新税制与国有企业经营机制的转换

新税制为国有企业适应社会主义市场经济体制，转换经营机制创造了良好的外部环境。新税制公平了税负，为国有企业平等参与市场竞争，引导建立统一开放的市场体系，提高国有企业经济效益提供了外部条件；新税制作为政府的宏观调控手段，为国有企业成为“四有”的商品生产者提供了外部条件。新税制对国有企业转换经营机制尚有不完善之处，为了增强企业活力必须完善新税制。为了国有企业公平参与竞争，要进一步完善增值税制、所得税制和其他税制。为了国有企业增强自我发展能力，要控制税收优惠政策，建立现代企业制度；实现公共财政，建立社会保障税，使税收制度进一步完善     

浅谈中国新一轮增值税改革

新世纪我国第一轮税制改革的序幕已徐徐拉开,增值税作为税收制度中最为重要的一个税种,理所当然就成为本轮税制改革的重点和焦点。此次增值税改革的目标是将现行的生产型增值税向消费型增值税过渡。客观上,我国现行的生产型增值税已不能适应市场经济发展的需要,不利于企业的技术进步和技术创新,与国际上普遍实行的消费型增值税相比,我国企业的实际税负整体上高于其他国家,不利于我国企业与国外企业的竞争,所以增值税改革势在必行。但增值税转型也存在一定困难,笔者针对此困难提出一些改革构想。     

加快研究制定增值税法律的意义及建议

十一届全国人大常委会和财政部分别提出了增值税立法的要求和安排,加快增值税立法是深化增值税改革和全面加强税收法制建设,顺应税制改革和发展的国际趋势的需要。增值税立法是介于流转税和所得税之间的中性立法,理顺增值税立法的内部结构关系和外部结构关系,减轻税收负担,能够使企业具有较多的发展空间。要坚持改革和立法"两手抓"的原则和做法,实行科学立法和民主立法相结合,进行开门立法。为保证立法又好又快地进展,在策略上,既要重视立法指导思想的稳定性、规律性,又要重视总结增值税立法的新理念、新制度和新经验。只有实现立法的需求力、纳税人和国家财政的承受力、社会的公信力和增值税的征管力有机配合,才能使增值税的立法成为良法,实现公平合理的和谐税收。     

油气田企业税费制度沿革及改革建议

油气田企业税费制度的形成经历了一个曲折的过程,新税制对油气田企业产生了极为深刻的影响,加重了油气田企业税收负担,存在一定的局限性,其问题突出表现为企业所得税不利于油气田企业筹集勘探资金,增值税税负高于其他矿业企业,资源税费设计不够合理等。建议实行消费型增值税,并降低增值税税率,扩大企业所得税前扣除范围,取消矿产资源补偿费,改革资源税制。     

中国-东盟自由贸易区进程与税收政策协调

近年来,各国都在通过降低公司税的税率促进本国企业与外国企业的竞争力,吸引外国企业投资,在区域经济一体化过程中,这种竞争产生的不合理的税收结构使关税同盟理论中所论述的贸易创造效应受到限制,因此,税收协调问题提出的背景是区域经济一体化过程中日益严重的税收竞争.按照区域经济与国际经济合作相关理论,区域经济一体化的发展与区域内国家间的宏观经济政策协调与合作息息相关.所以,要从税收协调的领域、成员国税制趋同的政策协调等方面来构建中国-东盟自由贸易区税收协调框等.     

