新会计准则公允价值信息实证文献研究的批判及重新检验

针对已有研究新会计准则公允价值信息价值相关性及契约有用性的文献忽视了金融资产持有期间产生的"公允价值变动损益"在出售时点需要转回的做法,文章批判了已有实证文献研究直接用利润表的"公允价值变动损益"信息检验价值相关性及契约有用性的研究设计,这一研究设计错误解释金融资产公允价值上涨或下跌的实证影响。为了准确考察公允价值的真实信息价值,文章重新选择了公允价值影响的度量方法,结合考虑"公允价值变动损益"的产生与"转回",对公允价值信息价值相关性和薪酬契约文献进行重新检验。研究结论确实具有一定差异。研究结论对准则制定机构及后续学术研究都具有一定的启发价值,也在一定程度上反驳了非会计界人士对会计准则在金融危机期间执行公允价值的指责。     

公允价值信息对投资决策的影响

公允价值计量模式强调为投资者提供更为有用的决策信息,提高财务报告的相关性, 新会计准则大规模启用了公允价值计量属性,变革了计量制度,其结果表明,投资者关注公允价值信息,并利用其进行投资决策,进而证实了公允价值计量能够提高会计信息的相关性,为政策制定者引入公允价值计量方法提供了有力支持.     

新会计准则下公允价值对会计稳健性的影响

稳健性是会计确认与计量的重要惯例,对会计理论和实务具有深远的影响。本文以2004-2009年A股上市公司为样本,从会计稳健性角度,检验了新会计准则的实施对会计盈余稳健性的影响。同时针对新会计准则的最大变化——公允价值计量模式的引入,研究其对稳健性的影响,发现:新会计准则实施后会计信息仍存在盈余稳健性特征,且不是盈余管理所致,公允价值计量会使稳健性降低。就现阶段而言,可供出售金融资产对于稳健性的影响更为显著。     

基于公允价值的会计计量问题研究

公允价值是金融工具最相关的属性,是衍生金融工具唯一相关的计量属性.公允价值会计必须确认公允价值的变动(未实现的利得和损失),导致主体的经营、投资和理财业绩都被歪曲.全球正面临一场严重的金融危机,大多数金融资产丧失活跃的市场,金融资产或负债的公允价值估计就失去了基础,一个主体就不能再用公允价值来计量其金融资产或金融负债.而财务会计与财务报表的本质特征总是如实反映一个主体的经济真实,会计决不能变成估计.因此,当前公允价值会计必须进行适当的改进,以适应新的经济形势的需要.     

公允价值对财务报告的影响分析

公允价值是财务会计理论与实践发展的新要求。公允价值会计在理论上具有优势,社会经济技术的发展程度以及投资者对会计信息决策相关性的要求也为公允价值的运用提供了现实基础和需要。公允价值不仅使得会计理念在收益确认和信息质量方面产生重大影响,而且在实务中也使得财务报告体系向资产负债观和全面收益方向转变。以往对公允价值会计的研究主要侧重于计量基础、计量模型和应用环境等技术层面,缺乏对财务报告影响的系统研究,本文从理论和实务层面阐述公允价值对财务报告所产生的影响。     

略论公允价值信息披露

在确定公允价值计量属性优越性的前提下,分析了目前我国公允价值信息披露存在的主要问题,并从改进利润表项目结构、健全公允价值计量环境和完善信息披露制度三方面提出解决思路。     

公允价值变动会影响审计收费吗?——基于沪市A股上市公司的经验研究

公允价值计量模式在提高会计信息相关性的同时,如何保证其可靠性是理论和实务界关注的焦点。外部审计对保障会计信息可靠性发挥着至关重要的作用,而审计收费在一定程度上反映了审计师的谨慎程度和审计力度。文章研究了2008—2010年沪市A股上市公司公允价值变动损益对审计收费的影响,发现公允价值变动损益绝对值越大,审计收费越高;公允价值变动损益的正负值对审计收费产生影响,公允价值变动损益为正值时其对审计收费的影响更加显著;由十大会计师事务所审计的公司,其公允价值变动损益对审计收费的影响显著高于非十大事务所审计的公司。     

公允价值分层披露与信息不对称

以2007-2012年沪深A股上市公司为样本,检验公允价值分层披露对股票投资者之间信息不对称的影响.研究发现,按公允价值计量的净资产减少了股票投资者之间的信息不对称.按第一、二层次公允价值披露的净资产可靠性较高,显著降低了股票投资者之间的信息不对称,按第三层次公允价值披露的净资产可靠性较差,显著增加了股票投资者之间的信息不对称.总体上看,由于按第三层次公允价值披露资产和负债数量较少,上市公司披露的公允价值信息有利于减少股票投资者之间的信息不对称.     

