。曝光度较高的蓝田股份、绿大地财务舞弊案及近年的獐子岛的“扇贝门”事件,无一不和农业生物资产存货相关,因此,运用风险导向审计思路,分析农业上市公司生物资产存货的风险点并由此提出完善注册会计师对生物资产存货的审计思路,有其重要意义。     

论新"资产减值"会计准则的变革动因

作为会计"谨慎性原则"鲜明体现的"资产减值准备",从产生到发展经历了一个必然的过程.最初"资产减值准备"的计提是为了避免资产的虚增导致企业利润的虚增,同时保证企业财务资料的真实性和可比性.然而,由于信息不对称,执行过程中越来越多的企业,把资产减值作为盈余管理的手段,任意操纵利润,反而严重影响了财务信息的真实性,新会计准则为了完善准则的合理性,提高准则的可操作性,遏制这一现象,对旧会计准则和制度作了历史性变革.     

关于建立我国石油天然气会计准则的若干问题

在分析石油天然气会计准则的性质,建立我国石油天然气会计准则必要性的基础上,就石油天然气会计准则应包括的内容,石油天然气资产的属性,会计方法,折旧(折耗)及财务报告问题进行了研究.认为石油天然气会计准则应主要规范石油天然气资产的会计与报告;石油天然气资产会计应采用成果法;石油天然气资产折旧应采用产量单位法;年度财务报告中应揭示石油天然气储量数量;除非有重大探明储量发现,中期财务报告中可不揭示石油天然气储量数量;应借鉴国际会计惯例制定出我国石油天然气会计准则;为体现这一准则的特色,应对石油天然气资产及其构成内容进行明确的界定.[     

农业企业生物资产账面价值的确定

用生物资产的历史成本和公允价值不能较好地反映生物资产价值的实际情况。因此,应根据生物资产的形式采用不同的账面价值确定方法。生物资产的账面价值包括人工投入价值和自然增值,人工投入价值即为各期的历史成本,自然增值对于成熟生物资产来说,根据重要性原则,采用估计的方法入账,对于未成熟生物资产来说,等于人工投入资金的时间价值,使不同农业企业间的生物资产在账面价值上建立起可比性。     

试析建立现代企业制度对财务会计理论工作提出的新要求

建立现代企业制度必须首先明确产权,这就要求做好产权界定和资产评估工作.资产评估又必然涉及到资产计量模式的选择,从而对我国财务会计理论界提出了新的要求.同时由于现代企业制度的逐步建立,广大股东、债权人等越来越关心企业的财务报告等有关会计信息,而财会信息最基本的质量特征除相关性及可靠性外,还需要增加可理解性;当前的国内外会计环境也要求进一步完善一般会计准则,并颁布具体会计准则.     

油气资产报告:对SFAS No.19之报告要求的评价

油气资产是石油天然气生产企业最重要的资产，油气资产报告，是利益相关各方进行决策的重要依据。SFAS No．19是世界上第一个石油天然气会计准则，对其报告要求进行了介绍与评价，肯定了其优点．指出了其存在的不足，以期对我国石油天然气会计准则建设有所助益。     

资产组减值测试运用中若干问题的探讨

2006年初,我国财政部颁布<企业会计准则第8号--资产减值>引人资产组、资产组组合、总部资产等概念,对不能独立产生现金流量的资产,要求以所归属的资产组或资产组组合为基础进行减值测试,计算并确定减值损失.本文通过对资产组减值测试实务操作的若干问题进行探讨,为进一步完善资产减值准则,提高会计准则的可操作性有所借鉴.     

绿色食品标志商标使用权是否确认为无形资产

绿色食品标志商标使用权即是企业使用农业部中国绿色食品发展中心绿色食品标志商标的权利.绿色食品标志商标使用权是否具有资产的属性和特征,是否能够确认为无形资产,在制定农业会计准则时,这个问题不得不澄清.依据我国现行的会计制度和无形资产具体准则对绿色食品标志商标使用权进行分析认为,建立在合约基础上的绿色食品标志商标使用权符合无形资产确认的条件,应归属于特许权无形资产.     

论充分程序对会计核心价值实现的影响——基于调查数据的实证分析

会计价值体现为会计流程在成本约束下满足信息用户信息需求的能力和程度,实践中可以用会计信息质量特征、会计信息数量特征和会计信息供应成本衡量其高低。现行企业会计系统服从会计准则的约束,会计准则对会计价值起了决定性的作用,它直接决定了会计信息产品的类型、特征、与信息用户需求的相关程度等,因此在准则制定过程中应贯彻充分程序以提高会计信息的相关性并降低会计信息的供应成本。     

建立固定资产会计的构想

目前,固定资产准则及企业会计制度对固定资产的核算方法中存在计量标准不一致、入账价值不统一、价值补偿不合理、减值准备存在较大的随意性等问题。为此需要建立固定资产会计。本文提出了构建固定资产会计的前提是将固定资产计量基础由历史成本改为当期市价,指出了构建固定资产会计的目的、固定资产会计应设置的账户,说明了在固定资产会计在固定资产取得、增值、折旧、处置、减值等各种情况的会计处理,还就固定资产会计信息的披露方法与所得税法的衔接提出了见解。     