试论税负转嫁——税制改革中急需的理论突破

目前我国的税制改革是以扩大增值税,逐步缩小直至取消产品税,统一所得税税率,建立和完善分税制为特征的。同时在增值税方面改当前的价内税为价外税。这样一来,就引出了一个重大的税收理论问题——增值税的税负归谁负担?以前经济学界认为,我国课征的流转税属价内税,而价内税的税负是价格的一个组成部分,因而不存在转嫁。现在既然要把产品税改为增值税,又拟把增值税改为价外税,那么价外税形式的增值税是否转嫁?而且又需反过来疑问,价内税形式的流转税真的不转嫁吗? 其实,早在重农学派时期,税负转嫁理论就与税制的建立紧密相关。如重农派认为,一     

社会主义市场经济下的财税改革

社会主义市场经济要求我国财政向现代公共财政转变,财政的职能范围应限于:政权和行政管理机构的需要,不能通过市场满足的一些社会公共需要,基础产业和公共设施等方面的投资。一般经营性投资,应交给企业,国有企业应成为具有法人产权的独立的经济实体。国家与国有企业之间的财政关系应主要通过税收来规范。我国预算管理体制改革的方向是在分税制基础上建立独立的分级预算。所得税制改革是关键,要统一所得税制,并建立增值税、产品税双层次调节的新的流转税制。降低关税,以适应关贸总协定的要求。     

增值税及税制结构的优化

我国现行的增值税征收办法 ,违背了公平、效率和财政原则。过分依赖流转税尤其是增值税的税制体系 ,已不能适应发展市场经济的需要。因此 ,税制结构必须转变 :由过度依赖流转税 ,向流转税和所得税并重 ;由一味重视企业税收 ,向企业税收和个人税收并重。     

试论我国由生产型增值税向消费型增值税的转变

本文的核心内容是我国由生产型增值税向消费型增值税转变的必要性。文章认为 ,税制改革后所实行的生产型增值税现在已明显不适应我国经济发展的现状 ,阻碍了我国高新科技产业的发展 ,不利于企业技术进步 ,减弱了我国出口产品的竞争力 ,减少了国家财政收入 ,弱化了税收的经济杠杆作用。为促进我国经济发展 ,必须完成由生产型增值税向消费型增值税的转变     

基于增值税特征的“营改增”方案评析

增值税基本特征是我国增值税税制改革必须遵守的重要原则。"十二五"期间我国将对税制作重大调整,即用中性税收——增值税取代营业税。我国2012年在上海开启了"营改增"试点改革,此项改革进一步促进了增值税的发展,但是短期内对个别行业会产生一些不利影响。本文基于增值税特征对"营改增"方案的实施效果进行评析,提出扩大增值税税收范围、调整中央地方税收分配比例等措施,进一步完善"营改增"改革,使我国的增值税制更加合理。     

浅议税收公平

税收公平是税收制度中最重要的原则之一。在我国社会主义市场经济条件下，新税制的实施，已迈出了税收公平的坚实步伐。本文拟就税收公平这一命题，结合我国新税制运行几年来的情况，从税收公平的角度，对我国现行税制中的两大主体税种———增值税和所得税通过实证分析，从而对我国税收制度的走向提出一些构想和展望     

制约东北经济发展的税收因素分析

税收在振兴东北老工业基地的过程中应该有所作为.但现行税制在增值税、企业所得税、资源税以及优惠政策和税收返回办法等方面却存在着制约东北经济的诸多因素,建议通过调整税收优惠政策、实现增值税转型、改革企业所得税、扩大资源税征税范围以及实行"因素法"返还办法等措施改革现行税制,为东北老工业基地的振兴营造良好的税收环境.     

论我国加入WTO后的税制改革走向

根据中国加入世界贸易组织的承诺 ,我国在税制改革方面有几个走向。第一 ,进行关税改革。在继续降低关税水平的同时 ,要合理调整关税税率结构 ;逐步调整和取消不适当的减免税 ,使关税的名义税负和实际税负大体相符 ;完善海关估价办法 ,建立新的海关估价机制 ;要建立和完善反倾销、反补贴税制。第二 ,进行增值税改革。将现行生产型增值税改为消费型增值税 ,扩大征税范围和调整出口退税政策。第三 ,进行所得税改革。降低企业所得税税率 ,合并内外资企业所得税 ,优化企业所得税税收优惠的设置 ,进一步完善个人所得税制。第四 ,适时开征新税 ,清理收费项目 ,加快税费改革 ;第五 ,强化税收法制建设 ,增强税法透明度。     

