会计制度与税务制度差异的研究

由于企业会计制度与税务制度所规范的对象和目的不同,会计核算和税务核算之间始终存在着一定的差异。我国现行的会计制度,在会计核算原则、会计政策及会计核算实务等方面都与现行的税务制度存在着较大的差异,而这些差异很可能会导致国家税源的流失,并容易引起征纳双方的纠纷,造成纳税调整增多,甚至不能正确地确认纳税人权益,也给企业避税创造了机会。因此,应加快我国税收制度的改革,减少会计制度与税务制度的差异,确保会计核算的准确性和企业依法纳税。     

论税务会计与财务会计的分离

在现代企业制度下,国家与企业的经济关系应当通过<公司法>、税法来调节,而会计准则与会计制度不应继续担当调节的工具与手段.只有实行税务会计与财务会计的分离,会计信息才不致受税制的变动而变动,从而提高会计信息的一致性,正确评价企业的经营管理业绩.     

税务争讼制度的反思与重构

从保护纳税人权利的角度出发,我国现行采取强制性税务行政复议和设置税务行政复议前置条件的做法值得反思,税务争讼制度有必要重构.本文认为,应当取消强制性的税务行政复议,允许纳税人自由选择争讼程序;应当取消税务行政复议前置条件,保障纳税人申请救济的基本权利.     

WTO对我国税务行政诉讼制度的影响

司法审查制度是WTO法律框架中很重要的内容。我国在WTO加入议定书中向WTO其他成员承诺了司法机关(人民法院)是司法审查的主体,并实行司法最终审查原则。我国的税务行政诉讼制度与WTO的司法审查制度的要求是基本一致的,但仍存在不足和需完善之处。为了充分利用WTO提供的各项有利条件和权利,并履行"入世"承诺的各项义务,以赢得各成员国的全面信任,我国必须对税务行政诉讼制度进行改革和完善。     

税务代理制刍议

税务代理制刍议周叶，肖荣税务代理制度是指纳税人或扣缴义务人委托被有关部门认定资格并为社会所承认的税务代理人代为办理税务事宜的一项制度。它是目前经济发达国家普遍采用的一种行之有效的税收管理方法。我国近几年已在部分地区开展了税务代理的试点工作。《中华人民...     

论税务行政复议功能

税务行政复议旨在保护纳税人的合法权益,但我国现行税务行政复议制度中关于纳税争议复议申请设置的前置条件及复议机构独立性的缺乏,不利于维护纳税人的合法权益。只有设立隶属于国家财政部的独立于税务机关的税务行政复议机构并废止前置条件,才能保障税务行政复议的救济功能的实现。     

关于税务强制执行主体的法律思考

税务强制执行权的双重主体制度已为税收征管法所确定,但如何划分税务机关与法院之间的强制权限,目前尚未有法律法规规定。从分析税务强制执行主体和税务强制执行权的性质入手,对税务机关与法院之间的强制权限的划分进行了探讨,税务强制执行是一种行政强制执行,要了解税务强制执行主体,必须正确理解行政强制执行主体和其应具备的条件。     

唐代税务管理制度

唐代为了保证税收政策的贯彻执行,依法建立了税额申报制度、赋税征收制度、税务工作监督检查制度,加强了对税务工作各个环节的管理,使税务管理有制度可遵,有法律可依.扩大了税收来源,拓宽了税收渠道,并严惩偷税、漏税、擅敛赋税等违法乱纪行为,以法制的约束力,保证了税务管理工作的正常有序进行,限制了经济腐败的恶性发展,增加了国家的财政收入,促进了唐代文明的形成.     

税务信息系统运行管理制度及标准规范建设

决定信息系统是否有效运转的因素不是信息技术,而是制度、组织结构、规则与标准,最终是人。文章探讨了我国税务信息系统运行管理制度及标准规范建设的具体措施,以实现税务管理的信息化。     

我国股权投资会计处理与税务处理的比较

目前我国《企业会计制度》、《企业会计准则——投资》对股权投资的核算作了明确规定,但是与《企业所得税暂行条例》及其实施细则相比,其会计处理和税务处理上还存在许多差异。从短期股权投资所得、跌价损失、处置损益,成本法下投资所得、减值损失,权益法下股权投资差额、股权投资所得、处置损益等几个方面进行了会计处理和税务处理的比较。     