盈余管理动机、会计政策选择与约束——基于资产减值准则变迁的实证研究

对资产减值准则变迁前后上市公司盈余管理状况进行的实证研究表明:具有调增利润动机的微利企业、扭亏企业均倾向于少计提减值准备,提高减值准备的转回比例;具有调减利润动机、为以后通过减值准备转回调增利润的当年亏损企业,均倾向于多计提减值准备,降低减值准备的转回比例。2007-2008年度新资产减值会计准则实行后,上述调整利润的状况减弱或不成立,表明会计政策的改变在一定程度上约束了上市公司的盈余管理行为。     

从新会计准则的实施看我国会计准则国际趋同的障碍

我国颁布的39项会计准则，从标准上基本实现了与国际会计准则的趋同，但国际趋同不仅包括标准的趋同，还应包括实施的趋同。从新准则实施一年来的情况看，会计准则并没有，也不能实现真正意义上的与国际趋同，趋同过程遇到了极大的障碍与挑战。     

资产互补性与专用性对农业垂直一体化的影响——基于5省378份企业与农户调查数据

从企业与农户双边资产互补性与专用性的视角,在GHM模型框架内分析了企业与农户在农业生产过程中垂直一体化的产生条件,并基于5个省份378份企业与农户的交易数据进行实证分析,结果表明：企业和农户的垂直一体化不由单方面资产专用性决定,而是由企业和农户双边资产专用性和资产互补性决定。企业或农户任何一方的资产专用性较低或企业和农户的资产互补程度较低,都会导致企业和农户最终以现货市场完成交易,这解释了中国“订单农业”履约率低的现象。当企业和农户双边资产专用性程度很高或资产互补性较高时,企业和农户会以反映双边关系的垂直一体化模式完成交易。     

应用固定资产减值准备会计的条件分析

基于我国特殊经济发展环境,固定资产减值准备会计的引入,对我国传统会计观念造成很大冲击,引发了许多新的会计问题。由于固定资产准备计提的可操作性受到限制,有些企业管理层利用资产减值准备操纵利润,进行盈余管理。为此,在目前我国应该限制固定资产减值会计的应用范围。企业要合理使用固定资产减值会计必须拥有优秀的会计师,建立完善的企业治理结构,依托成熟的资本市场。     

资产证券化交易过程中的会计和税务问题探讨

资产证券化是世界上最先进的金融工具之一。就目前我国来讲 ,资产证券化的发展还处于起步阶段 ,缺乏实践经验 ,因此在会计和税务制度等方面尚难以对资产证券化形成支持 ,这将成为我国开展资产证券化的障碍。在借鉴发达国家运用证券化融资的成功经验的基础上 ,着重讨论了资产证券化过程中的会计和税务问题 ,并结合资产证券化本身的特性 ,提出了相应的解决建议     

数字经济时代数据生产要素化的经济分析

继农业经济时代、工业经济时代之后,人类已进入数字经济时代,数据成为继土地、劳动、资本等之后的又一重要生产要素。数字经济时代,数据生产要素化的原因、难点以及由此产生的数字经济核算问题值得深入研究。研究发现,数据作为数字化的载体,具有非竞争性、边际成本趋近于零和价值存在不确定性等特征;在影响经济增长的机制上,应建立数据要素与其他生产要素的协同联动机制、数据要素的市场化配置机制和反垄断机制。数据所有权的模糊、数据的可复制性和信息悖论导致了数据资产确权、交易和定价的困难。数据生产要素化过程中,数字经济面临统计挑战,传统GDP核算方法会产生GDP规模的漏统计和增速被低估。因此,为了充分发挥数据生产要素的价值,应在个人隐私权益和经济收益之间进行合理取舍;完善数据交易机制设计,解决交易中的信用问题;转变测算思路,通过界定数字经济,识别核算主体和界定产业活动,构建新的数字经济核算体系;引入新兴技术,改善数字经济核算体系,使数据要素成为经济高质量发展的关键推动力。     

企业经营业绩评价的有效方法——EVA

通常人们将会计利润作为评价企业业绩的主要指标,但会计利润最大的缺陷在于只考虑债务成本,而忽视了权益资本的使用成本,这使得会计利润无法准确评价企业最终经营成果。EVA方法则综合考虑了包括权益在内的企业的全部资本成本,从而可以更准确地评价企业的业绩,并且以 EVA为基础的企业薪酬制度可以有效地协调所有者和管理者的利益。     

企业资产转移的税务及会计处理

资产转移不仅涉及企业所得税,同时也涉及到流转税的问题。在资产转移中,所有权属未发生变化和发生变化的会计及税务处理也有许多不同,这是在实际工作中非常容易混淆的事项。具体分析了资产处置在所有权属未发生变化和发生变化的会计及税务处理,并对资产处置在填制企业所得税申报表中如何填制进行了说明。