税收政策在促进高新技术产业发展中的作用及其机理分析

税收政策对高新技术产业的发展和技术进步具有重要的影响。税收政策还可以通过税收支出手段鼓励研究与开发的投入;通过对科技成果转让收入的减免税制度鼓励其产业化;通过对科技人员收入的税收优惠鼓励劳动力培养和使用的科技取向;也可以通过减免税政策吸引人才的跨国流动。采用税收政策促进我国高新技术产业发展时,要注意事前扶持和事后扶持的有机结合,主要采取税基式优惠政策,实现增值税转型并拓展优惠范围,统一企业所得税制,建立风险投资税制。     

取消农业税与构建城乡统一税制的思考

取消农业税制、构建城乡统一税制已成为我国农业税费改革的必然选择.然而,在如何构建城乡税制以及如何推进城乡统一税制等问题上,我们还面临着各种不同的选择.笔者认为,在统一的城乡税制之下,我国对农业的征税应当是多税种相互搭配、共同发挥调节功能的复合税收体系,包括对土地资源开征土地使用税、对农产品流转收入征收增值税和对农业生产经营所得征收个人所得税.我国要实现城乡税制的统一,还需要具备一定的社会经济条件.为此,笔者从制度建设、农村经济发展以及税收征管等方面提出了相应的政策性建议.     

税收效率论

税收效率一是指征税能有助于宕现经济效率的提高，二是指税收征纳成本的最小化。税收会产生一种超额税负，使政府税收收入小于纳税人的福利牺牲，中性税收能避免这种超额税负．在今年我国的税制改革中，鲜明地体现了税收中性原则。但改革后的增值税仍有不规范之处．为了配合税制改革，我国税收征管改革的试点工作已开始起步，旨在降低我国税收的征纳成本。税制改革后，还要努力防止避税主义在我国的蔓延。     

“留抵退税”与企业绩效：机制与异质性——基于“增值税增量留抵退税政策”的准自然实验

本文利用2016—2021年中国A股上市公司数据,实证分析了增值税增量留抵退税政策对企业绩效影响及其机制,得出如下结论：整体来看,增值税增量留抵退税政策有利于企业的经营活动,提高企业盈利能力;政策实施通过增加企业投资、加大企业研发投入力度以及“效率工资”渠道提高了企业绩效;异质性分析发现,政策实施对销项税额较大的企业不存在显著性影响,但对于销项税额较小的企业实施效果显著。因此,增值税增量留抵退税政策在很大程度上使增值税链条更加畅通,有助于避免由于政府占用企业资金而导致的税收中性偏离,降低资源配置效率。因此,进一步深化增值税税制改革、提高留抵退税水平,对于我国企业发展具有重要意义。     

反思与突破:未来税制变迁的几点思索

本文通过讨论几个与税收制度变迁有关的理论问题，试图在廓清理论认识的同时，寻找税制安排和税制变迁中共性的和可促进操作化的方法。１．在社会主义市场经济条件下我们对税收职能的理解应在更大程度上强调其社会性和经济性，使税收的合理性体现在其总是为提供公共品的价值补偿而存在；淡化传统的国家需要意识，从而使税收成为社会秩序、公正、平等、效率的源泉和保证。２．“一个中心、两个基本点”这一基本路线应是经济学研究的指针，在其指导下，中国税制的未来改革取向，必然是特定约束条件下有着特定偏好的政策主体的效用最大化过程；…     

关于进一步完善增值税管理的探讨

通过对1994年实施新税制以来增值税在我国的实际运作情况和税收管理现状的分析,提出增值税亟待完善的一些问题,并结合税务工作实际,从税收政策和征收管理两方面提出了强化增值税管理、堵塞税收漏洞的具体措施。     

我国税收环境对税制改革的制约及优化

税收环境影响或决定税收制度的产生、运行及成效。尽管我国的税收环境已有较大程度改善,并为税制改革创造了一些条件,但仍存在许多问题,制约了税制改革的进一步深化。我国税收环境应当优化。