会计师事务所规模扩张与审计市场集中度背离的探讨

提高审计市场集中度有助于提高审计独立性 ,而规模扩张无疑是提高审计市场集中度的最直接方法 ,通过对市场选择下事务所规模化历程的分析 ,指出规模扩张有其内生性 ,我国事务所合并是政府选择的结果 ,单纯的政府推动并不能提高市场集中度     

会计师事务所规模扩张与审计市场集中度背离的探讨

提高审计市场集中度有助于提高审计独立性,而规模扩张无疑是提高审计市场集中度的最直接方法,通过对市场选择下事务所规模化历程的分析,指出规模扩张有其内生性,我国事务所合并是政府选择的结果,单纯的政府推动并不能提高市场集中度.     

关于我国会计师事务所审计营销的思考

加入WTO后,我国民间审计市场面临激烈的竞争,为了提高我国会计师事务所的竞争力,审计营销是必由之路.分析会计师事务所的市场环境,引入审计营销的理念和相应的营销策略组合.     

会计师事务所合并提高审计质量了吗?——基于会计稳健性与操控性应计的视角

目前,新一轮的事务所合并浪潮正在我国注册会计师行业兴起。关于会计事务所合并对审计质量的影响,以往研究并未取得一致的结论。本文以2005年以来我国发生的14起会计师事务所合并案作为研究对象,以会计稳健性和操控性应计数作为审计质量的衡量指标,通过大样本的经验研究方法,探讨了会计师事务所的合并对审计质量的影响。研究发现,会计师事务所的合并显著提高了审计质量;相对于新设合并,吸收合并能更显著地提高审计质量。     

审计合谋生成及治理研究

分析我国审计市场供求现状,认为审计市场过度竞争是导致审计合谋的重要因素,分析了上市公司经营者与会计人员之间进行合作与举报的动态博弈过程,提出了扶持有实力的事务所进行合并重组,通过奖励会计人员治理审计合谋等建议。     

论会计师事务所合并对审计质量的影响

文章以中国2006年发生的3起会计师事务所合并事件为研究对象,比较本土与国际“四大”会计师事务所之间的审计质量差异在合并前后发生的变化,从而检验事务所合并对客户审计质量的影响.经研究发现,合并使得经本土事务所审计的企业可操控性应计利润值由原来高于四大变为显著低于四大的客户,说明本土会计事务所经过合并,审计质量得到了一定的提高.但合并结束的两年后,合并的本土事务所的审计质量又低于四大的审计质量,说明审计质量在完成合并后又有所下降,这可能表明以审计质量的提升刻画的合并成效暂不具备持续性.     

事务所合并与审计质量相关性理论初探

审计质量一直是审计研究的重要话题,随着合并浪潮的兴起,事务所合并对审计质量的影响再度成为业内外关注的焦点。综合一些学者的理论分析,合并会使得事务所分工更细,利于行业专门化,利于资源集聚,产生规模经济效应与学习效应。同时,事务所合并后对审计声誉的维持更有动力,对审计风险的可容忍程度更低。因此,合并后的事务所独立性更强,事务所合并可以提高审计质量。     

审计市场结构的决定因素分析——结构主义的研究范式及其述评

审计市场竞争的性质及在竞争环境中会计师事务所的行为与绩效是审计研究领域的一个重要议题,产业组织分析的结构主义为此提供了有用的框架.规模经济、产品差异性和服务多元化是决定审计市场结构的三个主要因素.审计市场中可能的规模经济在于审计师行业知识累积过程中的"干中学"效应和行业专家的某种程度上的"资产专用性";审计的产品差异性包括审计意见质量差异、信号传递功能差异和保险功能差异;审计与咨询服务之间的交叉补贴使得服务多元化改变审计的收费、成本以及审计市场的结构.与西方国家不同,目前我国审计市场结构呈现出低集中度、分散与分割的特征,但已有的研究未能给出基于制度背景的系统解释.     