论公允价值的信息相关性与可靠性

相关性和可靠性不仅与财务报告使用者及其所要做出的具体决策相关．而且还与计量属性的选择相关联。作为一种备受瞩目的计量属性，公允价值是否同时具备相关性和可靠性质量特征是至关重要的。深入剖析公允价值的内涵．澄清公允价值计量的相关性和可靠性质量特征，可以看到，公允价值不仅具有较强的相关性，而且也是合理可靠的。     

金融危机下辩证看公允价值计量

随着金融危机的冲击波在全球肆虐,此次危机爆发的诱因成为金融、会计人士甚至政要领袖关注的重点,公允价值计量成为众矢之的.文章试图辩证研究公允价值计量在金融资产和负债计量中充当的角色,不赞同将其认定为危机爆发的元凶,但也不能忽视其在危机中暴露出来的问题.通过对公允价值计量角色的辩证分析,希望对我国未来会计计量属性在金融工具价值衡量中的运用与完善有一定的借鉴作用.     

论价值、人的价值和生命的价值

价值范畴来源于经济学.作为哲学范畴的价值反映的是主客体之间的关系.人的价值是一般价值的延伸,是自我价值与社会价值的统一.生命的价值是人的价值的核心问题.人怎样最大限度地实现生命的价值关键还在于自己.     

对价值、社会主义核心价值和普世价值的思考

价值是一个内涵复杂的概念,对价值要做具体分析.不同的价值形成不同的价值体系,因为不同价值体系的存在,为社会主义核心价值体系的建立提供了事实前提,社会主义核心价值体系是各种价值体系的提升.从历史发展的高度来考察,加强社会主义核心价值体系的建设是时代赋予的历史使命,关系国家的命运和未来,关系中华民族的福祉,决不可掉以轻心.对于普世价值要做层次性的分析,然后才能搞清楚什么层次的普世价值我们是可以也应该接受的,什么样的普世价值是我们应予以拒绝和批判的.作这样的区分,才更有利于社会主义核心价值体系的建设.     

价值观的多样性和社会主义核心价值观

现阶段,我国社会客观存在的各种思想和价值观念相互交织、激荡和碰撞,此消彼长,呈现出"一元主导,多样并存"的趋势,价值多样性在很大程度上猛烈地冲击着社会主义核心价值体系的建设。因此,对于将社会主义核心价值观作为引领价值多样性具有重大的现实指导意义。     

价值、价值观念、价值观概念辨析

价值、价值观念、价值观是价值理论中的基本概念,它们既相互区别又相互联系。价值的哲学本质是客体主体化,是客体对主体的效应;真正的价值在于使主体及人类社会发展、完善。价值观念是对现实价值关系的评价性反映,本质上是一种实践观念。价值观念与价值观是个别与一般的关系。价值观的本质是主体的价值立场、态度和根本观点。价值观是价值观念的基本精神。     

价值链价值分布研究：价值库的构建

论题首次提出了价值库的概念,探讨了价值库的基本结构、基本特点及作用,虽然构建行业价值链的价值库异常复杂,但仍然是必要和可行的。详细阐述了价值库的构建过程,给出了分6个步骤构建一个行业价值库的基本框架,并从微观、中观和宏观三个方面分析了价值库价值分布的影响因素。     

大学章程的价值--从法律、文化、制度价值视角进行研究

通过对大学章程价值的内涵来分析大学章程价值的主体、客体及价值关系,从而进一步探讨大学章程的法律价值、文化价值及制度价值,充分体现了大学章程的价值是大学设立的法律基础及制度保障,也是大学内部治理过程中精神文化的具体体现。大学章程是一个很有价值的研究课题,对高等教育法制的建设具有重大的理论意义和极强的指导意义。     

论使用价值和使用价值量

传统政治经济学对价值的研究较多,对使用价值的研究较少,对使用价值量的分析更是严重缺乏。在此围绕使用价值、使用价值的分类及使用价值量的影响因素等问题进行阐释,以求对使用价值的认识进一步深化。     

从民族价值到相对普世价值

是否存在＂普世价值＂是学界争论的重要问题。文章用唯物史观解释了中西方文明如何在实践中生成了具有各自特色的民族价值,以作为各个文明内部形成共识的价值标准。由此提出世界各民族在其相互交往的实践中,将会逐步生成具有一定普适意义的价值形态,以作为相互之间的交往法则的价值标准。这种普世价值现在仍然处于形成过程中。西方国家把其特殊历史形成的特殊价值体系作为普世价值强加于全世界,只能引起世界的价值分裂与冲突。而中华民族所倡导的＂和谐＂理念,将会在实践中促进相对普世价值的生成。     

论价值标准与价值界定

以主体需要作为价值标准,这是国内哲学界多数学者的观点。主体需要并非天然合理,以主体需要作为价值标准,必然导致混乱,它并不是一种科学的价值标准．而主客体相互作用中客体对主体的效应(具体而言是实践标准、实效标准),构成了科学的价值标准。     

论企业价值评估与全面价值管理

企业价值取决于预期现金流量的折现值或投资资本加预计经济利润现值。经济利润法与现金流量法相比 ,更具有与企业价值相关联又便于层层分解实际考核的双重优点。对经济利润的投资资本回报率等指标进一步分解 ,可形成对利润表和资产负债表相关价值链的全员全过程的全面系统管理。通过建立价值管理的保证体系 ,培植价值管理的企业文化 ,制订严密的循环管理程序 ,能有效地创造企业价值。