论税收制度与会计准则的协调

新实施的会计准则和企业所得税法,使我国“税、会”的制度摩擦增大,加大了“税、会”制度协调的压力。本文通过“税、会”制度摩擦分析框架对各国“税、会”制度协调现状进行了国际比较,发现中国特有的制度环境使“税、会”制度摩擦成本较大,需要在新一轮税改中积极与会计准则协调来减少制度变迁成本;提出通过企业所得税制、流转税制与会计准则协调,减少我国经济制度变迁成本。     

增值税会计处理中存在的问题及解决办法

随着计划经济向市场经济的转轨 ,会计制度与税收制度适时与国际惯例接轨 ,已成为经济发展的必然。但在新税制的运行过程中 ,由于某些会计处理的不妥当 ,给企业造成一系列不利影响。本文分析了增值税会计处理中存在的问题 ,并提出了相关的建议     

从世界两大税务会计模式探析我国所得税会计——我国所得税会计与国际惯例的比较

本文从分析财务会计与税务会计两者相分离的英美式会计模式和两者统一的法德式会计模式出发,说明了我国所得税会计在不同的会计环境下的发展过程;并比较国际所得税会计准则与我国所得税会计相关法规的不同,指出我国现行所得税会计与国际惯例的差异及允许差异存在的现实状况.     

两种会计制度对利税影响的比较分析

《小企业会计制度》是财政部2004年新颁布的一项会计制度,这一制度的颁布实施对于规范小企业的会计核算,完善会计法规制度,促进小企业的健康发展都起到了积极的作用。由于小企业在进行会计核算时既可以采用《企业会计制度》也可以采用《小企业会计制度》,因而使得选用不同的会计制度,对小企业的利税会产生不同程度的影响。因此本文主要就《小企业会计制度》和《企业会计制度》中有关会计处理方法不同对利税的影响进行了分析比较。     

企业纳税会计的独立设置问题

纳税会计作为财务会计组成部分,使增值税进项税额抵扣、递延流转税、递延所得税等涉税业务的核算存在弊端,解决上述弊端的有效途径是建立独立企业纳税会计;分析了其可行性:会计电算化的发展为其提供了有效途径;会计制度的改革为其提供了前提条件;税收征管体制的改革为其提供了实施依据;提出初步构想是:企业纳税会计与财务会计相分离而自成体系,设置系统的独立纳税会计科目和完整的账簿组织体系,根据涉税业务进行相关账务处理。     

税收筹划在会计处理方法选择中的实现

随着改革开放的深入和世界经济格局的变化 ,追求利润最大化已成为企业生存和发展的根本动因 ,加上我国会计政策具有可选择空间的现实 ,使企业充分利用会计政策进行税收筹划获得纳税最小化和利润最大化成为必须和可能。本文拟通过对三种不同会计政策的选择和利用 ,从而使企业合法实现纳税最低化     

税收制度与会计制度的协调性研究

随着会计制度的改革与完善 ,税收制度与会计制度的差异及矛盾性越来越突出 ,它为纳税人逃避纳税提供了机会 ,严重地影响了税收征管 ,造成税收收入的大量流失。尽快改革和完善滞后于经济形势和会计制度改革的税制 ,根据税法规定补充一些必要的会计处理办法 ,或更进一步地将企业财务会计与税务会计在一定程度上进行分离 ,严格界定“偷税”概念等 ,应该是当前协调税收制度与会计制度 ,解决其差异性和矛盾性 ,加强政府反逃税、反避税工作的最具现实意义的手段。     

所得税会计信息价值相关性研究综述

由于所得税会计制度与所得税法规的协作问题,所得税会计信息具有一定的特殊性。以价值相关性为基准,从所得税会计方法、递延税项和所得税费用三个视角梳理国内外已有的相关实证研究,表明现有所得税会计信息,包括递延所得税负债、递延所得税资产和(递延)所得税费用信息都提供了投资者决策相关的信息。因此,在评价已有研究在研究视角、理论基础和结论稳健性等方面存在不足的基础上,提出所得税会计信息价值相关性的未来研究方向。     

我国税务会计研究的奠基人——天津财经大学盖地教授访谈

盖地教授是我国税务会计研究的奠基人,开拓了税务会计专业人才培养的先河。不论在教学还是学术研究方面,都取得了卓越成就。2009年6月9日,盖教授应邀来石家庄铁道学院讲学,笔者就我国开设税务会计课的起因和历史、所得税会计、会计准则导向、金融危机与公允价值等当前会计学界研究的热点问题,以及对年轻教师教学和学术研究的建议等方面进行了访谈。整理成文,以飨读者。