我国会计师事务所的性质与功能扭曲的管制

通过对会计师事务所参与企业会计造假及提供企业虚假财务审计信息的分析,在纵观国内外会计师事务所的性质、形成与发展的基础上,剖析了会计师事务所在社会经济事务中发挥的弥补市场失灵与政府失灵的基本社会功能,并从会计信息失真与会计师事务所之间的经济利益关系,揭示了会计师事务所提供虚假财务审计信息、参与企业会计造假的原因及其社会危害,进而提出了管制会计师事务所行为扭曲的政策措施与建议。     

我国上市公司审计费用影响因素实证研究

为明确我国上市公司审计费用影响因素及事务所的定价策略是否相同,对2003—2009年A股上市公司审计费用进行分析,结果表明事务所规模越大、品牌声誉越好、在省市审计市场地位越领先,其越能够获得高额审计费用。其中,事务所声誉对审计费用的影响最大,其次是事务所规模,最后是事务所市场占有率。     

我国零售业市场集中度影响因素的实证分析

随着我国零售业的飞速发展,我国零售业的市场结构及其绩效也备受关注。为了充分揭示我国零售业的市场集中度及其效率,本文通过选取我国零售业的相对市场集中度(CR)指数和赫芬达尔—赫希曼(HHI)指数,经计算得出我国零售业市场集中度呈现持续上升态势的结论。在此基础上,利用时间序列数据模型,对影响我国零售业市场集中度的因素作了实证分析。研究发现,我国零售业市场集中度受到期初集中度、规模经济、市场规模、外资进入等因素的影响显著,且与这些因素均呈现正相关,在这些因素的综合影响下,我国零售业市场集中度逐步提高;但2008年发生的国际金融危机导致我国零售业市场集中度下降。建议通过进行规模化发展、提高居民消费水平、加大对外开放、协调各种规模零售企业发展等措施,来进一步提高我国零售业市场集中度及其效率。     

应对社会审计市场开放问题的思考

中国审计市场采取了六类开放形式,经历了2 0多年的开放历程,中国审计市场格局由国内所一统天下变为国际所一骑绝尘。国内所如何参与国际竞争,从而维护民族产业成为一个尖锐的课题。有效的措施包括政府应该创造公平的竞争环境,扶持事务所做大做强;事务所应该扬长避短,树立品牌意识,重视人力资源的开发。     

会计师事务所质量控制体系研究

尽管我国的注册会计师事业发展迅速,但在繁荣的背后还存在很多问题。我国注册会计师行业质量控制体系应通过外部环境、审计客户、会计师事务所、审计人员四个方面来构建,以此来提高审计质量,维护社会主义市场经济秩序,保障我国市场经济稳定、健康发展。     

论我国《反垄断法》上的经营者集中

经营者集中与垄断协议、滥用市场支配地位是反垄断法所针对的三大类垄断行为,它与企业合并的不同之处在于后者导致法律人格的变化,而前者因市场经济力量的集中对市场竞争产生威胁;我国经营者集中的实体控制标准采钠了德国的市场份额标准,但美国的市场集中度标准仍有用武之地;我国关于经营者集中的豁免事由虽有规定,但过于原则和抽象,应该具体化,以改善其可操作性不强的缺陷.     

我国独立审计市场结构分析

从审计市场集中度、审计市场规模经济、审计产品差别化和审计市场进出壁垒四个方面分析我国独立审计市场的类型。研究发现,我国审计市场集中度已具备经济学意义上的寡头垄断特征。"四大"在中国审计市场的份额不断增加,整体上已经具备规模经济。中国审计市场上提供的是具有差异化的产品,并存在较严格的进出壁垒。     

论美国反托拉斯法之企业拆分制度

企业拆分是美国反托拉斯法的一种责任机制,这种极端的处罚措施主要是针对具有垄断化的企业而实施的。拆分企业可以有效地规制企业垄断行为,实现经济效率的提高和社会福利的增加,这在法理上和法经济学上都具有相应的理论依据。企业拆分更适于界定为一种刑事处罚措施。我国颁布的《反垄断法》中没有关于拆分制度的规定,这不利于有效规制在经济发展中出现的一系列垄断问题。我国应在《反垄断法》的责任机制中对企业拆分作出明确的制度规定。     

基于Bertrand模型的中国移动通信产品定价问题分析

2008年至今中国移动通信市场呈现三寡头垄断局面。分析第三次重组后,中国移动、中国电信、中国联通三大运营商各自的竞争优势,并构建成本函数,建立Bertrand模型,研究完全信息静态条件下的三方定价问题。均衡分析表明,当市场处于博弈均衡状态时,价格较低的厂商将获取较高的收益;厂商可以通过扩大市场份额、降低产品成本等手段降低产品的均衡价格;同时,由于均衡价格的差异与市场份额的差异成比例,厂商在实施降价战略时,应重点关注与竞争厂商间产品价格差异的变化。